中小企業(yè)應收賬款范文
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中小企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展不可或缺的動力之一,它不僅對經(jīng)濟增長作出了很大的貢獻,而且對民生問題也意義重大,是我們應該始終關注的經(jīng)濟增長動力。與大型企業(yè)相比,中小企業(yè)規(guī)模小、結(jié)構(gòu)簡單、適應性強,但其各項規(guī)章制度不健全、管理思想落后、資源配置效率低下、風險預防意識弱,這使得中小企業(yè)在財務管理方面存在一些問題,尤其是應收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,資金回收困難,呆壞賬數(shù)額大,造成現(xiàn)金流量不足、周轉(zhuǎn)不靈,限制了中小企業(yè)的快速發(fā)展。具體來說存在以下突出問題:
1.內(nèi)部控制制度不健全
內(nèi)部控制是防范風險,提高企業(yè)整體效率的有力的保證。企業(yè)應該嚴格按照信用標準和信用政策的規(guī)定,控制企業(yè)賒銷業(yè)務的發(fā)生。發(fā)生的應收賬款應當及時記賬、清理、催收,并定期與對方對賬核實。經(jīng)確定無法收回的應收賬款,應及時處理。在實際工作當中,許多中小企業(yè)在進行信用銷售前缺少必要的內(nèi)部控制,并不對客戶的信用等級和資信程度進行嚴格的審查,信用銷售往往取決于行政干預或領導者的主觀愛好,應收賬款的管理制度形同虛設。
2.資信等級評定方法落后
許多中小企業(yè)盲目、被動地采取傳統(tǒng)的“5C”法,即通過品格(Character)、資本(Capital)、償付能力(Capacity)、抵押品(Collateral)、周期形勢(CycleCondition)五方面評定客戶資信,而忽略5C法對中小企業(yè)的適應性。還有很多中小企業(yè)為了占領市場,不加選擇地將產(chǎn)品賒銷給客戶,對客戶的信譽程度、付款能力、財務狀況等缺乏必要的科學分析和評估,使企業(yè)的應收賬款平均收款期延長、資金占用數(shù)額增大、壞賬比率增大、資金流轉(zhuǎn)不暢,給企業(yè)造成重大經(jīng)濟損失。
3.目標定位不準確導致盲目賒銷
中小企業(yè)通常把追求利潤最大化作為財務管理的目標,并把它作為考核企業(yè)領導績效的重要指標。這就容易造成一種誤導,銷售人員易為了提高業(yè)績,盲目搶占市場,擴大商業(yè)信用,大量業(yè)務采取賒銷方式,追求高收入、高利潤,忽視長遠利益,最終導致企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)不靈。而且迫于日益激烈的市場競爭壓力,往往出現(xiàn)“買人情跑銷售”的現(xiàn)象,賒銷業(yè)務只增難減,企業(yè)現(xiàn)金流量困境越來越嚴重。
4.催討賬款困難重重
一是企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象比較嚴重,造成正常流動資金被大量的應收賬款所擠占。又沒有強有力收款措施,企業(yè)壞賬比率大幅上升,已經(jīng)超過企業(yè)所能承受的壞賬率。二是目前缺少政府對中小企業(yè)完備的法律支持體系,且司法程序煩瑣,對中小企業(yè)法律咨詢服務也跟不上,中小企業(yè)利益得不到保證。在企業(yè)遭遇惡意拖欠賬款時,因為法律訴訟的成本費用高、裁定執(zhí)行效果不好,難以用法律手段捍衛(wèi)權(quán)利。無奈之下或者求助于民間的“討債機構(gòu)”通過一些不合法的方式強行要債,或者轉(zhuǎn)而靠拖欠其他企業(yè)賬款彌補漏洞,形成惡性循環(huán),企業(yè)的問題解決不了,還給社會帶來不安定的因素。
二、存在問題的原因分析
綜合來看,造成企業(yè)應收賬款管理效率比較低的原因有以下幾個方面:
1.信息收集能力低
應收賬款管理的效率高低與否,起決定作用的因素是對客戶資信等級的評價的正確性。而中小企業(yè)的這種客戶信息的搜集能力往往達不到正確判斷的要求。究其原因,一方面是中小企業(yè)人才缺乏,未構(gòu)建自己的信息機構(gòu),且相關業(yè)務人員素質(zhì)不高。再加上能承擔的成本相當有限,其自身獲得信息能力非常弱;另一方面,是企業(yè)外部原因?qū)е碌?。政府缺乏專門負責中小企業(yè)信息統(tǒng)計的機構(gòu),缺少對企業(yè)基本信息,諸如生產(chǎn)規(guī)模、財力狀況、資信信息等的了解,以至中小企業(yè)缺乏從外部了解合作企業(yè)的渠道。
2.日常管理不規(guī)范,風險防范意識不強
中小企業(yè)應收賬款總額居高不下,壞賬比率不斷上升,主要是企業(yè)內(nèi)部各項制度不健全,風險意識弱。有的企業(yè)未建立應收賬款管理責任制度。財會部門與銷售部門責任不明確,缺乏溝通,銷售和財務信息不連貫,出現(xiàn)問題后部門之間互相推諉。另外考核制度不合理。目前,大部分中小企業(yè)為了擴大銷售,實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法。這促使銷售人員為了個人利益,只關心銷售任務的完成,采取賒銷、回扣等手段強銷商品,忽略之后的收款工作,而這部分銷售額成為壞賬的風險極大。應收賬款日常實際管理工作也不規(guī)范,未建立客戶檔案或檔案不全、未按實際情況制定信用標準、平時不進行賬齡分析等許多管理缺陷都導致應收賬款管理效率低下。
3.激烈的市場競爭壓力
面對日益激烈的市場競爭,中小企業(yè)為了避免被淘汰的厄運,必須尋找自己的競爭優(yōu)勢,盡可能地擴大市場份額。但中小企業(yè)因為規(guī)模小,品牌信用低等因素,銷路拓展能力有限,企業(yè)往往希望借助賒銷業(yè)務來擴大銷售量,提高市場占有率。另一方面中小企業(yè)出于低成本生產(chǎn)的考慮,產(chǎn)品研發(fā)少,技術含量低,質(zhì)量不穩(wěn)定,買方單位出于謹慎起見,傾向于采用“試用”的購貨方式,即沒有問題再付款,這種方式毫無疑問增加了企業(yè)的賒銷業(yè)務,造成了企業(yè)賒銷業(yè)務只增不減的困境。
4.法律維權(quán)意識薄弱
中小企業(yè)普遍存在運用法律手段解決債務糾紛的意識不強的問題。既有客觀也有主觀方面的原因?？陀^來說,從起訴、受理、調(diào)查、取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個時間過程,需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財力。主觀方面,個別地區(qū)存在的地方保護主義,使許多企業(yè)缺乏運用法律手段維護自身合法權(quán)益的信心和勇氣,遇到不合理、不合法的呆壞賬只能“忍氣吞聲”?？偲饋碚f,中小企業(yè)通過訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護的道路比較艱難。
三、加強應收賬款管理的政策建議
1.強化中小企業(yè)的內(nèi)部控制
由于中小企業(yè)的規(guī)模比較小,限于成本的約束,一般情況下不可能設立專人或?qū)ｉT部門管理應收賬款,但在企業(yè)的內(nèi)部控制中可作為與財務、銷售等平級的獨立內(nèi)容來認識和對待。對應收賬款實行責任制管理,各個企業(yè)根據(jù)所在行業(yè)的特點制定計劃,詳細地做成計劃表單,下發(fā)到相關負責人,明確權(quán)與責,加強銷售業(yè)務人員的責任心和風險意識,落實收款責任。還要嚴格應收賬款核銷制度,對每筆應收賬款都做到清晰明確,進行準確的賬齡分析,對因質(zhì)量、數(shù)量、交貨時間、合同糾紛等沒有得到處理的應收賬款單獨設賬管理,并計提壞賬準備,強化內(nèi)部控制,為應收賬款的管理奠定堅實基礎。
2.保證信息溝通順暢,優(yōu)化資信評定手段
企業(yè)只有加強對應收賬款的科學管理,才能降低企業(yè)因賒銷而產(chǎn)生的經(jīng)營風險,最大程度地保證經(jīng)濟利益的實現(xiàn)。評估客戶信用品質(zhì)的五個方面:品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件,雖然在中小企業(yè)適用過程中有一定的局限性,但基本思路是可以借鑒的。首先應該保證企業(yè)內(nèi)部銷售和財務人員的信息溝通順暢,按時記賬,及時反饋。在有條件的情況下,建立企業(yè)自己專門的信息機構(gòu),提高相關業(yè)務人員的專業(yè)素質(zhì)和技術水平,改進客戶信用等級評價體系,適應激烈的市場競爭下對企業(yè)信息質(zhì)量的要求。同時,還要學會巧妙尋求社會和政府的保護,為企業(yè)應收賬款的實現(xiàn)增厚緩沖墊。
3.正確定位企業(yè)發(fā)展目標,加強風險防范意識
中小企業(yè)應該改變只看到眼前利益忽略長遠利益,單純追求利潤最大化的思想意識,也應該注重企業(yè)價值最大化。要充分認識應收賬款的壞賬風險,認識其危害性,不能只是為了獲得市場份額而盲目擴大賒銷量。應該制定合理的信用政策,確定正確的信用標準和信用條件,在賒銷形成應收賬款時,一定要謹慎,降低經(jīng)營風險,加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率。
4.加強應收賬款事后管理
應收賬款壞賬損失率之所以高居不下,很大程度上是因為應收賬款事后控制不嚴格,所以,為了保證應收賬款的回收率,應該加強事后管理。首先制定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為:信函通知、電報或電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。但不同的客戶信譽度不同,在具體的催賬過程中可以適當調(diào)整,做出恰當選擇。對已經(jīng)到期的應收賬款,企業(yè)應專門成立應收賬款催收小組進行催討。其次確定合理的討債方法,兼顧人情與法理,權(quán)衡收賬費用與回收效益,在雙方利益都得到最大保證、商業(yè)關系得到最恰當處理的前提下,選擇最適合每個客戶的處理方案。
隨著全球經(jīng)濟一體化的進一步深入,市場競爭日益激烈,中小企業(yè)要在競爭中不被淘汰,保持競爭優(yōu)勢,就必須結(jié)合新會計制度和經(jīng)濟發(fā)展的新形勢,制定良好的銷售政策,加強應收賬款的管理。
