隊伍建設的能源審計論文范文

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1能源審計隊伍現狀及存在問題

1.1從業人員業務水平參差不齊，專業資格認定不清

本文對目前仍在從事能源審計工作機構的審計人員的職稱及職務情況、學歷結構和從業年限也進行了抽樣調查并作了相關統計。國家財政部和國家發改委公布了我國第1批節能量審核機構共26家。從業人員的職稱職務、學歷結構、業務年限參差不齊。從第三方節能量審核機構的性質可以看出，參與能源審計的人員混雜，既有專業機構人員，也有本行業專家，還有小部分人員來自高校及科研所。然而，對這些人的從業資格缺乏統一的準入標準，既沒有權威機構認證，也沒有專業化的培訓或考試對人員進行篩選。此次調查發現，僅35.71%用能單位的能源審計人員擁有相應的資格認證，而另外64.29%用能單位的能源審計人員均沒有相應的資格認證。這些資格證書有能源審計資格證、會計證、統計資格證、高級能源管理師資格證、能源審計師、內部審計證書等形式。

1.2人員專業教育和繼續教育水平有待提高

通過調查發現，現有的能源審計隊伍其中大多獲得了工學學士學位，還有少數人員是研究生學歷，另外還有與審計、會計專業等相關的專業人員，工作年限通常在10a以上。然而，學歷與工作內容卻存在不匹配的現象，僅有1/3的能源審計人員擁有資格證書，至于各類證書是否可以判斷一名審計人員是否具備能源審計專業素質，目前尚未有明確的標準，因此，審計人員從入行開始，就難以衡量其業務素質水平。而用能單位內部的能源審計人員中，僅1/3單位的能源審計人員接受過能源審計培訓。82.86%的被調查單位的能源管理人員由單位自己根據人員經歷要求，8.57%是能源管理師，2.86%根據政府發文認定，0.95%沒有要求，可以說當前的資格認證方式是比較混亂的，需要盡快改變這種局面。我國目前對審計人員的深入培訓較為缺乏。雖然在認定了能源審計機構后，國家在每次實施節能量審核前均對審核人員進行了培訓，但這些短期培訓僅能對可能出現的現象或基本原則進行規范，不可能從根本上解決審計人員的能力提升問題。我國雖然于2009年頒布了GB/T13234—2009《企業節能量計算方法》，但該標準實用性很差，對技術改造的節能量僅要求采用單位產品能耗法進行計算，在許多場合該方法是不適用的，與節能量的定義相悖，與國際而節能效果測量和驗證規程（IPMVP）中提出的4類通用節能量的計算方法也相沖突，而在節能量審核初始階段，也未完成案例積累。因此，節能量的數量確定往往依賴于審核人員的基本素質、經歷和經驗，不同的背景造成計算方法的迥異，結果的巨大差異。

1.3審計活動監管機制仍須改進

我國至今仍未形成對能源審計機構與審計師有效監管的機制。在對被訪節能管理部門、用能單位、能源審計機構的統計中可以看出，75.68%的被調查者認為對能源審計師的監督與管理應由省級機構執行，24.32%認為應由國家統一監管。另外，54.29%的被調查者選擇對能源審計機構和獨立能源審計師的質量控制方式為監督機構召集專家組審查，選擇審計機構互審、監督機構審查和專家審查的比例都各為22.86%。

2第三方能源審計機構現狀及存在問題

2.1申報審核程序有待進一步規范

盡管國家財政部和國家發改委印發了《關于組織推薦第三方節能量審核機構的通知》(財辦建[2011]89號)，并認定了第1批26家國家認可進行節能量認定的第三方節能服務機構。雖然在機構申報過程中對審核機構的人員要求和和申報條件進行了規定，但是沒有嚴格規范的審核程序，審核過程不夠科學。特別是對該機構的審計人員是否能夠長期在該單位從事該項業務沒有嚴格規定，也沒有實施機構和人員的年度審核制度，這種狀況，致使申報時人員與實際在崗人員有巨大差距，甚至有些審計機構在從事能源審計時臨時從社會招聘審計人員，這些人員專業水平差，責任心和道德約束力不夠，不能保證能源審計結果的準確性和真實性。有些被授予資格第三方審核機構并不是專業從事節能工作的單位，從而導致用能單位及公眾對國家能源審計工作的權威性和科學性產生質疑。

2.2運行過程存在弄虛作假行為

目前，我國政府委托的第三方專項能源審計項目均為申請享受國家或地方政府節能獎勵資金項目，其中包括政府相關政策推動的節能技術改造項目。在實施節能獎勵資金政策初期，其初審一般由實施項目的企業委托第三方機構或者由企業在申報時計算節能量，之后初審一般由地方節能主管部門委托第三方節能服務機構實施，復審由國家節能主管部門委托第三方節能服務機構實施，有時還會由財政部門委托第三方機構再審。由于節能量審核既涉及項目的真實性，也涉及復雜的認定方法和計算方法，在初期階段，出現了大量節能量計算不準確現象，用能單位上報或初審與國家委托機構計算出的節能數據有較大的差別，不符合申報要求的項目屢被查處。為此，財政部與國家發改委于2011年又一次印發了《節能技術改造財政獎勵資金管理辦法》（財建[2011]367號），文件再次明確了技術改造項目節能效果必須由國家認定的第三方節能量審核機構審核確定。但是，在實施過程中，這些認定的第三方節能服務機構沒有一個節能量審核管理程序和規定，或者有這些規定，并沒有很好的執行。國家指定的審核程序也不是特別規范和詳細。特別是在合同能源管理項目審核中，復審中仍然發現了一些虛假項目和夸大節能量數據的行為，有些第三方機構遭到了取消資格的處分。甚至在國家審計署的抽查審計中仍能發現虛假現象。

2.3審計費用不合理導致工作積極性下降

目前我國能源審計工作還處于發展階段，在不同種類的能源審計工作之間還存在著主體交叉、責任交叉的現象。例如，在節能量補貼審核中，初審由地方政府出資委托第三方審計機構，復審由國家出資委托第三方審計機構。由于我國從事此類工作尚處于初期，或者說也有可能是出于一種短期政策行為，更重視對節能量的補貼，往往忽視了審計費用的支出，費用支出也往往未納入預算或沒有科學的計劃費用，沒有相應的收費標準。在審計費用支出時往往將該類費用界定為聘請專家實施審計，未考慮審計機構作為一個企業應得的業務報酬，因此，節能量補貼專項審計已出現了第三方審計機構作將其視為雞肋，對該項審計工作積極性下降，間接影響了審計質量。因此，應進一步考慮如何合理劃分審計工作責任和利益分配的問題。審計費用的低廉，往往使得審計機構聘請高素質審計人員的動力不足，要求審計人員盡量壓縮審計時間。調查顯示，審計機構在現場審計的時間往往只有1d甚至0.5d，審計時間的不足，使得審計人員不能夠深刻了解項目，忽略申報項目存在的瑕疵甚至是嚴重問題。與國家審計署抽查審計該類項目平均每個用能單位動則3～5d形成了巨大差距。

3改進能源審計現狀的措施

3.1建立系統的能源審計人員管理機制

國家應規范能源設計師的準入要求，對能源審計師從思想道德、業務水平、工作經驗、學歷背景等個方面做出具體規定；對能源審計師的工作職責、責任義務、業務范疇做出統一界定。逐步將能源審計師發展成為一種執業資格，指定權威機構完成能源審計師教材編制、組織考試、資格認證、繼續教育和退出等系列工作。培養一批具有職業素養、能夠出具合格能源審計報告的專業人才。

3.2健全第三方能源審計制度

建立獨立第三方能源審計師制度能夠解決我國目前能源審計隊伍所存在問題。應建立一種類似會計審計師的制度，只有能源審計師出具的報告才能獲得權威部門的認可，并對審計報告付有相應的法律責任；只有聘請規定數目的專家，第三方審計機構才可獲取業務資質。通過對審計人員和審計機構的監督管理，能夠加強從業隊伍法律約束，規范能源審計市場，提高能源審計報告的質量，使得能源審計對用能單位而言，不僅是政府強制行為，更能切實發揮其在節能降耗方面的作用。

4結語

目前，我國能源審計工作尚處于初步發展階段，仍存在著審計人員水平參差不齊，對能源審計機構缺乏監管，審計報告質量低下、能源審計市場不規范等問題。要解決這些問題，可逐步在獨立我國第三方能源審計師制度，完善對能源審計從業人員和第三方能源審計機構的管理，引導能源審計市場健康發展。

作者：侯京亮翟國富苗楊馬偉田東蒙單位：陜西省節能監察中心西安交通大學