理順預(yù)算執(zhí)行審計與人大監(jiān)督關(guān)系范文
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一、銀行業(yè)審計重點
采取從緊的貨幣政策首要的就是要控制信貸規(guī)模，因此明年的貨幣投放量將會減少，固定資產(chǎn)投資和信貸增長將會出現(xiàn)一定程度的回落，這一政策無論對商業(yè)銀行還是國家開發(fā)銀行等政策性銀行都會產(chǎn)生較大影響。
（一）商業(yè)銀行審計關(guān)注的問題
1．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)假借其他名義取得房地產(chǎn)開發(fā)貸款
近年來，房地產(chǎn)市場的繁榮很大程度依靠貸款支持。從緊的貨幣政策對房地產(chǎn)開發(fā)貸款的影響表現(xiàn)在兩個方面：首先，房地產(chǎn)開發(fā)資金來源中很大部分依靠銀行貸款，利率幾次調(diào)高將導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的資金成本提高，從而導(dǎo)致利潤下降。其次，存款準備金率的提高使得信貸規(guī)模收縮，銀行將按照國家要求嚴格審核新增的房屋開發(fā)貸款，這在無形中也會提高了貸款門檻，使開發(fā)企業(yè)取得貸款變得困難。因此，為了回避上述情況，開發(fā)商可能采取其他手段取得貸款。在對房地產(chǎn)開發(fā)貸款的審計中，要注意是否存在房地產(chǎn)開發(fā)商采取假借個人貸款的名義取得貸款的“假按揭”行為，或故意提高房價套取銀行信貸資金的“高估價”行為，或者通過其他企業(yè)取得貸款資金、票據(jù)貼現(xiàn)資金等用于房地產(chǎn)開發(fā)的行為。從今年以來美國次級按揭貸款危機可以看到，如果不對國內(nèi)銀行信貸進行一定程度的緊縮，不僅會使國內(nèi)房地產(chǎn)泡沫越吹越大，而且也可能使國內(nèi)商業(yè)銀行面臨巨大的風險。
2．炒房族借他人名義取得第二套以上房屋的個人住房貸款
目前國內(nèi)房地產(chǎn)市場的價格之所以能夠短期內(nèi)快速上漲，其原因在于房地產(chǎn)投資過多、房地產(chǎn)炒作嚴重所致，從緊的貨幣政策目的之一是抑制投資過熱現(xiàn)象。近幾年房價的普遍上漲導(dǎo)致了炒房族的產(chǎn)生，炒房族囤房、炒房行為又反過來刺激了房價上漲。這些炒房族中很大一部分是依靠貸款購房，目前，第二套住房的個人住房按揭貸款首付比例已提至四成，利率按基準利率上浮10%，新個貸政策的出臺首先打擊的就是貸款炒房行為。在未來個別炒房者為回避高利率、高首付可能會假借他人名義申請第二套以上的住房貸款，這是未來個貸審計中應(yīng)予關(guān)注的問題。
3．貸款的發(fā)放與國家政策規(guī)定的行業(yè)導(dǎo)向性不符
實施從緊的貨幣政策要求收縮信貸規(guī)模，同時此次中央工作會議提出了關(guān)于節(jié)能減排的要求，因此在未來的審計中應(yīng)進一步關(guān)注銀行貸款的投向問題。具體來說，即貸款投向是否符合國家的產(chǎn)業(yè)政策；在發(fā)放貸款過程中是否嚴格實行項目的審批，堅決防止向未經(jīng)環(huán)境保護部門審批的污染項目發(fā)放貸款。此外，還應(yīng)關(guān)注商業(yè)銀行是否嚴格控制鋼鐵、電鍍、水泥、印染、化工等高污染行業(yè)的貸款發(fā)放，控制這些行業(yè)的貸款規(guī)模，將貸款用于支持符合行業(yè)規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)發(fā)展，大力支持先進制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、環(huán)保節(jié)能項目的發(fā)展。
4．商業(yè)銀行依靠借新?lián)Q舊等手段掩蓋不良貸款
依靠借新?lián)Q舊掩蓋不良貸款是銀行審計中常見的一類問題。對于已經(jīng)發(fā)放的舊貸款，由于連續(xù)幾次的加息政策導(dǎo)致貸款利率不斷提高，加大了企業(yè)的利息支出，利息支出的增加導(dǎo)致了企業(yè)的還款壓力加大，一些經(jīng)營狀況不佳的企業(yè)產(chǎn)生不良貸款的可能性增大，審計中應(yīng)關(guān)注在加息后商業(yè)銀行是否存在為美化業(yè)績、為個人業(yè)績以借新?lián)Q舊等方式掩蓋不良貸款的行為。
5．商業(yè)銀行央行票據(jù)中的不規(guī)范行為
除了提高存貸款利率、提高準備金率外，發(fā)行央行票據(jù)對沖流動性是采取緊縮的貨幣政策減少流通中的貨幣數(shù)量的第三大工具。明年人民銀行將加大通過央行票據(jù)對沖流動性的力度，主要就是發(fā)行央行票據(jù)和國債。人民銀行發(fā)行國債需要借助商業(yè)銀行的窗口來完成，商業(yè)銀行要收取相應(yīng)的手續(xù)費，在此過程中容易產(chǎn)生一些違規(guī)問題，也是商業(yè)銀行審計中應(yīng)該考慮的重點。
6．商業(yè)銀行未按照規(guī)定額度發(fā)放貸款的行為
對商業(yè)銀行進行窗口指導(dǎo)也是緊縮貨幣政策的工具之一。盡管今年央行采取一系列的貨幣緊縮政策，包括六次上調(diào)存貸款利率、十次上調(diào)準備金率和發(fā)行央行定向票據(jù)等，但商業(yè)銀行信貸狂潮依舊，許多商業(yè)銀行在三季度就已經(jīng)完成了全年預(yù)定的信貸指標。目前對貸款額度的窗口指導(dǎo)是年度性的，銀行往往在上半年就用完了貸款計劃，下半年沒有額度可貸。2008年采取的從緊的貨幣政策，對貸款額度不僅在年度上進行總量控制，而且有可能會對其在季度、甚至按月進行額度上的控制。督促商業(yè)銀行按照2008年貸款額度的窗口指導(dǎo)發(fā)放貸款，嚴格履行從緊的貨幣政策也應(yīng)成為金融審計的責任。
（二）繼續(xù)關(guān)注國家開發(fā)銀行審計問題
2007年前三季度我國固定資產(chǎn)投資增長25.7%，控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模是采取從緊的貨幣政策的主要目的之一。目前固定資產(chǎn)投資很大程度上依賴于銀行貸款，其中重點行業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施、支柱產(chǎn)業(yè)的固定資產(chǎn)投資主要依賴國家開發(fā)銀行貸款。近幾年，國家開發(fā)銀行貸款對重點行業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施、支柱產(chǎn)業(yè)的固定資產(chǎn)投資起到的極大的扶持作用，因此，在采取從緊貨幣政策時，國家開發(fā)銀行貸款作用巨大。審計中應(yīng)關(guān)注明年國家開發(fā)銀行的貸款投放是否根據(jù)整個經(jīng)濟、行業(yè)的需求統(tǒng)籌考慮；是否嚴格執(zhí)行中央從緊的貨幣政策，把握好信貸規(guī)模和投放節(jié)奏；是否按照國家產(chǎn)業(yè)政策將有限的信貸資源投入到國家重點和支柱型領(lǐng)域，優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)。還要關(guān)注是否存在個別企業(yè)假借高新技術(shù)、節(jié)能減排之名申請銀行貸款，將政策性貸款資金用于非政策性領(lǐng)域，甚至用于房地產(chǎn)開發(fā)﹑股市投資等。另外對開發(fā)銀行貸款資金的最終用途和使用效果仍是金融審計不可忽視的重點內(nèi)容。
二、證券業(yè)審計重點
銀行貸款增加，大部分過剩的流動性資金就會從銀行體系流向資本市場，從而推動股市不斷上漲。股票市場在經(jīng)歷了今年初的火爆之后，近期雖然有所調(diào)整，但市盈率虛高的問題是否存在仍是一個需要思考的問題。從長遠看來股市虛高將給整個社會經(jīng)濟帶來負面影響，因此金融審計工作中對證券行業(yè)的審計任重道遠。
（一）貸款資金違規(guī)流入股市
由于今年國內(nèi)股指快速上漲，從而可能有大量的銀行信貸資金流入股市。銀行資金大量流入股市，不僅不斷地在推高股價，而且也在醞釀著銀行的巨大風險。有關(guān)專家認為，明年采取的從緊的貨幣政策可能會對股市造成一定的沖擊，一旦實施從緊的貨幣政策，將減少流入資本市場的資金量，其降溫將引導(dǎo)市場走上健康之路。但也有觀點認為，盡管明年將實行從緊的貨幣政策，但是支撐股市走牛的幾大因素并沒有發(fā)生變化，證券市場明年的獲利預(yù)期依然看好。無論明年出現(xiàn)哪種情況，審計部門都應(yīng)該加大對貸款資金非法流入股市的打擊力度，在未來的工作中繼續(xù)關(guān)注企業(yè)將取得的銀行貸款、票據(jù)貼現(xiàn)資金用于證券市場中購買股票等問題，協(xié)助國家采取的從緊的貨幣政策為證券市場健康發(fā)展貢獻力量。
（二）證券市場從業(yè)人員挪用客戶保證金
從緊的貨幣政策目的之一是使股票市場健康發(fā)展，而股市的健康發(fā)展離不開證券市場從業(yè)人員合法、合規(guī)的操作。今年證券市場的牛市行情導(dǎo)致大量資金涌入股票市場，股市新開戶數(shù)不斷增加，股票交易量猛增，保證金賬戶中的資金數(shù)量也相應(yīng)的增多。很多股民為了買賣方便，在賣出股票后并不將資金從保證金賬戶中轉(zhuǎn)出，在此情況下，證券公司工作人員是否會利用工作便利，挪用客戶保證金賬戶中的資金為個人或集體謀利的行為也是未來證券公司審計中應(yīng)關(guān)注的問題。