中小企業(yè)稅務籌劃思考范文

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《市場論壇雜志》2015年第三期

一、稅務籌劃的重要性

（一）幫助企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟效益企業(yè)經(jīng)濟活動的根本目的就是獲得經(jīng)濟利益，其中最重要的環(huán)節(jié)就是制定科學合理的經(jīng)營決策。稅務籌劃是影響企業(yè)決策的關鍵因素之一，企業(yè)關注稅收因素，通過科學的稅務籌劃，可以指導企業(yè)經(jīng)營者做出最正確、合理的投資經(jīng)營決策，降低企業(yè)經(jīng)營的風險，提高企業(yè)的經(jīng)濟利潤，獲得最大經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)進行稅務籌劃必須依賴健全的財務管理制度和完善的會計核算形式，同時，企業(yè)必須提高經(jīng)營管理，理財投資的能力，這樣有利于企業(yè)從整體提高經(jīng)濟管理水平。

（二）提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率我國的稅收政策根據(jù)國家當前經(jīng)濟形勢不斷進行調(diào)整，企業(yè)依據(jù)稅收政策的規(guī)定，進行科學合理的稅務籌劃，幫助企業(yè)在經(jīng)營活動中靈活周轉(zhuǎn)資金，享受盈虧相抵的優(yōu)惠政策，減少納稅金額。同時，在法律范圍內(nèi)，企業(yè)可以加速折舊，提取退休準備金，壞賬備抵等會計手段，享受納稅延后的待遇，這樣相當于企業(yè)獲取了一筆無息貸款，能大幅提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)靈活性。

（三）加快依法納稅進程我國稅法政策靈活性較強，不同企業(yè)、不同地域、不同納稅人享受的優(yōu)惠政策不一樣，這為企業(yè)經(jīng)營管理者提前做好稅務籌劃提供了可操作的客觀條件。企業(yè)進行稅務籌劃是一項理性的經(jīng)濟行為，稅務籌劃的必然結果就是幫助企業(yè)減輕稅務負擔。我國稅法已經(jīng)充分考慮到企業(yè)稅收負擔和納稅時間問題，加上科學合理的稅務籌劃幫助企業(yè)減輕稅務負擔，企業(yè)不會因為過重的稅務而甘冒風險，做出違法行為，在客觀上降低了稅收的違法犯罪行為。此外，稅務籌劃是法律允許范圍內(nèi)的經(jīng)濟行為，本身就是對法律的選擇和遵守，企業(yè)進行稅務籌劃，有助于企業(yè)增強納稅意識，認真履行納稅義務，遵守法律規(guī)定，從而加強我國的稅務的發(fā)展和完善。

（四）有利國家實現(xiàn)宏觀調(diào)控稅法除了具有法律約束功能，還有調(diào)劑經(jīng)濟的重要作用。我國為實現(xiàn)國民經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展，就必須依賴稅收這個經(jīng)濟杠桿，通過制定不同的經(jīng)濟政策和稅收政策調(diào)整國家的經(jīng)濟結構，完善市場經(jīng)濟體制。企業(yè)為了提高經(jīng)濟利潤，降低成本，對減低稅收的欲望非常強烈，這樣有利于國家利用稅收調(diào)節(jié)企業(yè)的市場經(jīng)濟活動，發(fā)揮稅收對國家經(jīng)濟的宏觀調(diào)控作用。

二、中小企業(yè)稅務籌劃存在的問題

（一）缺乏稅務籌劃的戰(zhàn)略性部分中小企業(yè)由于缺少資金，在稅務籌劃過程中只顧及眼前利益，將繳納稅款金額最低作為稅務籌劃的首要目標，沒有對我國稅法進行充分仔細的了解，稅務籌劃中缺少對企業(yè)戰(zhàn)略目標的制定。這樣單一的稅務籌劃目標可能對今后企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生一定的制約和阻礙，不利于企業(yè)實現(xiàn)利益最大化。稅務籌劃是企業(yè)進行經(jīng)濟活動之前的重要環(huán)節(jié)，好的稅務籌劃可以為企業(yè)長遠發(fā)展提供強有力的支撐。稅務籌劃和企業(yè)的財務管理活動相互影響，相互制約。當前，中小企業(yè)的稅務籌劃通常把降低納稅金額作為稅務籌劃首要目標，沒有考慮企業(yè)發(fā)展的長遠利益。企業(yè)需要不斷調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營政策，適應市場發(fā)展。

（二）稅務籌劃意識不足企業(yè)沒有針對稅務籌劃建立專業(yè)的稅務會計管理部門，對稅務籌劃隊伍建設僅僅停留在兼職、結合的基礎上。但是目前我國很多企業(yè)稅務籌劃意識淡薄，實施稅務籌劃的力度遠遠不能滿足企業(yè)的實際需求，這種問題主要存在于中小企業(yè)和私營企業(yè)當中，由于企業(yè)規(guī)模較小，人力資源不足，企業(yè)無暇進行稅務籌劃工作。而一些大中企業(yè)對稅務籌劃的認識不到位，主要表現(xiàn)在企業(yè)高層領導對企業(yè)的稅務籌劃重視程度不夠，科學管理意識不足。近幾年，世界各國知名企業(yè)和跨國企業(yè)對稅務籌劃工作重視程度越來越高，國內(nèi)市場和國際市場的競爭已經(jīng)進入到白熱化階段，國內(nèi)外企業(yè)發(fā)展都面臨著巨大的生存發(fā)展壓力。我國企業(yè)處在這一競爭階段必須正視企業(yè)將要面臨的機遇與挑戰(zhàn)，努力提高外部競爭能力的同時，也必須不斷提高企業(yè)內(nèi)部競爭能力。經(jīng)過事實證明，企業(yè)不斷提高稅務籌劃水平可以有效降低企業(yè)的經(jīng)營成本，增加企業(yè)內(nèi)部競爭力。

（三）缺乏多維性思考目前，我國眾多中小企業(yè)的稅務籌劃，只限于個別稅種，集中于個別經(jīng)營期間或局限于本企業(yè)。這樣的稅務籌劃缺乏多維性思考，給企業(yè)今后發(fā)展帶來很多限制條件。稅務籌劃的目標不是時間點，是貫穿企業(yè)發(fā)展始終，對時間和空間的全面掌控。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是長期進行的，并不是某一時間段的短期經(jīng)營，企業(yè)制定稅務籌劃之前要充分考慮到企業(yè)今后發(fā)展趨勢。

（四）稅務籌劃方式單一目前我國很多中小企業(yè)的稅務籌劃方式單一，集中在稅收優(yōu)惠政策的利用和會計方法兩個領域。其實，稅務籌劃的方式有很多，比如利用稅負彈性，避免企業(yè)陷入稅法陷阱，實現(xiàn)稅務零風險，獲取資金時間價值等。其中，有三種比較常用的稅務籌劃方法，稅率差異技術，稅制要素籌劃和分差合并技術。然而眾多中小企業(yè)并沒有對稅務籌劃花費太多精力，倉促盲目進行稅務籌劃，致使稅務籌劃方式單一，籌劃效果差強人意。

（五）沒有引起中小企業(yè)的重視我國中小企業(yè)雖然發(fā)展迅速，但是發(fā)展規(guī)模和經(jīng)濟效益并不十分理想，包括資金缺乏，技術落后，人才流失等諸多原因，但是，缺乏科學合理的決策對企業(yè)發(fā)展是致命傷害。選擇稅務籌劃方案就是企業(yè)經(jīng)營者需要作出的重大決策，很多中小企業(yè)的管理者對稅務籌劃的認識僅限于降低納稅金額，注重眼前利益，并沒有認識到稅務籌劃對企業(yè)今后發(fā)展的影響，缺少立足于整體，放眼于未來的勇氣和魄力。中小企業(yè)在投資設立過程中，為了節(jié)約資金，對于企業(yè)建設規(guī)模和人才選拔等方面會降低一定的要求，這直接導致企業(yè)的財務管理和會計等工作人員專業(yè)水平較低，缺乏對我國稅法的了解和認識，不能為企業(yè)進行科學合理的稅務籌劃。企業(yè)沒有科學合理的稅務籌劃就不能做出正確的決策，這會給企業(yè)今后的發(fā)展帶來一系列的不良后果。除此之外，企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的財務管理制度和會計制度，分工不明確，秩序較為混亂等問題也可能給企業(yè)的稅務籌劃帶來一定的影響。

三、提高企業(yè)稅務籌劃水平的途徑

（一）做好稅務籌劃戰(zhàn)略性分析企業(yè)稅務籌劃依據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)投資活動制定，同時，企業(yè)的投資決策也受到一定稅法的制約，所以，稅務籌劃和企業(yè)的生產(chǎn)投資密不可分，相互制約，相互促進。首先，研究稅收對企業(yè)投資的影響企業(yè)的投資收到三方面因素影響，企業(yè)規(guī)模、實際利潤和籌資能力。而企業(yè)的稅務籌劃就是為企業(yè)生產(chǎn)投資制定科學合理的稅收方案，降低納稅金額，節(jié)約資金。不同的稅務籌劃方法還可以幫助企業(yè)獲得額外資金，有助于企業(yè)提高資金籌劃能力。其次，分析稅收對決策的影響稅收對企業(yè)投資決策的影響：一方面對投資的邊際收入征稅，從而使投資的邊際收入下降，抑制投資行為，另一方面使稅收激勵措施可以在相同的市場價格水平下，使某些企業(yè)或產(chǎn)業(yè)相對的投資邊際收入提高，同時通過允許某些資本成本進行扣除，降低投資的資本使用成本，從而鼓勵投資。因此一項好的投資的稅務籌劃應該合理利用稅收激勵措施。

（二）充分利用稅收優(yōu)惠政策，制定稅務籌劃戰(zhàn)略發(fā)展目標我國針對中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策很多，這為中小企業(yè)進行稅務籌劃提供了很大的發(fā)揮空間。適合中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策較多，企業(yè)在進行稅務籌劃之前必須對稅法進行充分了解，找到最適合本企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。同時，決策者要將企業(yè)長遠發(fā)展利益放在首位，不能只顧眼前利益，要為今后企業(yè)的發(fā)展壯大提前做好相應的準備工作。一個明確清晰的稅務籌劃目標，是企業(yè)強化稅務籌劃的重點。明確稅務籌劃目標可以減少企業(yè)稅負，避免企業(yè)陷入稅務籌劃誤區(qū)。通常情況下，稅務籌劃的首要目標是幫助企業(yè)減少師傅，在合理降低稅負的同時，為企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化才是稅務籌劃的最高目標。進行稅務籌劃的財務人員應該全面、徹底、充分了解我國當前各類稅收優(yōu)惠政策，制定符合企業(yè)近期和長遠的發(fā)展目標。例如對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，稅務籌劃工作就要了解目前國家實施的各項有關房產(chǎn)、增值稅的納稅制度、比例及各項優(yōu)惠政策，進而為企業(yè)制定有效的稅務籌劃計劃。因此，明確稅務籌劃的目標對企業(yè)今后的戰(zhàn)略發(fā)展和目標實現(xiàn)都具有重要的現(xiàn)實意義。

（三）進一步完善稅務制度，加大投入力度稅務籌劃是企業(yè)和稅法發(fā)展的共同需求，當前我國稅法制度建設還不夠完善，稅務制度發(fā)展不能跟上市場和企業(yè)的發(fā)展速度，所以要加快稅務建設，同時還要加強法律建設和完善。科學合理的稅務運行機制，嚴格的稅務管理措施，不僅可以增強企業(yè)的納稅主動性，還可以促進市場的健康發(fā)展。企業(yè)要想實現(xiàn)最大限度節(jié)稅，提高企業(yè)的生產(chǎn)成本，必須提高對稅務籌劃的認識，了解稅務籌劃對企業(yè)的經(jīng)營管理和企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化的重要作用。企業(yè)進行稅務籌劃的第一步應該明確稅務籌劃的目標，了解稅務籌劃與偷漏稅的界限劃分。如果稅務籌劃人員不明確籌劃目標，不能做好上述工作，則可能給企業(yè)造成更大的經(jīng)濟損失和無形資產(chǎn)損失。

（四）通過稅務籌劃影響企業(yè)經(jīng)營管理企業(yè)在經(jīng)營過程中，流轉(zhuǎn)稅是影響企業(yè)經(jīng)營成本的主要稅種之一，企業(yè)所得稅則是影響企業(yè)整個經(jīng)營和投資過程的重要影響因素，而企業(yè)的經(jīng)營成果則通過稅負的高低來體現(xiàn)。所以企業(yè)稅負通常是企業(yè)凈資金的流出，成為影響企業(yè)經(jīng)濟效益的重要組成部分。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，需要通過科學有效的稅務籌劃，對企業(yè)經(jīng)營管理活動給予正確的干預和影響，幫助企業(yè)經(jīng)營者提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高管理層決策的科學性，有效性，從而全面提高企業(yè)的綜合競爭實力，為企業(yè)提供良好的生存和發(fā)展空間，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益和社會效益最大化。

在我國現(xiàn)行的經(jīng)濟體制下，稅收是企業(yè)必須考慮的問題。如何能在法律允許范圍內(nèi)進行節(jié)稅，節(jié)約成本，并能夠?qū)ζ髽I(yè)今后發(fā)展起到指導作用，必須依靠科學合理的稅務籌劃。這也將是我國中小企業(yè)今后發(fā)展的新道路，通過切實可行的稅務籌劃，幫助企業(yè)提高經(jīng)濟效益，擴大市場占有率。稅務籌劃對企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義，企業(yè)經(jīng)營者需要通過科學合理的稅務籌劃提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，進而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益與社會效益。企業(yè)需要樹立全心的稅務風險意識，提高對稅法的理解和認識，減少因為對稅法理解不準確不到位而違反稅法。企業(yè)面臨新的生產(chǎn)業(yè)務，稅法尚且沒有明確規(guī)定，企業(yè)可以申請稅務機關對新業(yè)務給予事前裁定。企業(yè)進行稅務籌劃沒有捷徑，如果一味借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗，不結合自身企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實情況，成功經(jīng)驗未必對自身起到積極效果，所以，企業(yè)在借鑒經(jīng)驗的同時，必須結合企業(yè)自身的發(fā)展情況，靈活運用稅務籌劃，采取科學合理的稅務籌劃政策，制定適合企業(yè)發(fā)展的稅務籌劃計劃，最終幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益與社會效益。

作者：姚瑞基 單位：廣西國際商務職業(yè)技術學院