電網工程跟蹤審計探索范文

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摘要：

隨著電網投資逐年增加，為了規范管理、提升效益、防范風險，電網企業內部審計機構探索開展了電網項目跟蹤審計，取得了較好的效果。本文對實踐經驗進行了總結和提煉，從工程項目跟蹤審計定義與定位、主要做法及風險控制等方面進行了闡述。

關鍵詞：

工程；跟蹤審計

近年來，為滿足經濟、社會、生態文明發展對能源數量和質量的需求，各電網企業加大了電網建設投資，2013-2015年分別達到3894億元、4118億元和4603億元，預計“十三五”期間電網投資仍將保持高位。電網企業加強了電網項目工程審計工作，在規范管理、增收節支等方面發揮了積極的作用，但是，傳統的工程審計一般為事后審計，其所發現的問題大多既成事實，難以整改或整改成本大。筆者所在單位內部審計部門根據電網項目特點，探索開展了電網項目跟蹤審計，取得了較好地審計成效。

1定義與定位

跟蹤審計起源于上世紀90年代，國內外政府審計和內部審計均開展了一些理論研究和項目實踐，但是，由于時間相對較短，理論界對跟蹤審計尚未形成廣泛認可的定義，相關的成果也主要集中在工程項目審計監督方面。筆者根據實踐的經驗和理論研究成果，將工程項目跟蹤審計定義如下：工程項目跟蹤審計是在工程項目實施過程中，對審計對象實時開展的持續審計監督和及時有效反饋；審計范圍可以是項目從前期、建設、后評估等全過程，也可以是部分重點過程。它與傳統審計的區別在于將事后審計改變為事前、事中、事后相結合的審計，在問題事項未發生或未產生嚴重后果前，及時提出審計意見，將事后補救為主改變為事前預警、事中糾偏為主，實現審計發現問題整改成本最小化、綜合效益最大化。實踐中跟蹤審計的定位，應當遵循“獨立監督、客觀評價”的原則，實行監督與執行、服務分離，審計監督流程平行于項目管理流程，確保既能及時發現和糾正問題又能保持客觀公正。一是跟蹤審計流程與項目管理流程應處于平行位置，使審計信息流簡潔明了、中間環節少，確保審計的時效性和有序性。二是應將參與項目管理和咨詢服務的審計人員（機構）與開展跟蹤審計的人員分離，保持審計監督的獨立性；三是跟蹤審計業務與項目管理流程間的關聯點是項目建設部門（單位）；審計機構不應直接對其他參建單位指令，不打斷正常的項目進程，確保項目建設部門（單位）對項目進程的主導性，避免“多頭指揮”。四是應將微觀跟蹤審計與宏觀跟蹤審計相結合，審計流程的定位不局限于單一項目，可針對一類工程或某一管理行為，甚至是整個工程項目管理流程；審計流程對于單一項目跟蹤審計發現的問題，具有舉一反三的功能。

2主要做法

電網項目造價差異較大，大到以億計的輸變電項目，小到萬元以下的修理和配網項目；而在數量上又呈現出相反的情況，即造價大的項目數量少、造價小的項目數量多。同時，電網企業審計人員編制相對較少，但是人員素質相對較高。如東部某省級電網企業本部及所屬單位審計人員共175人，約占員工總數的2‰，與電網投資總額相比，人員相對較少。因此，跟蹤審計必須依據項目特點和審計資源情況選擇合理的方式方法，才能保證審計效果。

2.1審計資源

電網項目的跟蹤審計資源安排適合“以內部審計為主導、多種資源互為補充”，即：同級部門之間協同橫向協同監督、上下級單位之間縱向聯動監督、內外部審計資源統籌使用。一是建立良好的溝通機制，審計部門與相關職能部門共同開展審前準備及審計方案研討，避免了方案實施中的無效工作，增加職能部門急需了解的事項，改變以往“審”與“被審”的對立關系，為共同開展項目管理風險防控和協同監督打下了堅實的基礎；促進職能部門自覺自我監督并及時自查自糾專業管理的偏差。二是按照審計資源分布和管理權限，明確各層級審計分工；上級審計部門分項目類型建立跟蹤審計工作方案，統一工作標準和要求；下級單位依據自身特點細化審計實施方案，上級審計部門應做好對下級審計部門的督導檢查。三是通過公開招標和競爭性談判，選擇部分優秀社會中介機構作為自有審計資源的有益補充，可以將部分審計業務進行委托，也可以從社會中介機構擇優聘請資深注冊造價師和注冊會計師，以外部專家的身份加入審計組，協助內部審計人員開展工程造價等事項審計，提升內部審計專業化水平。

2.2審計方式

一是要根據項目特點和管理需求設置跟蹤審計模式。對于重點項目，可采用全過程跟蹤審計模式；對于一般項目，可采用關鍵節點跟蹤審計模式。二是關鍵節點設置應具有一定的靈活性。對于采用關鍵節點跟蹤審計模式的項目，根據項目管理特點，將關鍵節點劃分為必選關鍵節點和可選關鍵節點。所有工程項目必須經過對必選關鍵節點的跟蹤審計，體現出“全覆蓋”的目標；但在此基礎上，可根據項目特點和以往發現的問題，自行選取其他關鍵節點，使跟蹤審計目標更明確、大幅提高審計資源利用率，同時使“全過程”跟蹤審計概念得到較為靈活的應用。三是要碎片化審計方案，增強跟蹤審計的質量和效率。根據各流程的關鍵節點，制定出各關鍵節點跟蹤審計的具體實施方案，通過采用這種碎片化的各關鍵節點的具體實施方案統一跟蹤審計工作標準和內容，加強對跟蹤審計人員（機構）的指導，提高跟蹤審計的工作質量；同時，可以根據需要跟蹤的關鍵節點快速的組合跟蹤審計的審計方案，便于提高跟蹤審計效率。四是充分運用信息化建設成果提高審計效率。當前，建設單位廣泛上線了ERP、建設流程管控以及建設現場視頻監控等信息系統。跟蹤審計時應熟悉和運用這些信息化工具，建立數據模型實時進行數據比對，全面、深入、快捷的發現問題。

2.3審計重點

審計署京滬高鐵跟蹤審計等重大投資項目審計公告，提出當前建設領域一些較為嚴重的共性問題，結合電網項目特點，應將建設程序、資金管理、工程質量、招投標等作為審計監督重點。一是沿著資金流向，跟蹤資金管理使用情況。對征地費、青苗賠償、進度款等資金支付環節，設置前置審計流程，事前審計；對審計權限內施工、監理等單位項目成本支出進行延伸審計，防范“小金庫”和資產損失。二是沿著基建程序，跟蹤投資控制情況。按照里程碑進度，重點審計開工、重要節點驗收等事項，確保程序合法、計量準確；重點關注招標程序、變更、簽證、涉及價款的工作聯系單等對投資有重大影響的管理事項。三是沿著質量形成過程，跟蹤質量控制系統運行情況。重點審計施工圖紙的規范性、建設和監理單位履職情況，促進參建單位強化質量基礎管控；重點關注施工分包管理，減少轉包和違規分包行為的發生，保障工程建設質量。四是沿著物資交接過程，跟蹤物資實物出入庫情況。重點關注甲供物資（特別甲供材料）的采購量、入賬量和實際使用量的差異，跟蹤結余物資、廢舊物資的退庫管理。

2.4成果運用

跟蹤審計報告要體現跟蹤審計的特點，第一是要及時，及時發現問題、及時提出意見、及時督促整改；也要定期或根據需要進行綜合性分析，將問題整改與管理提升相結合，建立防范風險產生的長效機制。一是審計成果運用也要“事前、事中、事后”相結合，體現及時性。在事前，審計要結合建設環境和內外部審計在建設領域其他項目發現的問題，及時向審計對象提示風險，督促其在制定工程實施方案時考慮可能產生的管理風險，并采取有效措施防范；在事中，要及時發現苗頭，及時糾正失誤，做到“邊實施，邊審計，邊整改”；在事后，及時進行評估補救，確保不出現重大問題。二是要將問題整改與管理提升相結合。對重大問題、普遍性問題進行深入分析，立足頂層設計，從制度、流程查找不足，反饋給相關職能部門，督促其整改與完善，著力構建長效機制，防止老問題反復、新問題滋生。三是要定期形成發出“綜合報告”和“重大問題專項報告”，將項目管理主體履職情況的總體評價、發展趨勢以及涉及領導層決策等方面的問題，報告領導層、服務科學決策。四是要加強宣傳教育。審計要通過各類媒體、會議、培訓等平臺，宣傳監管形勢和管理要求，剖析典型案例，提示風險事項，傳輸依法治企理念，培育合規文化。

3風險控制審計風險

伴隨著所有的審計業務，面對跟蹤審計這樣一個新興事物，審計風險控制尤為重要。

3.1跟蹤審計制度不健全。目前，無論是國家審計還是內部審計，鮮有成熟的跟蹤審計制度。跟蹤審計方式、方法、工作定位以及審計人員的權利、義務等，均處于探索實踐階段。我們需要加強理論研究，廣泛實踐并總結固化成果，建立、健全理論體系，完善相關的法規、制度、準則，保障跟蹤審計工作有序開展。

3.2審計人員素質還需要提升。電網項目涉及面廣、政策性強、多數項目在野外、現場突發事件多，跟蹤審計的實時參與，對審計人員的素質提出了更高的要求。我們需要進一步加強審計隊伍建設，提升審計工作能力。

4結束語

開展電網項目跟蹤審計非常必要，實踐中也取得了較好的效益，不過，目前仍然處于起步階段，需要更多的研究、實踐和創新，不斷提升工作成效。

參考文獻：

[1]白日玲.審計機關強化跟蹤審計的若干思考.審計研究,2009（6）：8-12

作者:楊劍 沈璇 周峰華 單位:國網江蘇省電力公司 國網鎮江供電公司 國網泰州供電公司