應用型本科會計專業企業納稅管理課程建設探討范文

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摘要：由于應用型本科會計專業的畢業生大多數從事企事業單位的會計工作，熟練掌握各稅種的會計核算、納稅申報是對會計人員的基本要求。但是，僅僅一門《稅法》課程不能滿足實際工作對會計人員稅務知識的需要，開設《企業納稅管理》課程，可以培養學生企業納稅管理能力，以適應當前社會對高素質、強技能的稅收應用型人才的需求。

關鍵詞：會計專業；企業納稅管理；課程建設

目前，應用型本科會計專業的培育目標是熟練運用會計核算方法，分析處理會計業務的應用型人才。課程體系主要是以基礎會計、財務會計為主干專業課，輔以會計模擬實驗加強學生動手能力的培養，這種課程體系的設置，只注重對學生會計專業能力的培養，忽視了學生對稅收知識的學習和運用。突出表現在稅收課程的設置單一，多數院校只設置《稅法》一門稅收課程，不能滿足實際工作對會計人員的要求。應用型本科會計專業在開設《稅法》課程的基礎上，應再開設一門稅法的應用型課程———《企業納稅管理》。

一、《企業納稅管理》課程的主要內容

（一）企業日常經營活動的納稅管理

企業日常經營活動是指企業為完成其經營目標所從事的經常性活動。企業日常經營活動會涉及不同的納稅事項。企業日常經營活動的納稅管理是企業納稅管理的中心環節與核心內容。通過對企業日常經營活動涉稅事項進行有效的管理，可以降低企業納稅成本，取得最大的稅收收益。

（二）企業納稅活動的籌劃管理

納稅籌劃是納稅人以降低納稅風險，實現企業價值最大化為目的，在遵守國家稅收法律法規的前提下，對企業納稅事項進行事先安排、選擇和策劃的總稱。納稅籌劃是該課程的重要內容之一，在介紹納稅籌劃的基本理論和基礎知識的基礎上，針對納稅人生產經營過程中涉及的各稅種，從納稅人的實際情況出發，結合每一稅種的構成要素，以案例的形式全面地介紹了各種行之有效的納稅籌劃方法。

（三）企業納稅活動的核算管理

納稅核算是納稅企業依據稅收法規、會計制度的規定對企業發生的涉稅經濟活動或事項分稅種進行計量、記錄、核算、反映，準確傳達納稅信息的一種專門工作。納稅管理是綜合性非常強的一種管理活動，而納稅核算規范、賬證完整是納稅管理最重要、最基本的要求，如果企業會計核算不規范，不能依法取得并保全會計憑證，或會計記錄不健全，則納稅管理的結果可能無效或大打折扣。

（四）企業納稅程序管理

企業納稅程序是納稅人履行納稅義務應遵循的法定手續和先后順序。企業納稅程序管理既是納稅人正確履行納稅義務的基本步驟，也是稅務機關實施稅收征管的一般規則。企業納稅程序管理包括對企業納稅全過程按照稅收征收管理法規定的程序進行組織、協調、監督、控制的一系列活動的總稱，具體內容為稅務登記管理、涉稅事項的認定與審批管理、發票管理、企業資產損失所得稅稅前扣除管理四個方面的內容。

（五）企業設立、重組及清算的納稅管理

企業的設立業務是公司運營的開始，企業的重組與清算是企業在日常經營活動以外發生的法律結構或經濟結構重大改變的交易及經營活動的終止。企業設立、重組與清算均涉及重要的納稅事項。

（六）企業涉稅關系的協調

企業不可避免地要與稅務機關發生關系。企業在接受稅務機關稅務管理時應積極與稅務機關進行溝通，接受稅務機關對企業納稅工作的指導，建立良好的征納關系。但是，在稅收征收管理過程中，稅務機關與納稅人之間對于稅務具體行政行為的合法性或適當性問題，經常會產生認識上的分歧，并由此產生稅務爭議。通過了解企業涉稅關系的協調方法，可以幫助納稅人尋求適當、有效的方式及時予以解決，以最大限度地確保企業的利益。

（七）企業納稅風險管理

企業納稅風險管理是企業依據稅收法律法規及相關經濟法規，對其納稅計劃、納稅過程和納稅結果進行全面檢查和評估，并對發現的問題進行及時糾正的活動。由于經濟活動的多樣性、稅法的復雜性和模糊性、管理者對稅法的認知程度等原因的存在，使得納稅風險成為每個企業納稅活動中必須面對的問題。通過對納稅風險的管理，可以及時糾正企業納稅活動中存在的錯誤，最大程度的降低納稅風險，保證企業納稅管理總目標的實現。

二、《企業納稅管理》教材的特點及建設

教材改革是應用型本科教學改革的重要內容之一。應用型本科教材不能照搬研究型本科教材，要體現以技能教育為主的基本思想。當前，有些本科院校也開設一些稅法的后續課程，如：《納稅會計》《納稅籌劃》等。首先，這些課程只是從某一角度研究稅務工作，缺乏全局觀念；其次，《納稅會計》的很多內容與《財務會計》重復，單獨作為一門課學習意義不大；最后，《納稅籌劃》課程的內容偏窄，主要內容圍繞減輕企業稅負的目標進行，只能作為企業納稅管理的一個方面，作為一門課程開設不利于全面了解企業納稅管理內容。《企業納稅管理》教材的特點是將企業納稅管理的所有內容編寫在教材中，突出了企業納稅管理過程中的實務操作性，將納稅管理中的一些重大問題以具體計算、案例分析和圖表等形式表現出來，著力體現各稅種之間的聯系。我校在《企業納稅管理》教材建設中，進行了適合應用型本科特點教材的編寫嘗試，已經編寫出的《企業納稅管理》教材在校內作為內部教材試用三年后，于2015年8月在東北財經大學出版社正式出版。通過對《企業納稅管理》課程的學習，培養了學生綜合運用稅收法律進行企業納稅管理的技能，提高了學生對企業涉稅業務的處理分析能力，開拓學生的思維，提高了學生綜合運用知識的能力。

三、對授課教師的要求

《企業納稅管理》課程是一門綜合性很強的課程，對授課教師的知識水平有較高的要求。一是要求授課教師具備豐富的法律知識，二是要通曉會計知識，熟悉企業會計核算實務，三是要求授課教師具備稅務實務操作經驗。

參考文獻：

［1］吳東麗.應用型本科院校會計學專業創新人才培養與課程體系的構建探討［J］.經濟研究導刊，2016（21）：145-146.

［2］陳翼.應用型本科職業院校會計專業建設的思考［J］.財會學習，2016（5）：248-249.

作者：伊虹 單位：遼東學院