審計風險的注冊會計師論文范文

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（一）建立注冊會計師審計風險保障機制

建立健全風險保障機制，明確職責范圍。完善事務所內部的各項責任和制度。突出審計組織的各個層次、崗位及各類工作人員的工作性質和職責權限。在實際操作中審核把關、指導監督、考核驗收都有相應的負責人，出了問題就能夠第一時間反映出來，并能找準責任人。這樣可以大大降低審計風險，提高效率和節約成本。因此，降低審計風險最根本的手段就是建立風險責任制度。注冊會計師即使有法律的約束，并嚴格執行獨立審計準則，也不可能避免出現風險和引起法律訴訟。所以，購買責任保險以后，實際工作中即使受到法律訴訟，只要出現風險或者訴訟失敗，除了可以獲得一些補償外，還能避免重大損失。風險機制當然也會在不經意間導致注冊會計師的思想麻痹，但就目前是一個行之有效的方法。

（二）完善注冊會計師審計的系列法律制度

我國的審計風險高主，要有法律制度欠完善和懲處力度不強兩個因素。目前，沒有對審計人員、會計人員的法律限制和責任比例的劃分，違法成本又偏低使違法行為屢禁不止。為了保證審計質量，必須建立審計承諾制度，即會計師事務所在接受審計委托時，必須要求被審計單位及負責人做出書面承諾，明確會計責任和審計責任。完善的內部控制制度也是降低審計風險的重要途徑。因此應建立配套的質量控制措施，實行分工，對項目質量進行復核制度，從而有針對性地控制在審計過程中造成風險的突出環節，著重要把好質量關。

（三）提高內部審計隊伍的專業素質和工作能力

提高內部審計人員的素質和完善內部審計結構的編配是增強工作效率、保證審計質量的基礎。內部審計對企業風險管理有著參與權，所以內部審計人員則需提高風險管理意識、全面掌握現代企業風險的特征，增強對企業風險的辨別能力。因此，我國要加大審計人員的培養。首先，不斷夯實職業道德教育，進一步端正審計人員的品行，嚴格遵守審計操作規程，秉公執法，切實提防審計風險發生。首先，要加強審計人員的專業審計能力，組織進行理論研究討論；最后，審計部門對審計人員的審計風險意識應著重培養，有效提高防范各種風險突發的能力，正確地對待來自各方面的干擾和壓力。

（四）強化注冊會計師審計的質量控制

全面提高審計的質量是化解審計風險的重要途徑，審計的質量越高，審計風險的產生機會也就會越少。反之，審計的質量越低，風險的承受能力越弱。因此我們要從影響質量和風險的各個要素著手，完善立項、審前的各項調查與實施審計中的細節、報告階段等所有階段及各個環節的嚴格、健全、規范、體系內控制度與控制風險中的有效體制。比如執行復核制度、競爭上崗、質量考核等各個工作崗位，要進一步明確目標及責任，使審計人員嚴格按專業標準執行，以規避審計風險。

總之，隨著當今社會市場經濟體制的不斷發展，注冊會計師事業要想發展得更好，就必須謹慎地對待審計風險，并及時加以防范。

作者：鄭曉燕單位：湖北工業大學商貿學院