審計(jì)相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)匯總范文
前言：我們精心挑選了數(shù)篇優(yōu)質(zhì)審計(jì)相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)匯總文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來(lái)啟發(fā)，助您在寫(xiě)作的道路上更上一層樓。
第1篇
本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了財(cái)務(wù)資產(chǎn)部會(huì)計(jì)核算主管的職責(zé)、崗位人員基本技能、工作內(nèi)容、要求與方法、檢查與考核。
本標(biāo)準(zhǔn)適用安順供電局財(cái)務(wù)資產(chǎn)部會(huì)計(jì)核算主管的工作。
2 引用標(biāo)準(zhǔn)
下列標(biāo)準(zhǔn)所包含的條文，通過(guò)在本標(biāo)準(zhǔn)中引用而構(gòu)成為本標(biāo)準(zhǔn)條文。
q/asw3 0500-XX 財(cái)務(wù)資產(chǎn)部工作標(biāo)準(zhǔn)。
q/asw3 0003-XX 管理崗位通用工作標(biāo)準(zhǔn)。
3 職責(zé)
3.1 在財(cái)資部主任的領(lǐng)導(dǎo)下，做好會(huì)計(jì)記賬憑證審核工作。
3.2 負(fù)責(zé)做好會(huì)計(jì)報(bào)表的審核及報(bào)送工作。
3.3 負(fù)責(zé)做好工程結(jié)算與竣工財(cái)務(wù)決算審核及上報(bào)工作。
3.4 負(fù)責(zé)搞好檔案資料審核工作。
3.5 負(fù)責(zé)編制部門(mén)kpi指標(biāo)完成情況表。
3.6 負(fù)責(zé)不定期參加局組織的招、投會(huì)議及開(kāi)、評(píng)工作。
3.7 負(fù)責(zé)履行管理崗位通用工作職責(zé)。
3.8 負(fù)責(zé)完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他工作。
4 崗位人員基本技能
4.1 文化程度及所學(xué)專(zhuān)業(yè)
4.1.1 具有本科及以上學(xué)歷，中級(jí)及以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格，并具有會(huì)計(jì)上崗證書(shū)。
4.1.2 所學(xué)為財(cái)務(wù)管理或會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)(或相關(guān)專(zhuān)業(yè))。
4.2.1 熟悉財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)及相關(guān)政策法規(guī)知識(shí)，掌握會(huì)計(jì)核算知識(shí)。
4.2.2 熟悉電力生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)知識(shí)和財(cái)務(wù)檔案管理知識(shí)。
4.2.3 掌握計(jì)算機(jī)操作和應(yīng)用知識(shí)。
4.3 工作能力
4.3.1 有較強(qiáng)的認(rèn)識(shí)理解能力和一定的政策理論水平，能正確理解和執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策法規(guī)、財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算要求。
4.3.2 有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力和協(xié)調(diào)、指導(dǎo)能力，能進(jìn)行各種會(huì)計(jì)核算，能協(xié)處理會(huì)計(jì)核算中與相關(guān)崗位之間的工作關(guān)系，能指導(dǎo)縣公司進(jìn)行會(huì)計(jì)工作規(guī)范化管理。
4.3.3 有較強(qiáng)的語(yǔ)言表達(dá)能力，能正確傳達(dá)上級(jí)業(yè)務(wù)、技術(shù)部門(mén)指示和匯報(bào)所管理的業(yè)務(wù)、技術(shù)工作情況。
4.3.4 有較強(qiáng)的文字表達(dá)能力，能起草與本崗位有關(guān)的管理辦法，工作報(bào)告和相關(guān)文件。
4.4 工作經(jīng)歷
具有從事電力系統(tǒng)財(cái)務(wù)工作四年以上，從事本部門(mén)或相關(guān)崗位工作兩年以上。
5 工作內(nèi)容、要求與方法
5.1 做好會(huì)計(jì)記賬憑證審核工作。
5.1.1 做好會(huì)計(jì)憑證的審核，每天完成當(dāng)天收付憑證審核工作，次月5日前完成上月所有會(huì)計(jì)憑證的審核工作。保證會(huì)計(jì)憑證單據(jù)齊全、依據(jù)充分、手續(xù)完備、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。5.1.2 按會(huì)計(jì)憑證性質(zhì)(收、付、轉(zhuǎn)，銀行、現(xiàn)金等)匯總整理歸類(lèi)，進(jìn)入檔案管理。
5.2 做好會(huì)計(jì)報(bào)表的審核工作。
5.2.1 每月：4日前完成上月會(huì)計(jì)月度快報(bào)審核，6日前完成上月會(huì)計(jì)月(季)度報(bào)表審核，并按時(shí)上報(bào)省電網(wǎng)公司財(cái)資部。
5.2.2 每年年后15日前完成年度財(cái)務(wù)決算(年報(bào))審核，配合審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)后，簽字蓋章完畢上報(bào)省電網(wǎng)公司財(cái)資部。
5.2.3 年終決算一個(gè)月后整理裝訂進(jìn)入檔案管理。
5.3 做好工程結(jié)算與竣工財(cái)務(wù)決算審核及上報(bào)工作。
5.3.1 根據(jù)工程管理部門(mén)和工程實(shí)施部門(mén)上報(bào)的工程結(jié)算資料審核發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，保證工程結(jié)算資料真實(shí)、完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、合理合法，審批程序完整。
5.3.2 工程結(jié)算與竣工財(cái)務(wù)決算經(jīng)審計(jì)后，上報(bào)省電網(wǎng)公司批復(fù)。
5.4 搞好檔案資料審核工作。
5.4.1 每月20日前完成上月會(huì)計(jì)憑證的裝訂與檔案號(hào)編制。
5.4.2 每年3月前完成上年所有會(huì)計(jì)資料整理裝訂存檔工作。做到會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、賬薄及其他資料裝訂完整齊全、數(shù)字清晰，各項(xiàng)印章齊全，檔案號(hào)準(zhǔn)確，符合檔案管理要求。
5.5 編制部門(mén)kpi指標(biāo)完成情況表。
每月8前編制上月部門(mén)kpi指標(biāo)完成情況表，并按時(shí)上交局企管部電子版和紙質(zhì)版各一份。
5.6 不定期參加局組織的招、投會(huì)議及開(kāi)、評(píng)工作。
5.7 做好管理崗位人員均完成的工作。
5.8 完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他工作。
第2篇
內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。按照《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》第十七條的規(guī)定，內(nèi)部控制存在的缺陷，無(wú)論設(shè)計(jì)缺陷還是運(yùn)行缺陷，按嚴(yán)重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷三個(gè)等級(jí)。
為了便于專(zhuān)門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行評(píng)估，內(nèi)部控制缺陷的定義有必要更接近財(cái)務(wù)報(bào)告控制目標(biāo)：如果某項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)、實(shí)施或運(yùn)行不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)，則表明存在內(nèi)部控制缺陷；如果公司缺少用以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的必要控制，同樣表明存在內(nèi)部控制缺陷。參考中注協(xié)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見(jiàn)》控制缺陷的分類(lèi)具體如下：
重大缺陷：內(nèi)部控制中存在的、可能導(dǎo)致不能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的一項(xiàng)或多項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷的組合。
重要缺陷：內(nèi)部控制中存在的、其嚴(yán)重程度低于重大缺陷，但仍足以引起負(fù)責(zé)監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)告的人員，如審計(jì)委員會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)，關(guān)注的一項(xiàng)或多項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷的組合。
一般缺陷：內(nèi)部控制中存在的，除重大缺陷、重要缺陷之外的控制缺陷。
以成品油銷(xiāo)售公司為例，公司根據(jù)發(fā)改委油價(jià)確定銷(xiāo)售價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)大客戶(hù)制定有標(biāo)準(zhǔn)的銷(xiāo)售合同，但是銷(xiāo)售人員未經(jīng)許可對(duì)合同條款進(jìn)行改動(dòng)，在未告知會(huì)計(jì)部門(mén)且未經(jīng)授權(quán)和記錄的情況下給予客戶(hù)折扣。客戶(hù)在支付時(shí)扣減了這些折扣金額，同時(shí)，會(huì)計(jì)部門(mén)將這些金額記為應(yīng)收賬款中的未清償余額。盡管單項(xiàng)金額并不重大，但是總額是重大的，并且經(jīng)常發(fā)生，可合理預(yù)測(cè)該控制缺陷導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的水平將達(dá)到重大，可判斷該控制缺陷符合重大缺陷的定義。
二、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定方法及標(biāo)準(zhǔn)
內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定是一項(xiàng)需要大量職業(yè)判斷的工作。我們根據(jù)所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問(wèn)題的性質(zhì)，使用合適的認(rèn)定方法，對(duì)導(dǎo)致控制問(wèn)題的核心原因進(jìn)行評(píng)價(jià)。
缺陷認(rèn)定的方法包括定量和定性?xún)蓚€(gè)方面。盡管財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制問(wèn)題通常能夠被量化，但仍需要考慮定性的方面。至于非財(cái)務(wù)報(bào)告的領(lǐng)域，由于能被量化的程度會(huì)根據(jù)問(wèn)題的性質(zhì)有所區(qū)別，從而帶來(lái)更大挑戰(zhàn)。
定量評(píng)價(jià)是指就控制問(wèn)題所導(dǎo)致的嚴(yán)重程度進(jìn)行量化，并與客觀、合適的標(biāo)桿進(jìn)行比對(duì)，同時(shí)根據(jù)其嚴(yán)重程度來(lái)決定缺陷的等級(jí)。定量評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)或標(biāo)桿根據(jù)相關(guān)的控制目標(biāo)來(lái)制定。重大缺陷可能導(dǎo)致公司“嚴(yán)重偏離內(nèi)部控制目標(biāo)”的缺陷。就財(cái)務(wù)報(bào)告而言，嚴(yán)重偏離目標(biāo)是指該缺陷可能或已經(jīng)導(dǎo)致公司的財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。在實(shí)務(wù)中，筆者認(rèn)為，公司重大錯(cuò)報(bào)的標(biāo)準(zhǔn)可以和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)定的重要性水平保持一致，因此公司可以和外部審計(jì)師保持溝通。
定性評(píng)價(jià)是就被評(píng)價(jià)的控制問(wèn)題，謹(jǐn)慎考慮與該問(wèn)題相關(guān)的事實(shí)依據(jù)并結(jié)合專(zhuān)業(yè)判斷來(lái)確定其嚴(yán)重程度，從而對(duì)缺陷的等級(jí)進(jìn)行判定。財(cái)務(wù)報(bào)告潛在的非量化因素一般包括但不限于：賬戶(hù)、列報(bào)和相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)、相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債對(duì)損失或舞弊的敏感程度、確定涉及金額所需判斷的程度及其主觀性和復(fù)雜性等。此外，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引也列示了一些重大缺陷的跡象：董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員舞弊，無(wú)論舞弊是否重大；在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)、而公司內(nèi)部控制在運(yùn)行過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)；公司的審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無(wú)效等等。如果公司發(fā)現(xiàn)存在相關(guān)跡象，需要對(duì)相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行深入分析，判斷對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論的影響。
三、對(duì)控制缺陷進(jìn)行識(shí)別，評(píng)估的步驟
在進(jìn)行缺陷評(píng)估之前，首先要分析一項(xiàng)內(nèi)部控制測(cè)試發(fā)現(xiàn)的成因，初步判斷該發(fā)現(xiàn)是否構(gòu)成控制缺陷。如果一個(gè)內(nèi)部控制測(cè)試發(fā)現(xiàn)經(jīng)判斷是偶然獨(dú)立的，則可能不構(gòu)成內(nèi)部控制缺陷，但必須對(duì)判斷的依據(jù)和相關(guān)證據(jù)進(jìn)行記錄。一般來(lái)說(shuō)，判斷依據(jù)主要是：（1）該內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的頻率。如果在某個(gè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)測(cè)試中發(fā)現(xiàn)類(lèi)似的兩個(gè)或兩個(gè)以上的內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)，則表明該內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)不是偶然獨(dú)立的；（2）與內(nèi)部控制執(zhí)行頻率相關(guān)的偏差；（3）定性因素，例如能夠證明該控制發(fā)現(xiàn)是一個(gè)特例或者意外情況。
另外，在進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)時(shí)，可能會(huì)注意到一些特殊事項(xiàng)，例如：對(duì)已經(jīng)公布的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行更正或補(bǔ)充說(shuō)明。但是，這些特殊事項(xiàng)是由特殊背景如會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的調(diào)整引發(fā)的，并存在充分的證據(jù)表明該特殊事項(xiàng)不是由控制缺陷導(dǎo)致的。不過(guò)，實(shí)際工作中這種不是由于控制缺陷造成的特殊事項(xiàng)很少發(fā)生，因此，對(duì)這些特殊事項(xiàng)的評(píng)估必須基于自身特定的環(huán)境和時(shí)點(diǎn)作出慎重考慮和分析。
步驟一：明確缺陷與內(nèi)部控制目標(biāo)的關(guān)聯(lián)程度
由于一項(xiàng)控制可能影響多個(gè)方面，往往導(dǎo)致未能針對(duì)問(wèn)題的重點(diǎn)評(píng)價(jià)缺陷，因此第一個(gè)步驟就是要明確所評(píng)價(jià)的缺陷是否與內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)聯(lián)。控制目標(biāo)是指財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制目標(biāo)，旨在預(yù)防或發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的情況。
此外，由于一項(xiàng)控制可能與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，又同時(shí)影響非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制目標(biāo)，為了避免重復(fù)評(píng)價(jià)，根據(jù)目前的法規(guī)，需要首先針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行缺陷認(rèn)定，考慮其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)方面的影響。
評(píng)價(jià)的原則是：如果能夠量化錯(cuò)報(bào)，則以財(cái)務(wù)報(bào)表重要性水平為依據(jù)來(lái)評(píng)估缺陷程度；如果由于缺陷的性質(zhì)，對(duì)量化錯(cuò)報(bào)存在困難，則以相關(guān)專(zhuān)業(yè)負(fù)責(zé)人或者獨(dú)立、知情且有足夠?qū)I(yè)知識(shí)的人員的主觀判斷為依據(jù)。
步驟二：評(píng)價(jià)缺陷導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的合理可能性
判斷內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度取決于該缺陷是否已經(jīng)導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)金額，或可能導(dǎo)致潛在的錯(cuò)報(bào)金額。在分析財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)需要考慮：（1）內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致賬戶(hù)余額或列報(bào)錯(cuò)報(bào)的可能性；（2）一個(gè)或多個(gè)內(nèi)部控制缺陷的組合導(dǎo)致潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小。
需要判斷控制缺陷（單獨(dú)或匯總）導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的合理可能性，并詳細(xì)記錄分析的過(guò)程和判斷依據(jù)，對(duì)合理可能性的判斷則可以依據(jù)定性分析，不需要使用統(tǒng)計(jì)計(jì)量等復(fù)雜方法定量計(jì)算可能性的大小。
在評(píng)價(jià)一個(gè)缺陷或缺陷匯總是否存在合理可能性導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)時(shí)，需要考慮的因素包括但不限于：賬戶(hù)、列報(bào)和相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)，比如：非常規(guī)交易和關(guān)聯(lián)交易可能涉及較大風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的可能性較大；相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債對(duì)損失或舞弊的敏感程度，越敏感，風(fēng)險(xiǎn)越大；確定涉及金額所需判斷的程度及其主觀性和復(fù)雜性，即所需判斷越多，主觀性、復(fù)雜性越強(qiáng)，則風(fēng)險(xiǎn)越大；在控制執(zhí)行有效性測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的控制偏差的產(chǎn)生原因和頻率也影響可能性的判斷。
步驟三：評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告構(gòu)成的影響程度
需要對(duì)控制缺陷或缺陷匯總可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)進(jìn)行估算，與財(cái)務(wù)報(bào)表重要性水平比較，判斷內(nèi)部控制缺陷導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)是否對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告構(gòu)成重大影響，即是否會(huì)構(gòu)成重大錯(cuò)報(bào)。
在評(píng)估缺陷的重大程度時(shí)，必須考慮實(shí)際或潛在錯(cuò)報(bào)對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)告的影響。在計(jì)算錯(cuò)報(bào)影響時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括但不限于：受內(nèi)部控制缺陷影響的賬戶(hù)余額或相關(guān)交易發(fā)生的總額；本期或預(yù)計(jì)未來(lái)期間受內(nèi)部控制缺陷影響的賬戶(hù)余額或交易的交易量。
另外，進(jìn)行缺陷重大程度的評(píng)估時(shí)，一定要從內(nèi)部控制缺陷的根源出發(fā)，分析缺陷的影響，而不能從結(jié)果、事件、損失出發(fā)來(lái)進(jìn)行評(píng)估。
步驟四：評(píng)價(jià)是否存在運(yùn)行有效的補(bǔ)償性控制
對(duì)已經(jīng)確認(rèn)的內(nèi)部控制缺陷或缺陷匯總，應(yīng)當(dāng)評(píng)估：是否存在補(bǔ)償性控制；該內(nèi)部控制缺陷是否按照一定的精確度有效運(yùn)行，從而降低了該內(nèi)部控制缺陷或缺陷匯總導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)或負(fù)面財(cái)務(wù)影響的可能性和重要性。
為了得出補(bǔ)償性控制有效運(yùn)行的結(jié)論，應(yīng)首先分析該補(bǔ)償性控制是否存在一定程度的精確性。其次，應(yīng)對(duì)補(bǔ)償性控制開(kāi)展必要的測(cè)試驗(yàn)證工作，獲取并記錄補(bǔ)償性控制運(yùn)行有效的證據(jù)。需要注意的是，由于某些控制缺陷發(fā)生于公司分子公司層面，而相關(guān)的補(bǔ)償性控制可能存在于集團(tuán)層面，在對(duì)補(bǔ)償性控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，應(yīng)考慮補(bǔ)償性控制執(zhí)行的層面及其對(duì)測(cè)試的影響。以成品油銷(xiāo)售公司為例，公司會(huì)不定期對(duì)下屬各加油站進(jìn)行內(nèi)控抽查，該項(xiàng)檢查就屬于補(bǔ)償性控制，需判斷抽查程序檢查項(xiàng)目是否設(shè)置合理完整、信息傳遞是否及時(shí)、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題是否及時(shí)處置來(lái)確認(rèn)該控制是否運(yùn)行有效。
步驟五：評(píng)價(jià)缺陷是否足以引起相關(guān)負(fù)責(zé)人的重視
在完成步驟二或步驟三并得出否定答案后或步驟四得到肯定答案，即：控制缺陷不太可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)，或即使導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)，也未對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告形成重大影響，公司還需要進(jìn)一步考慮該缺陷或缺陷匯總的重要程度是否足以引起相關(guān)財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)人的重視，包括財(cái)務(wù)總監(jiān)或總會(huì)計(jì)師、董事、監(jiān)事等。
財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)人以其專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)判斷內(nèi)部控制缺陷的程度時(shí)，應(yīng)考慮但不限于以下因素：內(nèi)部控制缺陷在上一年度已存在并被認(rèn)定為重要缺陷或重大缺陷；內(nèi)部控制缺陷存在于企業(yè)新興業(yè)務(wù)或高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，未來(lái)影響是否有放大的趨勢(shì)，內(nèi)部控制缺陷存在于董事會(huì)、經(jīng)理層或?qū)徲?jì)委員會(huì)高度關(guān)注的領(lǐng)域。內(nèi)部控制缺陷是否是當(dāng)年監(jiān)管的重點(diǎn)，或者相關(guān)問(wèn)題被檢查出來(lái)以后，是否長(zhǎng)期未整改。
在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的重要程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定負(fù)責(zé)監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)人員是否有充分合理的信心認(rèn)為企業(yè)的交易得到適當(dāng)?shù)挠涗洝⒇?cái)務(wù)報(bào)告的編制符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的披露要求。如果判斷一個(gè)謹(jǐn)慎的負(fù)責(zé)監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)人員在公司存在該內(nèi)部控制缺陷或多項(xiàng)缺陷組合時(shí)，仍然保持對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息真實(shí)準(zhǔn)確的信心，且該信心是充分合理的，則可以認(rèn)為該缺陷是一般缺陷，反之，該缺陷至少構(gòu)成重要缺陷。
步驟六：評(píng)價(jià)缺陷是否足以引起知情、有勝任能力及客觀人員的關(guān)注
知情、有勝任能力及客觀人員是指具有一定專(zhuān)業(yè)知識(shí)和能力的第三方人員，比如獨(dú)立董事、監(jiān)管機(jī)構(gòu)人員、外部審計(jì)師等，在取得同樣的內(nèi)部控制缺陷相關(guān)信息時(shí)，判斷該缺陷是重大缺陷，則該缺陷構(gòu)成重大缺陷，反之，則為重要缺陷。作出上述獨(dú)立判斷的人員，應(yīng)考慮步驟五中的考慮因素，秉持職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，從獨(dú)立第三方的角度客觀審視內(nèi)部控制缺陷或缺陷匯總的嚴(yán)重性，得出內(nèi)部控制是否有效的結(jié)論。
第3篇
關(guān)鍵詞：基建審計(jì) 審核 規(guī)程
為了加強(qiáng)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算的審計(jì)監(jiān)督，提高竣工決算的質(zhì)量，正確評(píng)價(jià)投資效益，總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，改善基本建設(shè)項(xiàng)目管理，使竣工決算審計(jì)規(guī)范化。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十三條、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第七條，結(jié)合工作的實(shí)際情況,對(duì)項(xiàng)目審計(jì)的有關(guān)事項(xiàng)整理如下:
一、近年來(lái)，隨著基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的不斷擴(kuò)大，基本建設(shè)審計(jì)工作日趨重要，基層基建投資審計(jì)中存在一些不容忽視的問(wèn)題，需引起我們的重視。為規(guī)范基本建設(shè)項(xiàng)目審核行為，特制定了本規(guī)程。
二、基本建設(shè)項(xiàng)目審核包括工程造價(jià)審核和基建財(cái)務(wù)審計(jì)。其中工程造價(jià)審核包括內(nèi)部基建審核出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和建設(shè)單位委托由造價(jià)公司獨(dú)立出具審核報(bào)告。具體工作規(guī)程如下：
三、建設(shè)工程造價(jià)內(nèi)部審核工作規(guī)程：
建設(shè)工程造價(jià)內(nèi)部審核工作分審前階段（也稱(chēng)計(jì)劃階段）、審核階段（稱(chēng)實(shí)施階段）和出具審計(jì)報(bào)告階段三個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)具體實(shí)施。在工作過(guò)程中要做到各階段工作目標(biāo)獨(dú)立明確，前后照應(yīng)，統(tǒng)籌兼顧，確保總體項(xiàng)目審核質(zhì)量。
（一）審前階段
1、審前階段工作內(nèi)容是做好進(jìn)入審核實(shí)施階段前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，包括：按工作計(jì)劃或領(lǐng)導(dǎo)安排，進(jìn)駐被審單位。
2、由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人統(tǒng)一向被審單位提交所需材料清單。并督促建設(shè)單位按要求提供齊全，做好材料交接記錄，對(duì)限期未能提供的，要求被審單位寫(xiě)明原因。
要求建設(shè)單位提供的資料包括：
①項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)文件及各類(lèi)建設(shè)合同等資料。
②可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)批復(fù)及正式下達(dá)的基建計(jì)劃等文件；
③項(xiàng)目工程峻工圖、竣工內(nèi)業(yè)資料、工程結(jié)算書(shū)（或經(jīng)初審確認(rèn)的工程結(jié)算書(shū)）、施工組織設(shè)計(jì)、施工方案、竣工資料等審核工作所需資料。
④其他相關(guān)資料。
3、召開(kāi)審核會(huì)議，確定審核時(shí)間，了解項(xiàng)目基本情況；重點(diǎn)是明確項(xiàng)目審核的工作內(nèi)容、范圍；組織學(xué)習(xí)有關(guān)政策法規(guī)。
4、確定審核人員組成審核組，做好作業(yè)分工，落實(shí)工作責(zé)任，針對(duì)不同專(zhuān)業(yè)知識(shí)的要求，由相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員分別負(fù)責(zé)土建、水電、設(shè)備、安裝、公路等審核工作。
5、各專(zhuān)業(yè)參審人員提出各自的工作計(jì)劃及審核時(shí)間，（不含與施工單位核對(duì)時(shí)間）并提出負(fù)責(zé)所審核業(yè)務(wù)存在的相關(guān)問(wèn)題（圖紙、變更、簽證的），同時(shí)負(fù)責(zé)審核建設(shè)單位所提供的審核資料合規(guī)性，對(duì)建設(shè)單位提供的審核資料應(yīng)認(rèn)真使用保管。
6、由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)解答各專(zhuān)業(yè)審核人員提出的問(wèn)題，為下一步工作做好準(zhǔn)備。
（二）審核階段
工程結(jié)算審核階段是項(xiàng)目審計(jì)過(guò)程中的重要實(shí)務(wù)階段，是保證項(xiàng)目質(zhì)量，取得審核成果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審核人員必須保持良好的職業(yè)謹(jǐn)慎和職業(yè)道德，認(rèn)真落實(shí)審核工作計(jì)劃要求，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)審核工作紀(jì)律確保審核工作質(zhì)量。要組織做好以下各項(xiàng)準(zhǔn)備工作：
審核人員首先應(yīng)進(jìn)行工程經(jīng)濟(jì)管理的審核，具體包括：
1、審查項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算
①根據(jù)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)或擴(kuò)初設(shè)計(jì)圖紙，概算指標(biāo)，各項(xiàng)費(fèi)用定額，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)地區(qū)自然、技術(shù)經(jīng)濟(jì)條件和設(shè)備預(yù)算價(jià)格等資料，審查項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算是否經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，是否超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)或缺項(xiàng)漏項(xiàng)、投資估算不足或高估等現(xiàn)象；相關(guān)手續(xù)是否完備。
②審查是否按規(guī)定履行招投標(biāo)程序，是否有無(wú)資質(zhì)而自行組織招投標(biāo)等行為。
③審查建設(shè)合同，看是否簽定工程建設(shè)合同，合同簽定是否合規(guī)，是否按規(guī)定履行備案手續(xù)等。
④審查工程設(shè)計(jì)變更及現(xiàn)場(chǎng)簽證。看其相關(guān)手續(xù)是否齊全、合規(guī)。
⑤審查項(xiàng)目驗(yàn)收情況。看是否按規(guī)定履行竣工驗(yàn)收（或初驗(yàn)）手續(xù)，驗(yàn)收文件是否合規(guī)等。同時(shí)應(yīng)查驗(yàn)現(xiàn)場(chǎng)，看是否存在工程質(zhì)量問(wèn)題。
⑥審查勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理及施工等單位是否具有相關(guān)資質(zhì)。
⑦其他與建設(shè)項(xiàng)目審核有關(guān)的所有問(wèn)題。
對(duì)工程經(jīng)濟(jì)管理的審核要做到有法律及規(guī)章的依據(jù)，有相關(guān)的審核依據(jù)條款可查。
2、審核人員進(jìn)行項(xiàng)目工程預(yù)、決算審核
①主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目前期工作；工程預(yù)算；工程招標(biāo)標(biāo)底編制說(shuō)明；工程價(jià)款結(jié)算；竣工財(cái)務(wù)決算資料是否齊全，編制依據(jù)是否符合國(guó)家規(guī)定等；項(xiàng)目是否按批準(zhǔn)概算執(zhí)行，有無(wú)提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大規(guī)模等；主要材料取價(jià)、設(shè)備購(gòu)置價(jià)格是否合理；費(fèi)用計(jì)算是否符合規(guī)定；重大設(shè)計(jì)變更是否合理，審批手續(xù)是否完備等；審核交付使用資產(chǎn)是否符合條件等。
②審查依據(jù)包括：國(guó)家和地方統(tǒng)一制定的工程預(yù)算定額、費(fèi)用定額、人工、材料價(jià)格、價(jià)格調(diào)整指數(shù)等相關(guān)取費(fèi)規(guī)定；行業(yè)主管部門(mén)制定的相關(guān)專(zhuān)業(yè)定額；工程竣工圖；竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表；竣工財(cái)務(wù)決算說(shuō)明書(shū)；工程建設(shè)合同；工程監(jiān)理報(bào)告；設(shè)計(jì)變更情況報(bào)告及核定單；竣工驗(yàn)收證明；建設(shè)單位現(xiàn)場(chǎng)簽證。
對(duì)公路項(xiàng)目的審核要依據(jù)項(xiàng)目招投標(biāo)時(shí)約定的〈招投標(biāo)文件范本〉，對(duì)結(jié)算進(jìn)行審核。
③審查內(nèi)容包括：建設(shè)項(xiàng)目工程預(yù)算是否控制在概算允許范圍以?xún)?nèi)；工程量計(jì)算、定額套用與換算、費(fèi)用和費(fèi)率計(jì)取是否合理、準(zhǔn)確；審定項(xiàng)目工程預(yù)算、竣工結(jié)算造價(jià)。
④審查步驟包括：收集建設(shè)單位提供的相關(guān)資料；根據(jù)項(xiàng)目技術(shù)特點(diǎn)和具體情況制定審查方案；組織初審；根據(jù)審點(diǎn)深入現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地調(diào)查；復(fù)審并出具審查結(jié)論。要求各種計(jì)算數(shù)據(jù)要做到準(zhǔn)確無(wú)誤，條理清晰，字跡工整，一目了然，如實(shí)填寫(xiě)查證核實(shí)單。審核人員應(yīng)將每日工作情況編寫(xiě)《審計(jì)日記》，并及時(shí)向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人匯報(bào)審核結(jié)果。
（三）審計(jì)報(bào)告階段
撰寫(xiě)審核報(bào)告階段是實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)全過(guò)程中的最后總結(jié)階段。
1、審核人員應(yīng)將上述審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及審減的工程造價(jià)，進(jìn)行匯總整理，編制相關(guān)工作底稿：
①填寫(xiě)“審核情況明細(xì)表”審核人員應(yīng)簽字，核實(shí)單后面應(yīng)附有具體審減的計(jì)算依據(jù)、過(guò)程相關(guān)證據(jù)；
②填寫(xiě)“查證核實(shí)事項(xiàng)記實(shí)”審核人員應(yīng)簽字，核實(shí)單后面應(yīng)附有相關(guān)證據(jù)；
③填寫(xiě)“工程結(jié)算審核書(shū)”審核人員應(yīng)簽字，核實(shí)單后面應(yīng)附有相關(guān)證據(jù)；
④填寫(xiě)“項(xiàng)目審核匯總表”，匯總表后面應(yīng)附有相關(guān)工程審核明細(xì)表及證據(jù)。
2、審計(jì)組各專(zhuān)業(yè)參審人員審核工作完了后，撰寫(xiě)規(guī)范的本專(zhuān)業(yè)的審計(jì)報(bào)告。各專(zhuān)業(yè)審核人員應(yīng)依據(jù)查證核實(shí)單中記錄的問(wèn)題及有關(guān)資料撰寫(xiě)分項(xiàng)報(bào)告。要求一律按正規(guī)報(bào)告范本規(guī)定的格式撰寫(xiě)，具體內(nèi)容：基本情況、項(xiàng)目建設(shè)投資完成情況、概預(yù)算執(zhí)行情況、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)處理意見(jiàn)、審計(jì)建議等。
各審核人員將上述完成的工作及底稿，全部移交給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人；由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人統(tǒng)一與施工單位及被審單位交流審計(jì)結(jié)果；并經(jīng)被審單位認(rèn)可后簽字蓋章；由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將分項(xiàng)報(bào)告匯總后撰寫(xiě)出最終審核報(bào)告。
（四）審核材料的歸檔及保管
1、各部門(mén)及審計(jì)組出具各類(lèi)審計(jì)報(bào)告，必須經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審核簽字后交領(lǐng)導(dǎo)審批，方可出具正式審核報(bào)告。
2、正式審計(jì)報(bào)告行文必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批簽發(fā)。
3、審計(jì)項(xiàng)目終了后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)在15日內(nèi)完成審計(jì)資料的整理裝訂工作。
4、審計(jì)檔案管理人員，要主動(dòng)及時(shí)做好審計(jì)檔案的歸集工作，審計(jì)報(bào)告登記編號(hào)在15日后，審計(jì)檔案管理人員要向?qū)徲?jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人督辦、催收。
5、審計(jì)檔案要進(jìn)行分類(lèi)保管及編號(hào)登記。審計(jì)檔案一經(jīng)移交入檔，任何人不可隨意調(diào)出。
6、審計(jì)經(jīng)辦人員或其他人員，因工作需要須調(diào)檔借閱，必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意批準(zhǔn)。
