審計監(jiān)督問題及解決策略范文

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一、審計發(fā)現(xiàn)存在的主要問題

1.農(nóng)村集體“三資”管理不到位。一是對集體資金控制尚有缺陷,個別村收入不及時繳存銀行、違反規(guī)定多頭設(shè)立銀行賬戶,個別村公私款不分、坐支現(xiàn)金、白條抵庫的問題依然存在;二是集體資產(chǎn)、資源粗放管理,大部分村、社區(qū)沒有建立固定資產(chǎn)登記、保管制度,保管不善導致資產(chǎn)流失,賬實不符,少數(shù)村存在違規(guī)處置資產(chǎn)資源、聯(lián)防隊另設(shè)賬套核算、賬外設(shè)賬核算集體資金,集體工程由村老協(xié)會、基建組負責管理發(fā)包問題。

2.工程建設(shè)監(jiān)督管理不到位。工程沒有實行公開招投標、分散承包、小額工程沒有簽訂承建合同、未按合同規(guī)定進度付款、預借工程款未及時結(jié)算導致白條抵庫、以現(xiàn)金支付大額工程款、入賬票據(jù)不規(guī)范、工程完工無驗收結(jié)算、拖欠工程款未結(jié)算入賬等問題依然存在。

3.村級債務(wù)保持較大數(shù)額。從債務(wù)構(gòu)成看,占比最大的是未兌付的征地補償款,由于存在群眾拒領(lǐng)征地款問題,款項或存折暫由村一級干部、鎮(zhèn)財會中心、銀行等單位或個人保管,在資金管理、賬務(wù)處理等方面存在較大壓力;還有就是部分歷史欠賬以及村集體舉債建設(shè)或者拖欠的工程款形成債務(wù),由于時間已久,部分已形成呆滯賬。

4.違反財務(wù)制度問題時有出現(xiàn)。一是報紙雜志征訂費用超標準報支現(xiàn)象比較普遍,一些村為村干部、村民小組長訂閱報刊費用在村財政列支;二是村組“零”接待制度執(zhí)行不到位,個別村大額接待費未批先用,待報賬時才補辦報批手續(xù),或存在多次使用一次報批入賬,個別村還存在報銷票據(jù)不規(guī)范問題;三是財務(wù)計劃執(zhí)行不到位,大部分村未能在年初編制財務(wù)收支計劃,即使制定也未能按計劃執(zhí)行,特別是重點資金開支無民主、無計劃、無安排,完全由村主要負責人說了算,開支隨意性較大;四是財務(wù)公開制度執(zhí)行不到位,部分村、社區(qū)財務(wù)公開資料未能按要求張貼上墻,一些村財務(wù)公開不及時、不真實、不全面。

二、原因分析

1.財務(wù)人員普遍素質(zhì)不高。會計工作量大,工作壓力也大,但普遍工資待遇水平不高,多數(shù)鎮(zhèn)、街道沒有協(xié)助他們辦理社保、醫(yī)保,造成人員流失嚴重,隊伍不穩(wěn)定,導致會計核算缺乏連續(xù)性,履行會計控制、監(jiān)督方面不到位,會計科目核算運用不準確、自制憑證入賬、超范圍和標準支付現(xiàn)金的問題也時有發(fā)生。

2.鎮(zhèn)村兩級溝通協(xié)調(diào)不夠。一是村干部認識不到位。二是會計在履行職責過程中,對一些手續(xù)不完整票據(jù)給予退回要求補辦手續(xù),對不合理、不合法的票據(jù)根據(jù)有關(guān)規(guī)定予以抵制或者沒收;三是為了避免中心監(jiān)管,個別村從自身利益出發(fā),有意截留部分收入不入賬目,在村集體另行設(shè)賬,報銷不合理開支,這一問題如果得不到有效制止,勢必形成農(nóng)村財務(wù)監(jiān)管盲點。

3.民主監(jiān)督管理機制缺位。財務(wù)審批權(quán)和監(jiān)督權(quán)集中在村干部手中,形成了既當球員又當裁判員的怪象;從監(jiān)督小組運作情況看,存在著村民參與意識不強問題,很多地方村務(wù)監(jiān)督小組理財時,未能組織監(jiān)督小組成員共同參與,僅由組長一人代行職責,另有部分監(jiān)督小組成員只管蓋章,根本不管內(nèi)容合法不合法,合理不合理,其結(jié)果直接導致財務(wù)監(jiān)管工作流于形式,沒有起到應(yīng)有的監(jiān)督作用。

4.審計監(jiān)督不夠規(guī)范、健全。村級集體經(jīng)濟組織的審計職能由農(nóng)業(yè)局經(jīng)管站實施,但經(jīng)管站人少事多,每年僅能安排對少數(shù)信訪比較嚴重的村進行審計,在遇到離任審計時,就必須依靠鎮(zhèn)、街道力量實施,這就存在一定的局限性,主要表現(xiàn)在:一是審計獨立性不強。鎮(zhèn)、街道由于沒有專職審計機構(gòu),抽調(diào)參加離任審計的對象基本都是財經(jīng)辦、農(nóng)業(yè)服務(wù)中心、中心等人員,這些人有的是村級財務(wù)的指導者、監(jiān)督者,有的是村級財務(wù)的具體操作者,形成了自己審計自己的問題,不但違反了審計獨立性原則,而且其審計結(jié)論也可能違反客觀公正原則;二是審計專業(yè)水平不高。鎮(zhèn)、街道從事村級審計的人員中,專業(yè)素質(zhì)和水平普遍不高,審計方式還局限于以查處問題為主的財務(wù)收支審計和財經(jīng)法規(guī)審計,以評價和鑒證為目的的經(jīng)濟效益審計和內(nèi)部控制制度審計等開展得很少;三是審計承擔風險較大。由于缺乏必要的約束機制,加上部分審計人員認識不到位,審計行為顯得很隨意,在工作過程中存在走過場、趕進度問題,程序較不規(guī)范,這在一定程度上影響著審計的質(zhì)量,特別是在某些村級財務(wù)管理混亂、會計信息失真的情況下,可能會帶來被審計單位不認可審計結(jié)論而引發(fā)行政復議和訴訟的風險。

三、加強村級財務(wù)審計的幾點建議

1.采取有效措施,保證鎮(zhèn)村財務(wù)管理隊伍的穩(wěn)定。要通過提高會計的待遇水平,最大限度地穩(wěn)定財會服務(wù)隊伍。建議參照社區(qū)工作者的待遇水平,由政府撥出專項資金作為村級財會服務(wù)中心會計的業(yè)務(wù)補貼,并給予辦理社保、醫(yī)保等保障待遇。同時,在不違背法律法規(guī)的前提下,對村集體報賬員實行聘任制,由鎮(zhèn)、街道財經(jīng)辦或中心負責年度業(yè)務(wù)考核后,鎮(zhèn)、街道聘任,以便于保持村集體財務(wù)人員的獨立與穩(wěn)定。

2.加強政策宣傳,轉(zhuǎn)變基層干部群眾的思想認識。上級主管部門及鎮(zhèn)、街道黨委政府要加大基層審計宣傳力度,讓廣大村干部認識到加強農(nóng)村財務(wù)審計監(jiān)督的重要性,增強基層干部的守法意識,提高群眾的參與意識,增強監(jiān)督小組的參政意識,讓其敢于監(jiān)督、善于監(jiān)督,以堵塞財務(wù)工作中的漏洞;同時對村主干、財務(wù)人員、村務(wù)監(jiān)督組成員需要主管部門經(jīng)常性地開展財經(jīng)管理、法律法規(guī)知識培訓,提高他們依法履行財務(wù)管理、監(jiān)督職責的能力,確保其依法辦事,按章辦事,切實為廣大群眾謀利益。

3.健全內(nèi)控制度,切實發(fā)揮民主理財?shù)谋O(jiān)督作用。一是會計要主動加強與村集體的溝通和協(xié)調(diào),杜絕因?qū)?jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈不了解,致使賬務(wù)處理不準確、不真實,村集體設(shè)立小金庫問題的發(fā)生,要嚴格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)和會計制度,盡量爭取把更多的時間精力投入到村集體內(nèi)控制度的建立和健全上,更好地發(fā)揮會計職能作用;二是上級業(yè)務(wù)主管部門及鎮(zhèn)、街道要指導村集體健全和完善各項內(nèi)控制度。一方面要充分調(diào)動會計人員的工作積極性,提高會計人員的責任感,做到依法理財,指導其按照要求抓好財務(wù)公開制度的執(zhí)行和落實,接受村民群眾的民主監(jiān)督;另一方面要加強對村集體村務(wù)監(jiān)督小組的指導,提高他們對民主理財、民主監(jiān)督重要性的認識,增強他們民主理財、民主監(jiān)督的責任感,使民主理財、民主監(jiān)督機制真正落實到位。

4.整合各種資源,著力提高審計干部隊伍素質(zhì)。一是要充分利用各種資源。村級財務(wù)審計需要財經(jīng)辦、農(nóng)業(yè)、村財?shù)炔块T相互配合,保證村財審計又好又快完成;二是要充實基層審計人員隊伍。逐步建立和完善基層審計工作機構(gòu),有條件的鎮(zhèn)、街道應(yīng)設(shè)立基層專職審計機構(gòu),配備審計人員,確保專人負責;三是要抓好后勤服務(wù)。鎮(zhèn)、街道黨委政府要做好審計人員的堅強后盾,使他們放下思想包袱,無后顧之憂,解決專職審計機構(gòu)所需要的經(jīng)費。審計專職人員不僅應(yīng)該具備較全面的財會知識,熟悉相關(guān)制度和法規(guī),而且還應(yīng)該具備較強的協(xié)調(diào)、交往能力和文字綜合處理能力。對此,審計、農(nóng)業(yè)部門要加強對鎮(zhèn)、街道審計工作人員的業(yè)務(wù)培訓和指導,切實提高審計人員素質(zhì)。