審計相關專業知識匯總范文

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第1篇

本標準規定了財務資產部會計核算主管的職責、崗位人員基本技能、工作內容、要求與方法、檢查與考核。

本標準適用安順供電局財務資產部會計核算主管的工作。

2　引用標準

下列標準所包含的條文，通過在本標準中引用而構成為本標準條文。

q/asw3 0500-XX 財務資產部工作標準。

q/asw3 0003-XX 管理崗位通用工作標準。

3 職責

3.1 在財資部主任的領導下，做好會計記賬憑證審核工作。

3.2 負責做好會計報表的審核及報送工作。

3.3 負責做好工程結算與竣工財務決算審核及上報工作。

3.4 負責搞好檔案資料審核工作。

3.5 負責編制部門kpi指標完成情況表。

3.6 負責不定期參加局組織的招、投會議及開、評工作。

3.7 負責履行管理崗位通用工作職責。

3.8 負責完成領導臨時交辦的其他工作。

4 崗位人員基本技能

4.1　文化程度及所學專業

4.1.1　具有本科及以上學歷，中級及以上專業技術資格，并具有會計上崗證書。

4.1.2　所學為財務管理或會計學專業(或相關專業)。

4.2　專業知識

4.2.1　熟悉財務管理、會計專業知識及相關政策法規知識，掌握會計核算知識。

4.2.2　熟悉電力生產、經營知識和財務檔案管理知識。

4.2.3　掌握計算機操作和應用知識。

4.3　工作能力

4.3.1　有較強的認識理解能力和一定的政策理論水平，能正確理解和執行國家財經政策法規、財務管理制度和會計核算要求。

4.3.2　有較強的業務能力和協調、指導能力，能進行各種會計核算，能協處理會計核算中與相關崗位之間的工作關系，能指導縣公司進行會計工作規范化管理。

4.3.3　有較強的語言表達能力，能正確傳達上級業務、技術部門指示和匯報所管理的業務、技術工作情況。

4.3.4　有較強的文字表達能力，能起草與本崗位有關的管理辦法，工作報告和相關文件。

4.4　工作經歷

具有從事電力系統財務工作四年以上，從事本部門或相關崗位工作兩年以上。

5　工作內容、要求與方法

5.1 做好會計記賬憑證審核工作。

5.1.1　 做好會計憑證的審核，每天完成當天收付憑證審核工作，次月5日前完成上月所有會計憑證的審核工作。保證會計憑證單據齊全、依據充分、手續完備、內容真實、數據準確。5.1.2 按會計憑證性質(收、付、轉，銀行、現金等)匯總整理歸類，進入檔案管理。

5.2 做好會計報表的審核工作。

5.2.1　每月：4日前完成上月會計月度快報審核，6日前完成上月會計月(季)度報表審核，并按時上報省電網公司財資部。

5.2.2　每年年后15日前完成年度財務決算(年報)審核，配合審計機構審計后，簽字蓋章完畢上報省電網公司財資部。

5.2.3　年終決算一個月后整理裝訂進入檔案管理。

5.3 做好工程結算與竣工財務決算審核及上報工作。

5.3.1　根據工程管理部門和工程實施部門上報的工程結算資料審核發生的各項費用，保證工程結算資料真實、完整、數據準確、合理合法，審批程序完整。

5.3.2　工程結算與竣工財務決算經審計后，上報省電網公司批復。

5.4 搞好檔案資料審核工作。

5.4.1　每月20日前完成上月會計憑證的裝訂與檔案號編制。

5.4.2　每年3月前完成上年所有會計資料整理裝訂存檔工作。做到會計憑證、報表、賬薄及其他資料裝訂完整齊全、數字清晰，各項印章齊全，檔案號準確，符合檔案管理要求。

5.5 編制部門kpi指標完成情況表。

每月8前編制上月部門kpi指標完成情況表，并按時上交局企管部電子版和紙質版各一份。

5.6 不定期參加局組織的招、投會議及開、評工作。

5.7 做好管理崗位人員均完成的工作。

5.8 完成領導臨時交辦的其他工作。

第2篇

內部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。按照《企業內部控制評價指引》第十七條的規定，內部控制存在的缺陷，無論設計缺陷還是運行缺陷，按嚴重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷三個等級。

為了便于專門對財務報告內部控制缺陷進行評估，內部控制缺陷的定義有必要更接近財務報告控制目標：如果某項控制的設計、實施或運行不能及時防止或發現并糾正財務報表錯報，則表明存在內部控制缺陷；如果公司缺少用以及時防止或發現并糾正財務報表錯報的必要控制，同樣表明存在內部控制缺陷。參考中注協《企業內部控制審計指引實施意見》控制缺陷的分類具體如下：

重大缺陷：內部控制中存在的、可能導致不能及時防止或發現并糾正財務報表出現重大錯報的一項或多項內部控制缺陷的組合。

重要缺陷：內部控制中存在的、其嚴重程度低于重大缺陷，但仍足以引起負責監督被審計單位財務報告的人員，如審計委員會或類似機構，關注的一項或多項內部控制缺陷的組合。

一般缺陷：內部控制中存在的，除重大缺陷、重要缺陷之外的控制缺陷。

以成品油銷售公司為例，公司根據發改委油價確定銷售價格標準，針對大客戶制定有標準的銷售合同，但是銷售人員未經許可對合同條款進行改動，在未告知會計部門且未經授權和記錄的情況下給予客戶折扣。客戶在支付時扣減了這些折扣金額，同時，會計部門將這些金額記為應收賬款中的未清償余額。盡管單項金額并不重大，但是總額是重大的，并且經常發生，可合理預測該控制缺陷導致的財務報表錯報的水平將達到重大，可判斷該控制缺陷符合重大缺陷的定義。

二、內部控制缺陷認定方法及標準

內部控制缺陷認定是一項需要大量職業判斷的工作。我們根據所發現的內部控制問題的性質，使用合適的認定方法，對導致控制問題的核心原因進行評價。

缺陷認定的方法包括定量和定性兩個方面。盡管財務報告的內部控制問題通常能夠被量化，但仍需要考慮定性的方面。至于非財務報告的領域，由于能被量化的程度會根據問題的性質有所區別，從而帶來更大挑戰。

定量評價是指就控制問題所導致的嚴重程度進行量化，并與客觀、合適的標桿進行比對，同時根據其嚴重程度來決定缺陷的等級。定量評價的標準或標桿根據相關的控制目標來制定。重大缺陷可能導致公司“嚴重偏離內部控制目標”的缺陷。就財務報告而言，嚴重偏離目標是指該缺陷可能或已經導致公司的財務報表出現重大錯報。在實務中，筆者認為，公司重大錯報的標準可以和財務報表審計中注冊會計師設定的重要性水平保持一致，因此公司可以和外部審計師保持溝通。

定性評價是就被評價的控制問題，謹慎考慮與該問題相關的事實依據并結合專業判斷來確定其嚴重程度，從而對缺陷的等級進行判定。財務報告潛在的非量化因素一般包括但不限于：賬戶、列報和相關認定的性質、相關資產或負債對損失或舞弊的敏感程度、確定涉及金額所需判斷的程度及其主觀性和復雜性等。此外，《企業內部控制基本規范》及配套指引也列示了一些重大缺陷的跡象：董事、監事和高級管理人員舞弊，無論舞弊是否重大；在審計過程中，審計師發現當期財務報表存在重大錯報、而公司內部控制在運行過程中未能發現該錯報；公司的審計委員會和內部審計機構對內部控制的監督無效等等。如果公司發現存在相關跡象，需要對相關事項進行深入分析，判斷對評價結論的影響。

三、對控制缺陷進行識別，評估的步驟

在進行缺陷評估之前，首先要分析一項內部控制測試發現的成因，初步判斷該發現是否構成控制缺陷。如果一個內部控制測試發現經判斷是偶然獨立的，則可能不構成內部控制缺陷，但必須對判斷的依據和相關證據進行記錄。一般來說，判斷依據主要是：（1）該內部控制發現出現的頻率。如果在某個內部控制評價測試中發現類似的兩個或兩個以上的內部控制發現，則表明該內部控制發現不是偶然獨立的；（2）與內部控制執行頻率相關的偏差；（3）定性因素，例如能夠證明該控制發現是一個特例或者意外情況。

另外，在進行內部控制自我評價時，可能會注意到一些特殊事項，例如：對已經公布的財務報表進行更正或補充說明。但是，這些特殊事項是由特殊背景如會計準則的調整引發的，并存在充分的證據表明該特殊事項不是由控制缺陷導致的。不過，實際工作中這種不是由于控制缺陷造成的特殊事項很少發生，因此，對這些特殊事項的評估必須基于自身特定的環境和時點作出慎重考慮和分析。

步驟一：明確缺陷與內部控制目標的關聯程度

由于一項控制可能影響多個方面，往往導致未能針對問題的重點評價缺陷，因此第一個步驟就是要明確所評價的缺陷是否與內部控制目標相關聯。控制目標是指財務報告內部控制目標，旨在預防或發現財務報表出現重大錯報的情況。

此外，由于一項控制可能與財務報告內部控制目標相關聯，又同時影響非財務報告內部控制目標，為了避免重復評價，根據目前的法規，需要首先針對財務報告內部控制目標進行缺陷認定，考慮其對財務報表重大錯報方面的影響。

評價的原則是：如果能夠量化錯報，則以財務報表重要性水平為依據來評估缺陷程度；如果由于缺陷的性質，對量化錯報存在困難，則以相關專業負責人或者獨立、知情且有足夠專業知識的人員的主觀判斷為依據。

步驟二：評價缺陷導致財務報表錯報的合理可能性

判斷內部控制缺陷的嚴重程度取決于該缺陷是否已經導致錯報金額，或可能導致潛在的錯報金額。在分析財務報告內部控制缺陷的嚴重程度時需要考慮：（1）內部控制缺陷導致賬戶余額或列報錯報的可能性；（2）一個或多個內部控制缺陷的組合導致潛在錯報的金額大小。

需要判斷控制缺陷（單獨或匯總）導致的財務報表錯報的合理可能性，并詳細記錄分析的過程和判斷依據，對合理可能性的判斷則可以依據定性分析，不需要使用統計計量等復雜方法定量計算可能性的大小。

在評價一個缺陷或缺陷匯總是否存在合理可能性導致財務報表錯報時，需要考慮的因素包括但不限于：賬戶、列報和相關認定的性質，比如：非常規交易和關聯交易可能涉及較大風險，導致錯報的可能性較大；相關資產或負債對損失或舞弊的敏感程度，越敏感，風險越大；確定涉及金額所需判斷的程度及其主觀性和復雜性，即所需判斷越多，主觀性、復雜性越強，則風險越大；在控制執行有效性測試中發現的控制偏差的產生原因和頻率也影響可能性的判斷。

步驟三：評價錯報對財務報告構成的影響程度

需要對控制缺陷或缺陷匯總可能導致的財務報表錯報進行估算，與財務報表重要性水平比較，判斷內部控制缺陷導致的錯報是否對財務報告構成重大影響，即是否會構成重大錯報。

在評估缺陷的重大程度時，必須考慮實際或潛在錯報對年度財務報告的影響。在計算錯報影響時，應當考慮的因素包括但不限于：受內部控制缺陷影響的賬戶余額或相關交易發生的總額；本期或預計未來期間受內部控制缺陷影響的賬戶余額或交易的交易量。

另外，進行缺陷重大程度的評估時，一定要從內部控制缺陷的根源出發，分析缺陷的影響，而不能從結果、事件、損失出發來進行評估。

步驟四：評價是否存在運行有效的補償性控制

對已經確認的內部控制缺陷或缺陷匯總，應當評估：是否存在補償性控制；該內部控制缺陷是否按照一定的精確度有效運行，從而降低了該內部控制缺陷或缺陷匯總導致財務報表錯報或負面財務影響的可能性和重要性。

為了得出補償性控制有效運行的結論，應首先分析該補償性控制是否存在一定程度的精確性。其次，應對補償性控制開展必要的測試驗證工作，獲取并記錄補償性控制運行有效的證據。需要注意的是，由于某些控制缺陷發生于公司分子公司層面，而相關的補償性控制可能存在于集團層面，在對補償性控制進行測試時，應考慮補償性控制執行的層面及其對測試的影響。以成品油銷售公司為例，公司會不定期對下屬各加油站進行內控抽查，該項檢查就屬于補償性控制，需判斷抽查程序檢查項目是否設置合理完整、信息傳遞是否及時、發現的問題是否及時處置來確認該控制是否運行有效。

步驟五：評價缺陷是否足以引起相關負責人的重視

在完成步驟二或步驟三并得出否定答案后或步驟四得到肯定答案，即：控制缺陷不太可能導致財務報表錯報，或即使導致財務報表錯報，也未對財務報告形成重大影響，公司還需要進一步考慮該缺陷或缺陷匯總的重要程度是否足以引起相關財務主管負責人的重視，包括財務總監或總會計師、董事、監事等。

財務主管負責人以其專業經驗判斷內部控制缺陷的程度時，應考慮但不限于以下因素：內部控制缺陷在上一年度已存在并被認定為重要缺陷或重大缺陷；內部控制缺陷存在于企業新興業務或高風險業務中，未來影響是否有放大的趨勢，內部控制缺陷存在于董事會、經理層或審計委員會高度關注的領域。內部控制缺陷是否是當年監管的重點，或者相關問題被檢查出來以后，是否長期未整改。

在評價財務報告內部控制缺陷的重要程度時，應當確定負責監督企業財務報告的相關人員是否有充分合理的信心認為企業的交易得到適當的記錄、財務報告的編制符合企業會計準則的披露要求。如果判斷一個謹慎的負責監督財務報告的相關人員在公司存在該內部控制缺陷或多項缺陷組合時，仍然保持對財務報告和相關信息真實準確的信心，且該信心是充分合理的，則可以認為該缺陷是一般缺陷，反之，該缺陷至少構成重要缺陷。

步驟六：評價缺陷是否足以引起知情、有勝任能力及客觀人員的關注

知情、有勝任能力及客觀人員是指具有一定專業知識和能力的第三方人員，比如獨立董事、監管機構人員、外部審計師等，在取得同樣的內部控制缺陷相關信息時，判斷該缺陷是重大缺陷，則該缺陷構成重大缺陷，反之，則為重要缺陷。作出上述獨立判斷的人員，應考慮步驟五中的考慮因素，秉持職業謹慎態度，從獨立第三方的角度客觀審視內部控制缺陷或缺陷匯總的嚴重性，得出內部控制是否有效的結論。

第3篇

關鍵詞：基建審計 審核 規程

為了加強基本建設項目竣工決算的審計監督，提高竣工決算的質量，正確評價投資效益，總結建設經驗，改善基本建設項目管理，使竣工決算審計規范化。根據《中華人民共和國審計法》第二十三條、《審計署關于內部審計工作的規定》第七條，結合工作的實際情況,對項目審計的有關事項整理如下:

一、近年來，隨著基礎設施建設的不斷擴大，基本建設審計工作日趨重要，基層基建投資審計中存在一些不容忽視的問題，需引起我們的重視。為規范基本建設項目審核行為，特制定了本規程。

二、基本建設項目審核包括工程造價審核和基建財務審計。其中工程造價審核包括內部基建審核出具內部審計報告和建設單位委托由造價公司獨立出具審核報告。具體工作規程如下：

三、建設工程造價內部審核工作規程：

建設工程造價內部審核工作分審前階段（也稱計劃階段）、審核階段（稱實施階段）和出具審計報告階段三個環節來具體實施。在工作過程中要做到各階段工作目標獨立明確，前后照應，統籌兼顧，確保總體項目審核質量。

（一）審前階段

1、審前階段工作內容是做好進入審核實施階段前的各項準備工作，包括：按工作計劃或領導安排，進駐被審單位。

2、由項目負責人統一向被審單位提交所需材料清單。并督促建設單位按要求提供齊全，做好材料交接記錄，對限期未能提供的，要求被審單位寫明原因。

要求建設單位提供的資料包括：

①項目建議書、可行性研究報告、初步設計文件及各類建設合同等資料。

②可行性研究報告、初步設計批復及正式下達的基建計劃等文件；

③項目工程峻工圖、竣工內業資料、工程結算書（或經初審確認的工程結算書）、施工組織設計、施工方案、竣工資料等審核工作所需資料。

④其他相關資料。

3、召開審核會議，確定審核時間，了解項目基本情況；重點是明確項目審核的工作內容、范圍；組織學習有關政策法規。

4、確定審核人員組成審核組，做好作業分工，落實工作責任，針對不同專業知識的要求，由相關專業人員分別負責土建、水電、設備、安裝、公路等審核工作。

5、各專業參審人員提出各自的工作計劃及審核時間，（不含與施工單位核對時間）并提出負責所審核業務存在的相關問題（圖紙、變更、簽證的），同時負責審核建設單位所提供的審核資料合規性，對建設單位提供的審核資料應認真使用保管。

6、由項目負責人協調解答各專業審核人員提出的問題，為下一步工作做好準備。

（二）審核階段

工程結算審核階段是項目審計過程中的重要實務階段，是保證項目質量，取得審核成果的關鍵環節。審核人員必須保持良好的職業謹慎和職業道德，認真落實審核工作計劃要求，嚴格遵守各項審核工作紀律確保審核工作質量。要組織做好以下各項準備工作：

審核人員首先應進行工程經濟管理的審核，具體包括：

1、審查項目設計概算

①根據項目初步設計或擴初設計圖紙，概算指標，各項費用定額，取費標準、建設地區自然、技術經濟條件和設備預算價格等資料，審查項目設計概算是否經國家有關部門批準，是否超規模、超標準或缺項漏項、投資估算不足或高估等現象；相關手續是否完備。

②審查是否按規定履行招投標程序，是否有無資質而自行組織招投標等行為。

③審查建設合同，看是否簽定工程建設合同，合同簽定是否合規，是否按規定履行備案手續等。

④審查工程設計變更及現場簽證。看其相關手續是否齊全、合規。

⑤審查項目驗收情況。看是否按規定履行竣工驗收（或初驗）手續，驗收文件是否合規等。同時應查驗現場，看是否存在工程質量問題。

⑥審查勘察、設計、監理及施工等單位是否具有相關資質。

⑦其他與建設項目審核有關的所有問題。

對工程經濟管理的審核要做到有法律及規章的依據，有相關的審核依據條款可查。

2、審核人員進行項目工程預、決算審核

①主要內容包括：項目前期工作；工程預算；工程招標標底編制說明；工程價款結算；竣工財務決算資料是否齊全，編制依據是否符合國家規定等；項目是否按批準概算執行，有無提高建設標準和擴大規模等；主要材料取價、設備購置價格是否合理；費用計算是否符合規定；重大設計變更是否合理，審批手續是否完備等；審核交付使用資產是否符合條件等。

②審查依據包括：國家和地方統一制定的工程預算定額、費用定額、人工、材料價格、價格調整指數等相關取費規定；行業主管部門制定的相關專業定額；工程竣工圖；竣工財務決算報表；竣工財務決算說明書；工程建設合同；工程監理報告；設計變更情況報告及核定單；竣工驗收證明；建設單位現場簽證。

對公路項目的審核要依據項目招投標時約定的〈招投標文件范本〉，對結算進行審核。

③審查內容包括：建設項目工程預算是否控制在概算允許范圍以內；工程量計算、定額套用與換算、費用和費率計取是否合理、準確；審定項目工程預算、竣工結算造價。

④審查步驟包括：收集建設單位提供的相關資料；根據項目技術特點和具體情況制定審查方案；組織初審；根據審點深入現場實地調查；復審并出具審查結論。要求各種計算數據要做到準確無誤，條理清晰，字跡工整，一目了然，如實填寫查證核實單。審核人員應將每日工作情況編寫《審計日記》，并及時向項目負責人匯報審核結果。

（三）審計報告階段

撰寫審核報告階段是實施項目審計全過程中的最后總結階段。

1、審核人員應將上述審核中發現的問題及審減的工程造價，進行匯總整理，編制相關工作底稿：

①填寫“審核情況明細表”審核人員應簽字，核實單后面應附有具體審減的計算依據、過程相關證據；

②填寫“查證核實事項記實”審核人員應簽字，核實單后面應附有相關證據；

③填寫“工程結算審核書”審核人員應簽字，核實單后面應附有相關證據；

④填寫“項目審核匯總表”，匯總表后面應附有相關工程審核明細表及證據。

2、審計組各專業參審人員審核工作完了后，撰寫規范的本專業的審計報告。各專業審核人員應依據查證核實單中記錄的問題及有關資料撰寫分項報告。要求一律按正規報告范本規定的格式撰寫，具體內容：基本情況、項目建設投資完成情況、概預算執行情況、審計中發現的問題、審計評價、審計處理意見、審計建議等。

各審核人員將上述完成的工作及底稿，全部移交給項目負責人；由項目負責人統一與施工單位及被審單位交流審計結果；并經被審單位認可后簽字蓋章；由項目負責人將分項報告匯總后撰寫出最終審核報告。

（四）審核材料的歸檔及保管

1、各部門及審計組出具各類審計報告，必須經審計組長審核簽字后交領導審批，方可出具正式審核報告。

2、正式審計報告行文必須經領導審批簽發。

3、審計項目終了后，項目負責人負責在15日內完成審計資料的整理裝訂工作。

4、審計檔案管理人員，要主動及時做好審計檔案的歸集工作，審計報告登記編號在15日后，審計檔案管理人員要向審計項目負責人督辦、催收。

5、審計檔案要進行分類保管及編號登記。審計檔案一經移交入檔，任何人不可隨意調出。

6、審計經辦人員或其他人員，因工作需要須調檔借閱，必須經領導同意批準。