中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包論述范文

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一、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包可行性分析

1.理論層面。內(nèi)部審計(jì)目的是為企業(yè)增加價(jià)值并提高企業(yè)的運(yùn)作效率，由誰(shuí)來(lái)執(zhí)行則并沒(méi)有明確的界定。所以最先倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)外部化的學(xué)者們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)的一個(gè)成本中心,可以將內(nèi)部審計(jì)交給外部機(jī)構(gòu)來(lái)完成，以提高審計(jì)獨(dú)立性和節(jié)約企業(yè)成本。另2009年4月中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)第五屆理事會(huì)第六次(擴(kuò)大)會(huì)議上,也強(qiáng)調(diào)要關(guān)注民營(yíng)企業(yè)等中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題,結(jié)合外包以提高內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)職能。西方國(guó)家從上世紀(jì)九十年代開(kāi)始了內(nèi)部審計(jì)外包的實(shí)踐探索,所以我國(guó)中小企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)外包問(wèn)題上可以借鑒國(guó)外內(nèi)部審計(jì)的理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

2.符合成本效益原則。目前我國(guó)大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂,為提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，需要發(fā)生整合部門、人員招募、培訓(xùn)等費(fèi)用，以及應(yīng)用新軟件的投入成本、維持成本等等。通過(guò)將內(nèi)部審計(jì)部分或全部外包，僅需按期支付相對(duì)較少的費(fèi)用即可獲得優(yōu)質(zhì)的內(nèi)審服務(wù)，符合成本效益原則。

3.便于質(zhì)量控制。由于聘請(qǐng)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)有著大批具備專業(yè)知識(shí)與豐富經(jīng)營(yíng)的審計(jì)專業(yè)人才，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包給外部審計(jì)機(jī)構(gòu)之后,可以引進(jìn)專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員參與企業(yè)管理,能夠根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程、風(fēng)險(xiǎn)控制和管理等活動(dòng)進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)并提出合理的建議,使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理工作處于專業(yè)人員的指導(dǎo)之下,有利于提高中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率為企業(yè)帶來(lái)巨大收益。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包形式

1.補(bǔ)充式外包。這種形式下，以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為主，外部審計(jì)為輔。即企業(yè)設(shè)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，僅將部分的內(nèi)部審計(jì)職能賦予第三方。比如，需要較高職業(yè)技能的內(nèi)審項(xiàng)目中聘請(qǐng)外界專業(yè)人士提供幫助。或者跨區(qū)域?qū)徲?jì)時(shí)，聘請(qǐng)懂當(dāng)?shù)貙徲?jì)人員參與。

2.內(nèi)外成員結(jié)合審計(jì)，亦可稱合作內(nèi)審。是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)有內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員，與外部審計(jì)人員組成內(nèi)審工作組，各自承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。對(duì)于涉及企業(yè)商業(yè)秘密或核心戰(zhàn)略控制的由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門完成；對(duì)于一些需要較高職業(yè)判斷技能和合理知識(shí)結(jié)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作則由外界人員與內(nèi)部審計(jì)人員共同開(kāi)展。

3.內(nèi)審職能全部外包。在這種外包形式下，企業(yè)不設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門，但是為了進(jìn)行合理的經(jīng)營(yíng)性審計(jì)，就將內(nèi)部審計(jì)職能全部外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所或咨詢機(jī)構(gòu)。

4.審計(jì)管理咨詢。主要是指請(qǐng)咨詢機(jī)構(gòu)幫助企業(yè)確定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量及配備情況，并有可能促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的形成和改進(jìn)。審計(jì)管理咨詢服務(wù)還包括對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的招聘工作，幫助管理層定義主要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域等等。

三、內(nèi)部審計(jì)外包存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.泄露商業(yè)秘密。在內(nèi)部審計(jì)外包過(guò)程中，勢(shì)必需要將企業(yè)的生產(chǎn)營(yíng)運(yùn)的信息與外部審計(jì)人員共享，而外審人員的忠誠(chéng)度保密性則難以控制。

2.職能缺失。內(nèi)部審計(jì)外包，會(huì)使企業(yè)喪失培養(yǎng)具有高素質(zhì)的內(nèi)審人員的動(dòng)力和平臺(tái)，喪失內(nèi)審職能，同時(shí)會(huì)越來(lái)越依賴于外部審計(jì)。所以，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)的全部外包必然會(huì)影響到企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

3.質(zhì)量問(wèn)題。雖然外審人員具有較強(qiáng)的專業(yè)技能，但并不如企業(yè)員工了解企業(yè)的實(shí)際情況以及管理層的真實(shí)需求，所以相對(duì)難以針對(duì)性的提供符合管理當(dāng)局需求的服務(wù)，甚至可能會(huì)出現(xiàn)短期利益行為。中小企業(yè)需要重視內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的重要性，在進(jìn)行審計(jì)外包時(shí)，要考慮到內(nèi)部審計(jì)外包亦存在著商業(yè)秘密泄露、文化融合等方面的問(wèn)題，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，選擇適合的內(nèi)部審計(jì)形式，充分利用內(nèi)部審計(jì)外部化所帶來(lái)的降低企業(yè)運(yùn)行成本的好處,不讓內(nèi)部審計(jì)的成為制約企業(yè)成長(zhǎng)的瓶頸,將更多的精力投放在生產(chǎn)、銷售等核心環(huán)節(jié),提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

作者：王敏單位：泰州職業(yè)技術(shù)學(xué)院