加強稅收監管范文

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第1篇

一、對持《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》）人員從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及銷售不動產、轉讓土地使用權、廣告業、房屋中介、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）的，在年內按每戶每年元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應以上述扣減限額為限。

本條所稱持《就業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”或附著《高校畢業生自主創業證》）人員是指：1.在人力資源和社會保障部門公共就業服務機構登記失業半年以上的人員；2.零就業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業人員；3.畢業年度內高校畢業生。高校畢業生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業的學生；畢業年度是指畢業所在自然年，即月日至月日。

二、對商貿企業、服務型企業（除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年元，可上下浮動，由各省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況在此幅度內確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。

本條所稱持《就業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）人員是指：1．國有企業下崗失業人員；2．國有企業關閉破產需要安置的人員；3．國有企業所辦集體企業（即廠辦大集體企業）下崗職工；4．享受最低生活保障且失業1年以上的城鎮其他登記失業人員。以上所稱的國有企業所辦集體企業（即廠辦大集體企業）是指20世紀70、80年代，由國有企業批準或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業職工子女就業為目的，主要向主辦國有企業提供配套產品或勞務服務，在工商行政機關登記注冊為集體所有制的企業。廠辦大集體企業下崗職工包括在國有企業混崗工作的集體企業下崗職工。

本條所稱服務型企業是指從事現行營業稅“服務業”稅目規定經營活動的企業。

三、享受本通知第一條、第二條優惠政策的人員按以下規定申領《就業失業登記證》、《高校畢業生自主創業證》等憑證：

（一）按照《就業服務與就業管理規定》（中華人民共和國勞動和社會保障部令第28號）第六十三條的規定，在法定勞動年齡內，有勞動能力，有就業要求，處于無業狀態的城鎮常住人員，在公共就業服務機構進行失業登記，申領《就業失業登記證》。其中，農村進城務工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩定就業滿6個月的，失業后可以在常住地登記。

（二）零就業家庭憑社區出具的證明，城鎮低保家庭憑低保證明，在公共就業服務機構登記失業，申領《就業失業登記證》。

（三）畢業年度內高校畢業生在校期間憑學校出具的相關證明，經學校所在地省級教育行政部門核實認定，取得《高校畢業生自主創業證》（僅在畢業年度適用），并向創業地公共就業服務機構申請取得《就業失業登記證》；高校畢業生離校后直接向創業地公共就業服務機構申領《就業失業登記證》。

（四）本通知第二條規定的人員，在公共就業服務機構申領《就業失業登記證》。

（五）《再就業優惠證》不再發放，原持證人員應到公共就業服務機構換發《就業失業登記證》。正在享受下崗失業人員再就業稅收優惠政策的原持證人員，繼續享受原稅收優惠政策至期滿為止；未享受稅收優惠政策的原持證人員，申請享受下崗失業人員再就業稅收優惠政策的期限截至年月日。

（六）上述人員申領相關憑證后，由就業和創業地人力資源和社會保障部門對人員范圍、就業失業狀態、已享受政策情況審核認定，在《就業失業登記證》上注明“自主創業稅收政策”或“企業吸納稅收政策”字樣，同時符合自主創業和企業吸納稅收政策條件的，可同時加注；主管稅務機關在《就業失業登記證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。

四、本通知規定的稅收優惠政策的審批期限為年月日至年月日，以納稅人到稅務機關辦理減免稅手續之日起作為優惠政策起始時間。稅收優惠政策在年月日未執行到期的，可繼續享受至3年期滿為止。下崗失業人員再就業稅收優惠政策在年月日未執行到期的，可繼續享受至年期滿為止。

五、本通知第三條第（五）項、第四條所稱下崗失業人員再就業稅收優惠政策是指《財政部國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有關稅收政策問題的通知》（財稅[]號）、《財政部國家稅務總局關于延長下崗失業人員再就業有關稅收政策的通知》（財稅[]號）和《財政部國家稅務總局關于延長下崗失業人員再就業有關稅收政策審批期限的通知》（財稅[]號）所規定的稅收優惠政策。

第2篇

為了加強建筑業和房地產業的稅收管理，規范建筑業和房地產業稅收秩序，減少稅收流失，增加地方財政收入，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定，結合我縣實際，現就加強我縣建筑業和房地產業稅收管理的有關事項通知如下：

一、凡在本縣范圍內經營建筑業和房地產業的單位和個人，必須依照稅收法律法規的規定繳納各項地方稅、費。

二、本縣范圍內的任何單位和個人在預付或結算建筑安裝工程款時，必須按稅收法律法規的規定憑我縣地方稅務機關開具的發票付款，如有以異地發票或不合法憑證付款的，一經查實，由地方稅務機關或審計機關按稅收法律法規或財經紀律作處理；縣財政撥款的單位，財政部門予以扣回撥款。

三、各有關部門應當按照下列規定積極協助地方稅務機關加強稅收管理：

（一）縣國土資源局:在辦理土地使用證時，應憑地方稅務機關開具的轉讓（出讓）土地使用權完稅（或減免）證明方可辦理《國有土地使用證》。

（二）縣住房與城鄉規劃建設局:在核發《建筑工程施工許可證》時，應要求施工單位或個人提供經地方稅務機關確認的《建筑業工程項目情況登記表》；每半年根據地稅機關提供的重點工程項目納稅情況，對欠稅的施工單位或個人作勒令停工或吊銷施工許可證的處理；每半年會同有關部門測算本縣工程最低造價，并報縣人民政府確定后予以公布；在工程質檢和竣工驗收時，應要求施工單位或個人出具稅務機關開具的建筑安裝完稅(或減免)證明方可簽發《單位工程竣工驗收證明書》。

（三）縣房產管理所：每半年會同有關部門，測算本縣住房平均交易價，并報縣人民政府確定后予以公布；在對銷售房產或個人建房辦證時，應憑地方稅務機關開具的銷售不動產或建筑安裝完稅（或減免）證明方可核發《房地產權證》。

（四）縣水務局：在水利建設工程項目質檢和驗收時，應憑地方稅務機關開具的建筑安裝完稅（或減免）證明方可質檢和驗收。

四、財政、地稅、審計、國土、住建、水務等部門要加強聯系、認真履責、嚴格把關，將完稅(或減免)證明與該項業務的相關資料合并裝訂歸檔備查。

第3篇

關鍵詞：建筑業：稅收征管；項目管理

隨著經濟發展的進一步深化和城市化進程的加快，建筑業投資項目越來越多。投資金額越來越大，逐步成為稅務部門組織收入的重要稅源。但是，在建筑業對稅收貢獻日益增大的同時，由于建筑業的自身特點，給建筑業稅收征管增添了許多難點。本文對建筑業在日常管理中存在的問題進行了剖析。并就如何加強建筑業稅收征管提出了相應的建議。

一、目前我國建筑業稅收征管的現狀

(一)稅源控管缺位

1.部門配合機制缺位，管理措施乏力。稅務部門與建設、財政、審計、監察等部門缺乏必要的協調和配合機制，對建設工程的情況未及時溝通。給稅收征管帶來了諸多隱患。第一，在竟招標過程中稅務部門未及時介入。建筑工程實行競招標制度是建筑行業的一大特色。在競招標過程中，建設、計委、公安、消防等部門都參加，而且分別要對建筑企業進行資質審查，但稅務部門卻不參加競招標過程，導致不能從源頭上把握建筑工程的施工計劃，難以對納稅人的施工項目進行有效的源泉控管。第二，稅務機關未與建設單位、審計部門建立有效的聯系協調機制，不能及時掌握竣工工程項目的最終造價，從而確定最終應繳稅金，不能及時清繳稅款，保障國家稅款的及時足額入庫。

2.建筑工程項目分散，掛靠、分包、轉包項目多。控管難度大。由于建筑項目開發周期長、工程項目流動分散，建筑工程在立項時，雖然在建委、計委、稅務等部門均有登記，但是承建單位并未登記，稅務機關很難掌握工程項目開工、進度、完工結算情況。而且一個外來經營建筑企業往往有多個工程項目。但是這些工程項目大部分都是掛靠經營的。工程承包者向建筑企業支付一定管理費，利用建筑企業的名稱開展建筑業務，開具建筑業發票。還有一些異地工程。工程的分包、轉包不規范。甚至一項工程多次分包、轉包。分包、轉包情況未及時向稅務機關報告、備案。造成了稅收控管難度大。

(二)征納秩序混亂

1.納稅人依法納稅意識淡薄，利用“甲方供料”滯納稅款或偷稅問題突出。受利益驅動的作用，許多建筑業納稅人想盡辦法利用政策制度不完善和行業特點，為了謀取私利，不惜以身試法，偷逃國家稅款。尤其是建筑企業往往利用“甲方供料”延遲繳納稅款或偷稅。現在有一些建設單位(甲方)出于保證建筑工程質量或出于其他方面的原因。自己提供建筑材料給建筑單位(乙方)使用，雙方約定定期對使用的建筑材料進行結算，這就是建筑業中的“甲方供料”現象。按照現行營業稅條例細則第十六條規定除本細則第七條規定外，納稅人提供建筑業勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。由于建筑工程項目生產周期長，企業一般要在整個工程項目全部竣工，才辦理“甲方供料”結算手續，申報繳納營業稅。然而這些建筑材料已經實際使用，按照稅法規定應在使用時繳納稅款，由此造成稅款延遲繳納。還有部分建筑工程項目已經竣工，建設單位和施工單位卻長期不辦理結算手續，滯納國家稅款。甚者更有少數單位在工程結算時，由建設單位憑購買建筑材料的原始發票直接入賬，施工單位按差額開具建筑安裝發票納稅。偷逃國家稅款。從稅務稽查部門了解的數據顯示：每年稅務查補的偷、漏稅款中有近30％與建筑業有關。

2.不同轄區行政爭稅造成建筑業稅收大量流失。在部分地區，由于財政收入較為緊張，同級行政存在相互之間爭搶稅源的情況。為增加本級財政收入，少數財政部門許諾對不應屬于本級財政收入而在本級財政入庫的外來稅款給予一定比例的獎勵，即俗稱“引稅”。在利益的驅動下，少數建筑安裝企業通過注冊假建筑企業、簽訂假分包合同、轉開建筑安裝發票等形式，在各級稅收預算級次之間相互轉換財政收入。“引稅”行為一方面擾亂了國家財政稅收經濟秩序，造成各級財政名義收入很高，實際可用財力卻非常有限，國家財政收入大量流入了私人的口袋，助長了腐敗現象的滋生：另一方面無形中助長了偷稅行為的產生。少部分建筑單位利用分包工程，在總包單位轉出工程收入減少利潤，在分包單位采用稅款體外循環、收入不入賬等形式偷逃國家稅款。也有部分建筑企業。虛開建筑業發票，在享受“轉、引稅”返成的同時，同時也虛增建筑成本，雖然多繳了部分營業稅。但由于營業稅和所得稅稅率之間的巨大差異，造成了所得稅大量的流失。

(三)稅收管理手段不足

1.稅收管理員素質有待提高。建筑行業涉及水泥、鋼鐵、木材等行業，建設過程。中涉及規劃、國土、勞動等管理部門，要核實建筑企業成本，獲取建筑業的外部信息，就需要廣泛的行業、管理知識。因此，要管好建筑企業。就要求稅收管理員既有良好的溝通能力，又有廣泛的綜合行業知識和扎實的稅費專業知識。而目前稅務部門征管一線人員專業單一，知識結構不盡合理，缺乏工程管理的相關知識和經驗，而且相當部分管理人員根本不懂工程。