銅業(yè)公司降本增效路徑范文
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《企業(yè)經(jīng)濟(jì)雜志》2015年第十一期
隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)控制成本的不利因素也在不斷增加。銅生產(chǎn)加工行業(yè)同樣如此，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)相當(dāng)激烈，加上銅產(chǎn)品同質(zhì)性較高，產(chǎn)品的差異性較低，產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格又非常透明。企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中謀求經(jīng)濟(jì)利益，就必須努力提升自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，爭(zhēng)取最大的利潤(rùn)空間，努力尋求各種降低成本、增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑和方法。
一、企業(yè)降本增效管理中存在的主要問題
（一）不顧及產(chǎn)品質(zhì)量，過分降低產(chǎn)品成本企業(yè)降低成本的前提是保證產(chǎn)品質(zhì)量必須達(dá)到行業(yè)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，如果一味地為了降低成本，不顧及產(chǎn)品的質(zhì)量，不顧及消費(fèi)者生命財(cái)產(chǎn)的安全，最終自身就將付出慘重的代價(jià)。降本增效的關(guān)鍵在于形成長(zhǎng)期的降本優(yōu)勢(shì)，企業(yè)降本的真正價(jià)值也是體現(xiàn)在其長(zhǎng)久性上，也就是指降低成本而不影響質(zhì)量。
（二）未建立動(dòng)態(tài)的成本分析制度有的公司不關(guān)注市場(chǎng)環(huán)境情況及公司內(nèi)部運(yùn)營(yíng)狀況，評(píng)價(jià)企業(yè)降本增效取得的效果僅僅只是停留在降本的表面上。企業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境在不停地發(fā)生變化，同量的貨幣在不同的時(shí)間節(jié)點(diǎn)價(jià)值也不相同。所以，在對(duì)公司的成本進(jìn)行評(píng)估分析時(shí)，應(yīng)該要考慮到公司所有活動(dòng)的相對(duì)成本，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的變化以及公司內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)狀況，建立動(dòng)態(tài)的成本分析制度。
（三）過度的控制投入，束縛了企業(yè)的健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有的企業(yè)為了片面地降低產(chǎn)品成本，過度壓縮產(chǎn)品必要的投入，嚴(yán)重束縛了長(zhǎng)遠(yuǎn)的健康發(fā)展，這種只看到眼前利益的管理方式，必將使企業(yè)失去市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。公司要長(zhǎng)期擁有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就要保證在科技與工藝創(chuàng)新工作中的資金投入，掌握本行業(yè)先進(jìn)技術(shù)，生產(chǎn)出一流的產(chǎn)品，這樣才有利于企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。
二、XX股份有限公司降本增效的實(shí)證研究
××股份有限公司是我國(guó)銅工業(yè)生產(chǎn)基地和重要的硫化工原料及金銀產(chǎn)地，公司集銅采礦、選礦、冶煉、加工于一體。為了謀求公司持續(xù)、穩(wěn)定、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，筆者根據(jù)××股份有限公司的實(shí)際情況，探索如何在該公司全面推行成本管理，促進(jìn)企業(yè)降本增效。
（一）分析公司主產(chǎn)品———電解銅的成本構(gòu)成電解銅的成本包括采礦、選礦、冶煉三個(gè)環(huán)節(jié)的生產(chǎn)成本及公司的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用。各成本具體比例見下圖。1.自產(chǎn)礦（含銅）成本情況從表1可以看出，近幾年自產(chǎn)礦成本情況呈持續(xù)上升趨勢(shì)，上升的原因主要包括四個(gè)方面：一是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的材料、備件、水電等價(jià)格大幅度上漲、職工工資費(fèi)用逐年增加以及國(guó)家政策性因素影響，如資源稅征收標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整高等；二是為了提高原料自給率，公司對(duì)A銅礦進(jìn)行了采選能力技改擴(kuò)產(chǎn)，在技改期間，產(chǎn)量明顯下降，成本相對(duì)上升，只有正式投產(chǎn)后才能發(fā)揮規(guī)模效益；三是B銅礦逐步由露采轉(zhuǎn)為坑采，生產(chǎn)成本逐步上升；四是在生產(chǎn)過程中存在一些管理上的不足，導(dǎo)致成本增加。2．外購(gòu)原料采購(gòu)成本情況由于自產(chǎn)礦能力有限，目前80%左右的原料必須依靠對(duì)外采購(gòu)，受銅價(jià)高位運(yùn)行的影響，采購(gòu)成本大幅度上升。近年來(lái)，隨著銅價(jià)格不斷上升，國(guó)內(nèi)銅冶煉產(chǎn)能不斷擴(kuò)張。銅冶煉企業(yè)產(chǎn)能不斷增大，而國(guó)內(nèi)冶煉企業(yè)的原材料供應(yīng)卻不斷減少，迫使國(guó)內(nèi)大型冶煉廠不得不依賴進(jìn)口原料[4]。3．冶煉加工成本情況××股份有限公司冶煉廠經(jīng)過多年的擴(kuò)建，從1997年的12.71萬(wàn)噸生產(chǎn)能力增加到2013年的70萬(wàn)噸生產(chǎn)能力，主要產(chǎn)品有銀錠、氧化砷、陰極銅、硫酸、金錠等。在產(chǎn)量不斷上升的同時(shí)，加工成本也在逐步上升。從表2看，銅冶煉加工成本呈持續(xù)上升趨勢(shì)，其原因主要有：材料、備件價(jià)格、電費(fèi)價(jià)格大幅上漲以及工資費(fèi)用增加；產(chǎn)能大幅度增加后，原料供應(yīng)緊缺必然導(dǎo)致外商所給的加工費(fèi)減少；由于受加工費(fèi)的影響，進(jìn)口礦采購(gòu)數(shù)量減少，銅精礦供應(yīng)不足，只能采購(gòu)大量成本較高的粗雜銅和陽(yáng)極銅作為原料來(lái)源；另外，粗雜銅的品質(zhì)參差不齊，雜質(zhì)較多，也導(dǎo)致冶煉成本的升高。4．期間費(fèi)用情況近年來(lái)公司期間費(fèi)用上升較快，以2014年為例，銷售費(fèi)用增長(zhǎng)最快，比2013年增長(zhǎng)41%，主要是由于產(chǎn)品銷量增加，相應(yīng)的運(yùn)輸費(fèi)用、包裝費(fèi)用、裝卸費(fèi)用以及其他相關(guān)費(fèi)用隨之增加。財(cái)務(wù)費(fèi)用增加也很大，比2013年增長(zhǎng)33%，主要是產(chǎn)能上升后，外購(gòu)原料需要大量的資金。此外，隨著公司規(guī)模的壯大，對(duì)外投資項(xiàng)目的增加，公司貸款增加，財(cái)務(wù)費(fèi)用持續(xù)上升。公司管理費(fèi)用主要是礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)、土地稅金等，近年來(lái)這些費(fèi)用也增長(zhǎng)較快。
(二)分析企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)變動(dòng)對(duì)成本構(gòu)成的影響以公司2015年經(jīng)營(yíng)計(jì)劃為例：銅金屬計(jì)劃總成本為28.62億元，其中固定費(fèi)用總額為11.74億元，原礦品位計(jì)劃為0.45%，選銅回收率計(jì)劃為85.31%，原礦量處理為3986萬(wàn)噸（見表3）。將原礦含銅品位、選銅回收率、原礦處理量三項(xiàng)指標(biāo)對(duì)銅金屬成本的影響計(jì)算出來(lái)，可得：1．原礦品位對(duì)金屬成本的影響數(shù)額=銅金屬成本×（1－實(shí)際原礦品位/計(jì)劃原礦品位）=286241×（1－0.45%/0.45%）=638萬(wàn)元2．選銅回收率對(duì)金屬成本的影響數(shù)額=銅金屬成本×（1－實(shí)際回收率/計(jì)劃回收率）=286241×（1－85.41%/85.31%）=336萬(wàn)元3．原礦處理量對(duì)金屬成本的影響數(shù)額=銅金屬固定費(fèi)用總額×（1－實(shí)際原礦處理量/計(jì)劃原礦處理量）=117359×（1－3996/3986）=294萬(wàn)元綜上所述：原礦含銅品位每升降0.001%，影響成本638萬(wàn)元；選銅回收率每升降0.1%，影響成本336萬(wàn)元；原礦處理量每升降10萬(wàn)噸，影響成本294萬(wàn)元。
（一）抓住生產(chǎn)耗費(fèi)的主要“節(jié)點(diǎn)”，不斷細(xì)分成本管理對(duì)象1.采礦環(huán)節(jié)成本控制的節(jié)點(diǎn)可以分以下幾個(gè)方面推進(jìn):第一，大力提高電動(dòng)輪等大型礦車的運(yùn)行效率，盡量使礦車的實(shí)際運(yùn)載量達(dá)到額定載重量。如果將礦車的實(shí)際載重提高1個(gè)百分點(diǎn)，每車能多拉3—5噸，這樣推算，全年就能創(chuàng)造可觀的經(jīng)濟(jì)效益。第二，做好礦車行使的路面維修，降低輪胎和油料消耗。應(yīng)提高路面的平整度，對(duì)尖石、碎石、浮石及時(shí)進(jìn)行清理，對(duì)雨天產(chǎn)生的地表水及時(shí)進(jìn)行有效的疏導(dǎo)，對(duì)雨水沖刷形成水坑進(jìn)行挖補(bǔ)整墊，確保礦車行駛路面的平整。同時(shí)，要嚴(yán)格鏟裝過程，避免超載；限制礦車的行駛速度，保持合適的胎壓，減少駕駛過程中的急剎車現(xiàn)象；可開展礦車駕駛員規(guī)范操作競(jìng)賽，樹立標(biāo)準(zhǔn)化操作的典型榜樣，號(hào)召全體駕駛員向其學(xué)習(xí)。第三，發(fā)揮卡車調(diào)度系統(tǒng)的工作效力，提高礦車與電鏟之間作業(yè)配合度，保證大型設(shè)備的作業(yè)臺(tái)效；推行礦車司機(jī)的熱交接班制，要求礦車司機(jī)在作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)交班，避免礦車無(wú)效行使，降低油料消耗。第四，抓好現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理，制定執(zhí)行礦車司機(jī)操作規(guī)程，杜絕操作事故成本發(fā)生。制定安全生產(chǎn)目標(biāo)、建立安全生產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)并配備相應(yīng)的管理人員、構(gòu)建安全責(zé)任體系、保障安全投入、配備安全設(shè)施裝備、定期對(duì)員工進(jìn)行安全教育、對(duì)從業(yè)人員進(jìn)行繼續(xù)教育培訓(xùn)、定期對(duì)礦車司機(jī)進(jìn)行體檢等。第五，將礦車備件盡量國(guó)產(chǎn)化，提高礦車自修率，降低維修費(fèi)用。購(gòu)置礦車時(shí)，不僅僅考慮礦車的買價(jià)、性能、技術(shù)參數(shù)，還應(yīng)考慮到礦車的使用成本及維修成本，礦車備件盡量要國(guó)產(chǎn)化，降低礦車的修理成本，延長(zhǎng)大修周期[5]。2.選礦環(huán)節(jié)成本控制的節(jié)點(diǎn)可以分以下幾個(gè)方面推進(jìn)：第一，優(yōu)化工序組合，提高工序效率。選礦廠在選礦中可采用“多碎少磨”工藝，提高球磨臺(tái)效的同時(shí)又可以降低電耗；選礦廠用浮選柱取代浮選槽，既提高選礦處理能力，又可以提高選礦回收率。第二，利用科學(xué)技術(shù)進(jìn)步，積極探尋低成本的替代材料，改進(jìn)加藥工藝，變?nèi)斯そ?jīng)驗(yàn)加藥為計(jì)算機(jī)自動(dòng)檢測(cè)加藥，提高藥劑使用率。第三，隨時(shí)做好原礦石試驗(yàn)監(jiān)測(cè)工作，根據(jù)礦石性質(zhì)差異，做好配礦工作，為節(jié)約藥劑用量，提高回收率創(chuàng)造條件。3.冶煉環(huán)節(jié)成本控制的節(jié)點(diǎn)可以分以下幾個(gè)方面推進(jìn)：第一，在生產(chǎn)過程中實(shí)施精益化管理，從原料投入的時(shí)間、批量，到各生產(chǎn)節(jié)點(diǎn)的材料消耗、工時(shí)消耗、在產(chǎn)品占用，以及對(duì)生產(chǎn)的連續(xù)性、均衡性、產(chǎn)品質(zhì)量等各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)管理，在降低消耗的同時(shí)提高電解銅等產(chǎn)品的質(zhì)量。第二，技術(shù)改造、工藝創(chuàng)新要緊跟時(shí)代步伐，不斷降低能耗和物耗水平，盡量提高冶煉回收率。加強(qiáng)學(xué)習(xí)，掌握本行業(yè)先進(jìn)的工藝技術(shù)水平，不斷進(jìn)行科技研究與創(chuàng)新，做好銅業(yè)相關(guān)的技術(shù)改造工作，讓公司每一生產(chǎn)環(huán)節(jié)、每一工藝流程都應(yīng)用新技術(shù)、新方法，改進(jìn)工藝操作條件，提高冶煉回收率。
（二）進(jìn)一步完善基礎(chǔ)管理體系，使成本管理實(shí)現(xiàn)精細(xì)化1.定額管理的重點(diǎn)是提高定額制定的科學(xué)性，將以往以縱向比較為依據(jù)的定額制定方式轉(zhuǎn)為以橫向?qū)Ρ葹橹鳌⒖v向?qū)Ρ葹檩o的方式。縱向比較在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中不能準(zhǔn)確定位公司在同行業(yè)中的地位，有悖于公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的需要。定額管理要以國(guó)內(nèi)外先進(jìn)水平為標(biāo)桿，以材料備件消耗、燃料動(dòng)力消耗、油料消耗等可以定額的指標(biāo)為依據(jù)，根據(jù)公司實(shí)際情況，制定科學(xué)合理的消耗控制指標(biāo)體系。2.計(jì)量管理的重點(diǎn)是要改變粗放式的計(jì)量方式，提高計(jì)量數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，確保各項(xiàng)成本數(shù)據(jù)的完整性。加大對(duì)計(jì)量設(shè)施的檢查、維修力度，嚴(yán)格控制各種跑、冒、滴、漏現(xiàn)象，保證主要工序的各項(xiàng)消耗得到獨(dú)立、準(zhǔn)確計(jì)量。如：采礦場(chǎng)的炸藥耗量、礦車油耗、礦車運(yùn)距，選礦廠的電耗、藥劑用量、鋼球單耗，冶煉廠的重油耗量、液化氣單耗、石英耗量、石墨耗量等。3.找準(zhǔn)產(chǎn)品質(zhì)量水平與質(zhì)量成本的平衡點(diǎn)。“質(zhì)量第一”幾乎是所有公司的一貫追求，銅業(yè)公司也是同樣。但產(chǎn)品品質(zhì)的提高需要有資金作保障。為了尋找到實(shí)現(xiàn)質(zhì)量目標(biāo)的最低投入，公司需建立一套適應(yīng)本公司發(fā)展要求，能夠準(zhǔn)確反映公司技術(shù)和管理水平的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)體系，如材料消耗標(biāo)準(zhǔn)、工藝裝備標(biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等，為績(jī)效管理打下基礎(chǔ)。
（三）在公司各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)建立全面預(yù)算管理模式，將成本預(yù)算管理工作向更深層次延伸1.供應(yīng)過程成本預(yù)算管理。在目前生產(chǎn)物資價(jià)格普遍下降之時(shí)，物資采購(gòu)部門要緊盯市場(chǎng)，做到采購(gòu)的生產(chǎn)物資價(jià)格要與市場(chǎng)同步，大批量采購(gòu)的物資要低于市場(chǎng)價(jià)，達(dá)到直接降低生產(chǎn)成本的目的。如果有因設(shè)備更新產(chǎn)生的待報(bào)廢庫(kù)存?zhèn)浼牧显O(shè)備部則要做好全公司備品備件調(diào)劑使用工作，避免一方浪費(fèi)、另一方重復(fù)采購(gòu)現(xiàn)象。2.生產(chǎn)過程成本預(yù)算管理。公司各管理層、操作機(jī)臺(tái)，均要有相應(yīng)的可量化的成本費(fèi)用指標(biāo)，甚至可將指標(biāo)落實(shí)到每個(gè)員工。成本費(fèi)用指標(biāo)可作為對(duì)員工進(jìn)行績(jī)效考核的指標(biāo)之一，迫使員工想方設(shè)法降低生產(chǎn)成本[6]。3.銷售過程成本預(yù)算管理。加強(qiáng)銷售成本管理，制定合理的業(yè)績(jī)考核制度，銷售人員要緊盯市場(chǎng)行情，研究銷售批量、銷售區(qū)域、運(yùn)輸方式等銷售手段，降低銷售費(fèi)用，以最小的付出銷售更多的產(chǎn)品，努力提高銷售業(yè)績(jī)。控制“投入“與”產(chǎn)出”的關(guān)系，必須要有預(yù)算明細(xì)，說(shuō)明每筆費(fèi)用的支出范圍及用途。每位銷售人員都應(yīng)熟知財(cái)務(wù)預(yù)算制度，熟知報(bào)賬要求，應(yīng)避免銷售人員直接接觸下屬單位費(fèi)用[7]。
（四）加強(qiáng)科技與工藝創(chuàng)新工作，利用新技術(shù)、優(yōu)化生產(chǎn)工藝為降本增效服務(wù)銅礦可采用價(jià)格相對(duì)低廉的電石渣取代純石灰處理酸性水，也達(dá)到同樣的處理效果；選礦流程中采用CTP替代石灰，可以大大降低石灰的耗量，又不影響選礦指標(biāo)；優(yōu)化生產(chǎn)工藝同樣也可以降低生產(chǎn)成本，如選礦廠在選礦中采用“多碎少磨”工藝，在提高球磨臺(tái)效的同時(shí)可以降低電耗；選礦廠用浮選柱取代浮選槽，在提高選礦處理能力基礎(chǔ)上又可以提高選礦回收率；鼓勵(lì)職工自主創(chuàng)新能力，將成功經(jīng)驗(yàn)在全公司推廣施行。
（五）做好節(jié)能減排工作在應(yīng)對(duì)全球能源危機(jī)和經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展中，節(jié)能減排工作對(duì)于資源性企業(yè)尤為重要。銅業(yè)公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，對(duì)能源的需求量大，產(chǎn)品成本受能源價(jià)格的影響也大。因此，企業(yè)必須把節(jié)能減排降耗與企業(yè)發(fā)展緊密結(jié)合起來(lái)，努力做到在產(chǎn)值增加、產(chǎn)量增長(zhǎng)的同時(shí)，能源消耗不提高，甚至有所降低[8]。
（六）充分利用稅收優(yōu)惠政策，為降低稅費(fèi)成本服務(wù)公司財(cái)務(wù)部門要緊跟國(guó)家相關(guān)的稅收政策，對(duì)公司適用的優(yōu)惠政策要極力爭(zhēng)取。例如，2008年執(zhí)行的企業(yè)所得稅法中提到的稅收優(yōu)惠政策，銅業(yè)公司涉及到的就有幾項(xiàng)：一是資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。比如：銅礦利用采礦場(chǎng)外排的含銅廢水生產(chǎn)的陰極銅，就屬于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目。二是循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)將獲稅收優(yōu)惠。比如：冶煉廠從廢棄的爐渣和各種廢料中回收的銅金屬，銅礦硫酸廠利用余熱發(fā)電等，均可享受國(guó)家所得稅稅收優(yōu)惠政策。
作者：黃盈盈 單位：江西交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院管理工程系
