中小企業稅務籌劃思考范文
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《市場論壇雜志》2015年第三期
一、稅務籌劃的重要性
（一）幫助企業提高管理水平和經濟效益企業經濟活動的根本目的就是獲得經濟利益，其中最重要的環節就是制定科學合理的經營決策。稅務籌劃是影響企業決策的關鍵因素之一，企業關注稅收因素，通過科學的稅務籌劃，可以指導企業經營者做出最正確、合理的投資經營決策，降低企業經營的風險，提高企業的經濟利潤，獲得最大經濟效益。因此，企業進行稅務籌劃必須依賴健全的財務管理制度和完善的會計核算形式，同時，企業必須提高經營管理，理財投資的能力，這樣有利于企業從整體提高經濟管理水平。
（二）提高企業資金周轉效率我國的稅收政策根據國家當前經濟形勢不斷進行調整，企業依據稅收政策的規定，進行科學合理的稅務籌劃，幫助企業在經營活動中靈活周轉資金，享受盈虧相抵的優惠政策，減少納稅金額。同時，在法律范圍內，企業可以加速折舊，提取退休準備金，壞賬備抵等會計手段，享受納稅延后的待遇，這樣相當于企業獲取了一筆無息貸款，能大幅提高企業資金周轉靈活性。
（三）加快依法納稅進程我國稅法政策靈活性較強，不同企業、不同地域、不同納稅人享受的優惠政策不一樣，這為企業經營管理者提前做好稅務籌劃提供了可操作的客觀條件。企業進行稅務籌劃是一項理性的經濟行為，稅務籌劃的必然結果就是幫助企業減輕稅務負擔。我國稅法已經充分考慮到企業稅收負擔和納稅時間問題，加上科學合理的稅務籌劃幫助企業減輕稅務負擔，企業不會因為過重的稅務而甘冒風險，做出違法行為，在客觀上降低了稅收的違法犯罪行為。此外，稅務籌劃是法律允許范圍內的經濟行為，本身就是對法律的選擇和遵守，企業進行稅務籌劃，有助于企業增強納稅意識，認真履行納稅義務，遵守法律規定，從而加強我國的稅務的發展和完善。
（四）有利國家實現宏觀調控稅法除了具有法律約束功能，還有調劑經濟的重要作用。我國為實現國民經濟穩步發展，就必須依賴稅收這個經濟杠桿，通過制定不同的經濟政策和稅收政策調整國家的經濟結構，完善市場經濟體制。企業為了提高經濟利潤，降低成本，對減低稅收的欲望非常強烈，這樣有利于國家利用稅收調節企業的市場經濟活動，發揮稅收對國家經濟的宏觀調控作用。
（一）缺乏稅務籌劃的戰略性部分中小企業由于缺少資金，在稅務籌劃過程中只顧及眼前利益，將繳納稅款金額最低作為稅務籌劃的首要目標，沒有對我國稅法進行充分仔細的了解，稅務籌劃中缺少對企業戰略目標的制定。這樣單一的稅務籌劃目標可能對今后企業發展產生一定的制約和阻礙，不利于企業實現利益最大化。稅務籌劃是企業進行經濟活動之前的重要環節，好的稅務籌劃可以為企業長遠發展提供強有力的支撐。稅務籌劃和企業的財務管理活動相互影響，相互制約。當前，中小企業的稅務籌劃通常把降低納稅金額作為稅務籌劃首要目標，沒有考慮企業發展的長遠利益。企業需要不斷調整生產經營政策，適應市場發展。
（二）稅務籌劃意識不足企業沒有針對稅務籌劃建立專業的稅務會計管理部門，對稅務籌劃隊伍建設僅僅停留在兼職、結合的基礎上。但是目前我國很多企業稅務籌劃意識淡薄，實施稅務籌劃的力度遠遠不能滿足企業的實際需求，這種問題主要存在于中小企業和私營企業當中，由于企業規模較小，人力資源不足，企業無暇進行稅務籌劃工作。而一些大中企業對稅務籌劃的認識不到位，主要表現在企業高層領導對企業的稅務籌劃重視程度不夠，科學管理意識不足。近幾年，世界各國知名企業和跨國企業對稅務籌劃工作重視程度越來越高，國內市場和國際市場的競爭已經進入到白熱化階段，國內外企業發展都面臨著巨大的生存發展壓力。我國企業處在這一競爭階段必須正視企業將要面臨的機遇與挑戰，努力提高外部競爭能力的同時，也必須不斷提高企業內部競爭能力。經過事實證明，企業不斷提高稅務籌劃水平可以有效降低企業的經營成本，增加企業內部競爭力。
（三）缺乏多維性思考目前，我國眾多中小企業的稅務籌劃，只限于個別稅種，集中于個別經營期間或局限于本企業。這樣的稅務籌劃缺乏多維性思考，給企業今后發展帶來很多限制條件。稅務籌劃的目標不是時間點，是貫穿企業發展始終，對時間和空間的全面掌控。企業的生產經營是長期進行的，并不是某一時間段的短期經營，企業制定稅務籌劃之前要充分考慮到企業今后發展趨勢。
（四）稅務籌劃方式單一目前我國很多中小企業的稅務籌劃方式單一，集中在稅收優惠政策的利用和會計方法兩個領域。其實，稅務籌劃的方式有很多，比如利用稅負彈性，避免企業陷入稅法陷阱，實現稅務零風險，獲取資金時間價值等。其中，有三種比較常用的稅務籌劃方法，稅率差異技術，稅制要素籌劃和分差合并技術。然而眾多中小企業并沒有對稅務籌劃花費太多精力，倉促盲目進行稅務籌劃，致使稅務籌劃方式單一，籌劃效果差強人意。
（五）沒有引起中小企業的重視我國中小企業雖然發展迅速，但是發展規模和經濟效益并不十分理想，包括資金缺乏，技術落后，人才流失等諸多原因，但是，缺乏科學合理的決策對企業發展是致命傷害。選擇稅務籌劃方案就是企業經營者需要作出的重大決策，很多中小企業的管理者對稅務籌劃的認識僅限于降低納稅金額，注重眼前利益，并沒有認識到稅務籌劃對企業今后發展的影響，缺少立足于整體，放眼于未來的勇氣和魄力。中小企業在投資設立過程中，為了節約資金，對于企業建設規模和人才選拔等方面會降低一定的要求，這直接導致企業的財務管理和會計等工作人員專業水平較低，缺乏對我國稅法的了解和認識，不能為企業進行科學合理的稅務籌劃。企業沒有科學合理的稅務籌劃就不能做出正確的決策，這會給企業今后的發展帶來一系列的不良后果。除此之外，企業內部缺乏完善的財務管理制度和會計制度，分工不明確，秩序較為混亂等問題也可能給企業的稅務籌劃帶來一定的影響。
三、提高企業稅務籌劃水平的途徑
（一）做好稅務籌劃戰略性分析企業稅務籌劃依據企業的生產投資活動制定，同時，企業的投資決策也受到一定稅法的制約，所以，稅務籌劃和企業的生產投資密不可分，相互制約，相互促進。首先，研究稅收對企業投資的影響企業的投資收到三方面因素影響，企業規模、實際利潤和籌資能力。而企業的稅務籌劃就是為企業生產投資制定科學合理的稅收方案，降低納稅金額，節約資金。不同的稅務籌劃方法還可以幫助企業獲得額外資金，有助于企業提高資金籌劃能力。其次，分析稅收對決策的影響稅收對企業投資決策的影響：一方面對投資的邊際收入征稅，從而使投資的邊際收入下降，抑制投資行為，另一方面使稅收激勵措施可以在相同的市場價格水平下，使某些企業或產業相對的投資邊際收入提高，同時通過允許某些資本成本進行扣除，降低投資的資本使用成本，從而鼓勵投資。因此一項好的投資的稅務籌劃應該合理利用稅收激勵措施。
（二）充分利用稅收優惠政策，制定稅務籌劃戰略發展目標我國針對中小企業發展的稅收優惠政策很多，這為中小企業進行稅務籌劃提供了很大的發揮空間。適合中小企業發展的稅收政策較多，企業在進行稅務籌劃之前必須對稅法進行充分了解，找到最適合本企業發展的稅收優惠政策。同時，決策者要將企業長遠發展利益放在首位，不能只顧眼前利益，要為今后企業的發展壯大提前做好相應的準備工作。一個明確清晰的稅務籌劃目標，是企業強化稅務籌劃的重點。明確稅務籌劃目標可以減少企業稅負，避免企業陷入稅務籌劃誤區。通常情況下，稅務籌劃的首要目標是幫助企業減少師傅，在合理降低稅負的同時，為企業實現利潤最大化才是稅務籌劃的最高目標。進行稅務籌劃的財務人員應該全面、徹底、充分了解我國當前各類稅收優惠政策，制定符合企業近期和長遠的發展目標。例如對于房地產企業來說，稅務籌劃工作就要了解目前國家實施的各項有關房產、增值稅的納稅制度、比例及各項優惠政策，進而為企業制定有效的稅務籌劃計劃。因此，明確稅務籌劃的目標對企業今后的戰略發展和目標實現都具有重要的現實意義。
（三）進一步完善稅務制度，加大投入力度稅務籌劃是企業和稅法發展的共同需求，當前我國稅法制度建設還不夠完善，稅務制度發展不能跟上市場和企業的發展速度，所以要加快稅務建設，同時還要加強法律建設和完善。科學合理的稅務運行機制，嚴格的稅務管理措施，不僅可以增強企業的納稅主動性，還可以促進市場的健康發展。企業要想實現最大限度節稅，提高企業的生產成本，必須提高對稅務籌劃的認識，了解稅務籌劃對企業的經營管理和企業實現利潤最大化的重要作用。企業進行稅務籌劃的第一步應該明確稅務籌劃的目標，了解稅務籌劃與偷漏稅的界限劃分。如果稅務籌劃人員不明確籌劃目標，不能做好上述工作，則可能給企業造成更大的經濟損失和無形資產損失。
（四）通過稅務籌劃影響企業經營管理企業在經營過程中，流轉稅是影響企業經營成本的主要稅種之一，企業所得稅則是影響企業整個經營和投資過程的重要影響因素，而企業的經營成果則通過稅負的高低來體現。所以企業稅負通常是企業凈資金的流出，成為影響企業經濟效益的重要組成部分。企業在經營管理過程中，需要通過科學有效的稅務籌劃，對企業經營管理活動給予正確的干預和影響，幫助企業經營者提高企業的經濟效益，提高管理層決策的科學性，有效性，從而全面提高企業的綜合競爭實力，為企業提供良好的生存和發展空間，實現企業經濟效益和社會效益最大化。
在我國現行的經濟體制下，稅收是企業必須考慮的問題。如何能在法律允許范圍內進行節稅，節約成本，并能夠對企業今后發展起到指導作用，必須依靠科學合理的稅務籌劃。這也將是我國中小企業今后發展的新道路，通過切實可行的稅務籌劃，幫助企業提高經濟效益，擴大市場占有率。稅務籌劃對企業的生產發展具有重要的現實意義，企業經營者需要通過科學合理的稅務籌劃提高企業的經營管理水平，進而提高企業的經濟效益與社會效益。企業需要樹立全心的稅務風險意識，提高對稅法的理解和認識，減少因為對稅法理解不準確不到位而違反稅法。企業面臨新的生產業務，稅法尚且沒有明確規定，企業可以申請稅務機關對新業務給予事前裁定。企業進行稅務籌劃沒有捷徑，如果一味借鑒其他企業的成功經驗，不結合自身企業發展的現實情況，成功經驗未必對自身起到積極效果，所以，企業在借鑒經驗的同時，必須結合企業自身的發展情況，靈活運用稅務籌劃，采取科學合理的稅務籌劃政策，制定適合企業發展的稅務籌劃計劃，最終幫助企業獲得更多的經濟效益與社會效益。
作者：姚瑞基 單位：廣西國際商務職業技術學院
