審計抽樣論文范文

前言：我們精心挑選了數篇優質審計抽樣論文文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發，助您在寫作的道路上更上一層樓。

第1篇

統計抽樣審計法是使用統計概率論分布的隨機原則，總體項目中隨機抽取樣本進行審計，從而根據審計結果推斷總體結論的一種審計方法[2]。

1.1統計抽樣審計的種類

統計抽樣審計按隨機抽樣的組織方法不同分為以下幾類：①簡單隨機抽樣。即按預定比例或采取隨機抽簽的方式來對項目進行標號抽取。②機械隨機抽樣。即個體項目按順序并保持一定間隔距離進行樣本抽取，間隔距離由項目總體除以所需樣本數所決定。③分層隨機抽樣。即把總體項目分為若干組，每組為一層，并按簡單隨機抽樣與機械隨機抽樣進行分層抽取，所得樣本結果進行綜合分析，進而得出總體審計趨勢。同時，分層隨機抽樣還可以采取實用的抽樣技術，做到分層區別對待，有利于提高審計工作效率。④整群隨機抽樣。即對總體項目劃分為若干群，隨機進行群抽樣，抽樣后進行群的全面審計。這種審計法樣本集中，審計程序簡捷，但科學實用性較差。

1.2所有統計抽樣審計法的共點

以上四種不同組織方法的審計法有著以下四點共性：①所有統計抽樣審計法均采用隨機抽取，主觀性強，且抽樣樣本幾率相等，能充分體現總體體征。②均運用概率原理進行科學抽樣，避免樣本不足造成的審計失真，節約了審計過程環節的浪費。③所有統計抽樣審計法所得出結論的計算出總體項目審計的結論可靠性和誤差性，并能事前預防控制。④統計抽樣審計法加強了審計工作覆蓋面及審計效率，加速審計工作現代化、制度化和規范化，健全了內部控制與防治信息失真，提高了審計工作的質量和效率。

2統計抽樣審計的適用范圍與局限性

2.1統計抽樣審計的適用范圍

審計的目的與對象決定了統計抽樣審計適用于財務收支審計的大部分項目，例如內控的制度、固定資產、流動資金、原材料、真實合法的費用支出，等等。被審單位狀況決定了統計抽樣審計適用于組織機構與內控制度健全、財會工作基礎性較好的單位，且審計總體越大越能體現統計抽樣審計的好處。統計抽樣審計的人員素質技術水平決定了單位機構在實施統計抽樣審計時需要擁有一定的統計知識與經驗，并能熟練運用概率原理進行科學的選取樣本進行抽樣，并能使各項結果綜合運用進行總體審計結論的判斷。

2.2統計抽樣審計的局限性

統計抽樣是需要一定的公式進行計算，其運用過程復雜，要求審計人員需要一定的專業知識與技術水平；其次，統計抽樣審計得出的審計結論只能無限趨于實際，而不能完全準確，只能將誤差控制在某一范圍之內[3]。統計抽樣審計需要在制度與內容比較健全的企業，才能審計出完整，更趨于實際的審計結論，而其他小型企業或內控制度不健全、財會工作薄弱的單位，實施統計抽樣審計則不能真實反映出被審單位的實際情況，會產生較大的誤差與失真。

3統計抽樣審計在企業內部審計應用中的幾個具體要求

對統計抽樣審計應用影響因素最大的是審計內容，由于審計的目的與對象的差異，決定了審計技術方法的多樣性，以不同審計內容應用不同審計技術以達到最佳審計準確性[4]。

3.1統計抽樣審計的審計內容與目的適用于基層金融機構

由于企業內部審計中的財務收支審計在現金上占據比重較大，因此實行統計抽樣審計能對傳統審計進行項目改革，既能在保證審計效率的前提下，提高審計質量，又能為全面應用統計抽樣審計的現代化起到推動作用。

3.2統計抽樣審計符合基層金融機構財務基本要求

由于企業內部審計金額較大，且內部財務制度健全，財會基層工作較好，檔案管理信息全面，因此在運用統計抽樣審計能使審計過程環節簡捷，使收支呈現規律性，達到保證審計結論更趨向于準確數值。

3.3統計抽樣審計要求審計人員素質符合抽樣審計要求

企業審計人員多數具備較高文憑，專業相對對口，且有著多年的財務會計工作實踐，因此在確定統計抽樣審計人員時可稍加培訓就可以掌握統計抽樣審計的理論與技術，使人員在審計實踐的優越性能明顯體現。

3.4統計抽樣審計在抽樣過程中應注意抽樣前提條件

企業統計抽樣審計的抽查總體必須是特定的同質總體[5]。例如在應收賬款審計過程中不包括賬戶為負的應收賬款，賬戶為負的應收賬款只能在預收賬款中反映。同時在進行審計時還要按照概率的隨機原則，保證抽樣樣本機會均等。

3.5統計抽樣審計在審計過程中要使審計影響因素多方聯系

一般在金融項目統計抽樣審計過程中的抽取項目樣本時，應在確定抽取項目樣本數額及確定審計重要性的基礎上，結合審計需要的各方因素，以審計人員的素質經驗為契合點，進行審計的多面結合，確保審計質量取得更好效果。

第2篇

審計抽樣建立在數理統計和概率論的基礎上，具有客觀性和科學性。根據數理統計及概率論原理，只要所研究的數據量足夠大，則其規律性及客觀性即能清晰地呈現出來。但實際上從總體中抽取的數據量是有限的，它屬于一種非全面調查。如何通過有效的數據，真實地反應總體的規律或者結論，需要采用科學的抽樣方法。本文全面闡述了常見的幾種抽樣方法，并對其特點、應用進行了對比分析。審計抽樣通常包括非統計抽樣和統計抽樣。非統計抽樣是根據主觀判斷對總體中的樣本進行選取審查，并對總體特征進行推斷的審計抽樣方法；統計抽樣是按照隨機原則從總體中選取樣本進行審核，然后對總體特征進行推理的一種審計抽樣方法。統計抽樣方法通常包括簡單隨機抽樣、系統抽樣、分層抽樣、整群抽樣。

（1）簡單隨機抽樣是指從總體中任意抽取個體單位作為樣本，總體中的個體被抽中的概率相等，其特點是比較簡便，適用于總體特征較簡單的情況，不適合總體復雜的情況。

（2）系統抽樣又稱等距抽樣，是在簡單隨機抽樣的基礎上將樣本按照一定原則進行排序，根據所選樣本的數量，按照樣本總容量與所要選取樣本的比例確定合適的間隔進行取樣，樣本間距通過總體單位數與樣本數量的比值確定；該抽樣方法簡單實用，應用普遍，但是可能抽到與總體特征差別較大的樣本。

（3）分層抽樣是將總體按照不同特征分成幾個部分之后，在每個部分中按一定抽樣方式抽取樣本的方法，適用于總體是由差異明顯的幾部分組成的情況；總體各單位按主要標志加以分組，分組的標志與關注的總體特征相關；分層抽樣過程較復雜，但是總體的抽樣誤差會變小，可信度增大。

（4）整群抽樣也稱聚類抽樣，是將總體中的個體按照一定的性質特征分為互不交叉、相互獨立的幾個不同的群體，然后以群作為樣本進行抽樣，要求群內各樣本差異大，群間差異小；整群抽樣實施較方便，但不同群之間往往差異較大，抽樣誤差較大。

二、抽樣方法在工程審計中的應用

（一）抽樣總體的確定

根據企業要求需要對其某一年度工程項目的訂單進行抽樣審計，目的是監測訂單產品的質量是否合格、價格是否合理。抽樣總體是該企業一個年度內涉及工程項目的訂單1218份。

（二）確定抽樣樣本數量

根據企業要求按年度訂單總數10%的概率進行抽取，即在1218份訂單中抽取120份進行審計，要求通過抽取的120份樣本來客觀真實地反映該生產企業內部工程管理的現狀。

（三）確定抽樣方法及樣本選取

在實際工作中，我們采取了統計抽樣和非統計抽樣相結合的方法進行抽樣。抽樣之前，審計人員先采取適當的方式對企業各個部門進行走訪，并有針對性地進行了有效的溝通，針對各部門質疑程度較大的訂單，采用非統計抽樣的方法，即將該類訂單直接抽取作為審計樣本的個體；其他的訂單采用整群抽樣、分層抽樣和系統抽樣相結合的統計抽樣方法。非統計抽樣和統計抽樣的樣本分布情況見表2。應用統計抽樣方法進行抽取樣本時，首先采用了整群抽樣方式，將總體中的個體按照工程性質、特征分為不同類別，即分為不同的群體；然后將每個群體作為一個小集合或者分總體，在這個分總體中采用分層進行抽樣，即根據樣本的金額進行分層；最后采用統計抽樣方法進行抽樣。3。

（四）樣本審核

將抽取的樣本按照審計流程和標準進行審計，審核結果經過三方（訂貨方、供貨方、審計公司）確認。

三、結論

第3篇

[關鍵詞]企業內部控制注冊會計師審計財務報表審計

隨著社會經濟的改革發展和審計工作的深入開展，審計任務越來越重，而審計人員相對不足，這一矛盾日益突出。傳統審計方式產生的一系列棘手問題使審計人員深感困惑:詳細審計被審計單位的全部會計資料，雖然能夠保證審計質量，但所消耗的人力和時間卻令審計人員難以接受;而抽取部分會計資料進行審查，無論是憑經驗抽樣還是按概率抽樣，雖然減少了業務數量，節約了審計資源，但卻無法保證審計結論的可靠性。所以，如何在保證審計質量的前提下提高審計效率，便成了一個需要解決的問題。

一、抽樣審計取代詳細審計

在世界經濟一體化的進程中，銀行信貸的擴張，股份有限公司的興起及跨國經營活動等，促進了資本所有權和管理權的進一步分離，因而股份有限公司的管理者就有責任將能夠反映企業資產和負債狀況的資產負債表公布于眾，以滿足股東對有關財務信息的需要。為確保資產負債表的財務信息的真實性，需要由獨立于企業之外的審計人員進行審查和確認，從而產生了資產負債表審計。審計的這種變化，使抽樣審計技術開始得到了應用。

審計目的發生的重大變化，導致了資產負債表審計的產生;強制性審計的實施擴大了社會對審計的需要;注冊會計師考慮審計成本效益。這一系列審計變革，不僅為詳細審計向抽樣審計的轉化提供了可能，也為這種轉化提出了必然要求。從此，抽樣審計開始取代詳細審計方法。

二、抽樣審計的事實

抽樣審計方法的應用適應了一定時期的審計目的和其他審計因素的變化，極大提高了審計效益，推動了審計工作的迅猛發展。但必須注意到:單憑資產負債表無法反映出企業真實的應變能力，因為資產負債表只是一種靜態報表，表中項目余額僅僅反映了一定時點上企業資產負債狀況，而無法反映企業在激烈的市場競爭中經營業績和獲利能力。因此，單純依靠負債表所披露的企業有關財務狀況的信息，股東和債權人已無法對企業獲利能力和償債能力做出準確的判斷，這樣，社會開始要求企業不僅公開資產負債表，還必須公開反映在一定時期內經營情況和經營成果的財務報表，特別是損益表，以使股東的債權人從動態上了解企業收益形成和分配的情況，并能據此準確地判斷企業的獲利能力和償債能力，為保證這些財務報表的真實、正確，并符合會計準則要求，更需要獨立、客觀、公正的審查驗證。這樣，資產負債表審計就發展成為以損益表為主的，包括資產負債表在內的財務報表審計。

財務報表審計的出現，使審計工作又發生了一系列的變化。首先，審計的目的有所變化，不僅在于查證財務報表是否真實、正確，更重要的還在于證實財務報表以及相應的會計記錄是否依照會計準則的要求公允地反映了企業的財務狀況和經營成果;其次，審計目的的轉變也擴展了審計范圍。審計人員不僅要審查有關資產負債中項目的結存情況，還要進一步檢查大量的與損益表有關的成本、費用、收入等日常的業務活動;再次，人們開始認識到明確注冊會計師對保證財務報表審計可信性的社會責任，對于保障財務報表真實性和公允性的重要意義，并通過了法律規定注冊會計師在審查財務報表方ICI的法律責任，注冊會計師的社會責任得到了明確和加強。與財務報表審計這些變化相比，傳統的審計方法因其固有缺陷而顯得不能適應財務報表審計的要求了:第一，當時所采用的抽樣審計是按經驗進行判斷抽樣，即審計人員主要是根據自己的經驗選定樣本的范圍和重點，這就可能會因為審計人員的判斷失誤而遺漏重大事項，產生審計人員無法對財務報表做出準確評價的風險。第二，在抽樣數量和樣本選擇方ICI缺乏理論依據，無規范可循，導致抽樣數量和樣本選擇的盲目性，使審計人員不能令人信服地解釋抽樣審計的結果，也無法用這一結果來正確判斷財務報表的總體特征。從而使審計人員對財務報表的評價難以自圓其說。第三，判斷抽樣著重對結果的檢查，而忽視了對企業經濟業務的檢查，從而無法發現企業經營活動中的舞弊行為，特別是這些舞弊行為直接影響到財務報表的真實準確性時，這種失察可能使注冊會計師承擔極大的風險。注冊會計師認識到企業資產的安全與否，會計資料的正確與否和發生錯弊的多少與企業內部控制制度有著密切的關系:企業內部控制有效，企業資產就比較安全，會計資料也就比較正確，各種舞弊和技術性錯誤發生的可能性就比較低;反之，如果被審計單位內部控制薄弱，存在重大缺陷，資產流失就比較多，各種舞弊和技術性錯誤發生就比較頻繁，會計資料的準確性也比較低。可見，在注冊會計師審計的發展過程中，對內部控制的重視與信賴，加速了現代審計的變革，節約了審計費用和審計時間，擴大了審計范圍，完善了審計職能。三、結論

在評價內部控制基礎上抽取樣本進行實質性審計，將審計導向由經濟業務資料轉換為內部控制，從根本上引發了審計方法、審計程序乃至審計觀念和實踐的全方位改變，而被視為傳統審計發展為現代審計的重要標志。內部控制不僅加速了現代審計方法的變革，節約了審計費用和審計時間，降低了審計風險，提高了審計質量，同時也擴大了審計范圍，完善了審計職能。因此，在評價內部控制基礎之上進行抽樣審計，標明了注冊會計師審計發展的必然方向。

參考文獻: