審計的職業(yè)道德范文
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第1篇
【關(guān)鍵詞】職業(yè)道德，中外比較，誠信，建議
中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號――財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則中，在第三章明確提到了審計職業(yè)道德相關(guān)的解釋說明。注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)的職業(yè)道德規(guī)范，恪守獨立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。還提到了注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，以及注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作。
二、審計職業(yè)道德的中外比較
國內(nèi)學(xué)者認(rèn)為，審計職業(yè)道德是審計人員在長期審計工作中逐步形成的應(yīng)當(dāng)滿足社會需要、承擔(dān)社會責(zé)任、履行社會義務(wù)的行為規(guī)范。審計職業(yè)道德主要靠審計人員的內(nèi)心信念、社會公德、文化背景等支持，它對審計人員而言，并沒有強制約束力。審計職業(yè)道德主要包括職業(yè)道德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)職責(zé)，其中品德是基礎(chǔ)，紀(jì)律是保證，能力是前提，審計人員的責(zé)任是審計職業(yè)發(fā)展的內(nèi)在動力。審計職業(yè)道德是一般社會公德在審計工作中的具體體現(xiàn)，是引導(dǎo)、制約審計行為，調(diào)整審計人員與社會、審計人員與不同利益集團以及審計人員之間關(guān)系的社會規(guī)范。
綜合來看，國內(nèi)學(xué)者對審計職業(yè)道德的界定有一定共性。獨立性是審計職業(yè)道德的靈魂，客觀性是審計職業(yè)道德的標(biāo)準(zhǔn)，公正是審計職業(yè)道德的基本標(biāo)準(zhǔn)，保密是審計職業(yè)道德的要求，熟練的專業(yè)技能是履行職業(yè)道德的必要條件。
早在20世紀(jì)初，美國的經(jīng)濟學(xué)家就提出了注冊審計師的職業(yè)道德問題，在是否制定職業(yè)道德準(zhǔn)則問題上有兩種截然相反的觀點。其一：職業(yè)道德是一種精神上的崇高追求，難以用準(zhǔn)則或公約的書面形式予以規(guī)范。其二：不同的職業(yè)人員對職業(yè)道德這一抽象概念的理解和執(zhí)行會存在偏差，為保證執(zhí)業(yè)人員能夠有統(tǒng)一規(guī)范的職業(yè)道德行為，職業(yè)團體必須以具體詳細的書面形式明確職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)過長時間的發(fā)展，美國注冊審計師職業(yè)道德準(zhǔn)則分為四個層次。包括職業(yè)行為原則：包括責(zé)任、公共利益、正直、客觀與獨立、應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎、服務(wù)的范圍與性質(zhì)；執(zhí)業(yè)行為規(guī)則，是唯一具有強制性的部分；行為規(guī)則解釋以及職業(yè)道德裁決。
對比可見，美國注冊審計師職業(yè)道德規(guī)范注重的是從事審計工作的人員的思想、行為上內(nèi)在素質(zhì)的提高和發(fā)展，而我國職業(yè)道德規(guī)范缺乏一定的人性化，強制性較強，對從事審計工作者的職業(yè)基本素質(zhì)教育不夠重視。美國的職業(yè)道德準(zhǔn)則概念清晰、行為準(zhǔn)則層次分明和道德懲戒十分恰當(dāng)，而我國的基本道德原則中僅在概念層次體現(xiàn)了獨立、客觀、公正這三個最要的概念，而未將其具體化為行為規(guī)則，對于在執(zhí)業(yè)中如何才是獨立、客觀和公正，并無明確的界定標(biāo)準(zhǔn)。從對比的結(jié)果中，我們也可以探尋未來提升我國審計職業(yè)道德的路徑。
三、誠信與審計的職業(yè)道德
“誠信”即誠實、守信，體現(xiàn)人的內(nèi)在品質(zhì)，也是傳統(tǒng)道德觀念的核心。在市場經(jīng)濟下，誠信又可解作相關(guān)主體在追求自身利益時，如何求得自身利益和他人利益及社會利益的相對平衡。
從上文的分析可見，國內(nèi)外對審計職業(yè)道德的界定中，涵蓋誠信這一要素的并不多見。誠信是注冊會計師的立身之本，而注冊會計師的重要體現(xiàn)就是遵循職業(yè)道德。對注冊會計師本身而言，誠信是保持對外公信力的必然要求；對審計同業(yè)人員而言，注冊會計師對行內(nèi)或事務(wù)所內(nèi)部同事應(yīng)該抱著誠信的態(tài)度，不虛報獨立審計技術(shù)和技能，不隱瞞審計風(fēng)險的嚴(yán)重性，保持良好的職業(yè)操守和應(yīng)有的謹(jǐn)慎；對社會公眾而言，誠信要求主要表現(xiàn)在鑒證業(yè)務(wù)上，注冊會計師需要對客戶高層管理人員所提供的會計信息進行鑒證，發(fā)表專業(yè)的財務(wù)審計意見，以緩解信息劣勢對利益相關(guān)者的潛在負面影響；對審計行業(yè)而言，誠信是注冊會計師執(zhí)業(yè)的基石，保持誠信和獨立性是整個行業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，進而建立良好的信用網(wǎng)絡(luò)與體系，發(fā)揮其在經(jīng)濟運行中的作用。
然而，近年來經(jīng)濟環(huán)境的變遷，使審計行業(yè)產(chǎn)生激烈的競爭。為了追求更多的利益，注冊會計師賴以生存的靈魂――獨立性和謹(jǐn)慎性原則受到了挑戰(zhàn)，出現(xiàn)了出具不實的審計報告，收受客人利益，或因?qū)徲嬍召M太低而簡化審計程序等違反職業(yè)道德準(zhǔn)則的行為。這些行為不僅造成了被審計單位和事務(wù)所的經(jīng)濟損失，也使審計行業(yè)的職業(yè)聲譽受到打擊，影響了注冊會計師行業(yè)的道德形象。因此，加強職業(yè)道德教育、行業(yè)監(jiān)管和懲戒、并健全民事和刑事訴訟機制極為必要。
針對誠信要素的重要性及實施現(xiàn)狀，可以從以下幾方面改善審計人員的誠信水平。
首先，加強對注冊會計師職業(yè)道德的監(jiān)管。包括審計質(zhì)量管理、工作流程管理、以及審計組織管理等對審計業(yè)務(wù)的整個過程的監(jiān)管，通過規(guī)范化的制度來約束審計人員的行為；同時發(fā)揮社會及媒體監(jiān)督的作用，力求將內(nèi)部約束與外部監(jiān)督有機統(tǒng)一。
第二，完善誠信檔案的建立與管理，修改賠償機制，加大對違反誠信行為的處罰，使作假成本大于作假受益，以增強處罰應(yīng)有的威懾力。
第三，積極推進事務(wù)所的誠信文化建設(shè)，重視職業(yè)道德教育，將誠信作為事務(wù)所及注冊會計師追求的目標(biāo)和價值觀。
第四，推進審計收費規(guī)范化，建設(shè)公平、合理、有序的競爭環(huán)境。
總之，誠信不只是理論的范疇，不能只停留在討論上，它應(yīng)當(dāng)是一個持續(xù)的實踐、總結(jié)、提升的過程。要把誠信這一中華民族傳統(tǒng)美德融入工作中的方方面面，依然需要社會各界的繼續(xù)努力。
參考文獻：
[1]張冬梅，葉，2007，現(xiàn)代審計職業(yè)道德建設(shè)問題初探，《會計之友》第8期
第2篇
一、什么是內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德
內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計中扮演了重要的角色，可以說，內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德就是在內(nèi)部審計工作中我們的審計人員應(yīng)該有的一些完善的職業(yè)道德還應(yīng)該遵守一些職業(yè)紀(jì)律以及職業(yè)責(zé)任。這是一個合格的審計人員必須要遵守的。因為內(nèi)部審計人員會對企業(yè)的一些財務(wù)經(jīng)營開始一些相對于獨立的審查以及調(diào)查。作為獨立的個人是以獨立的身份出現(xiàn)的。所以這個內(nèi)審計人員是保證公正性以及權(quán)威性的關(guān)鍵所在。具體來說，我們的職業(yè)道德要遵守以下幾個準(zhǔn)則。
第一，始終堅持誠信。作為內(nèi)部的審計人員，在工作的時候要保持誠實的原則以及態(tài)度，不可以在工作的過程中欺騙以及隱瞞的情形出現(xiàn)，要對每一件審計事件有著證據(jù)支持的判斷，這也就是通常所說的清正廉潔。
第二，時刻的保持客觀。我們的審計人員在審計工作的進行中，最重要的是做到實事求是的處事方式。在工作的過程中不能有個人的情感以及偏見的想法出現(xiàn)，也不可以因為有著外界的誘惑失去判斷的能力。
第三，完好的專業(yè)素質(zhì)。內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德還包括了我們的內(nèi)部審計人員子啊在執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)具備履行職責(zé)所需的專業(yè)知識并且擁有專業(yè)的技能以及可以具備操作的實際經(jīng)驗，這樣才能保證職業(yè)的道德的執(zhí)行。
第四，堅守保密原則。這一原則是因為我們的內(nèi)部審計人員涉及到很多審計業(yè)務(wù)，有著很多信息的接觸，所以我們的審計人員最根本要做到不要出現(xiàn)故意泄漏的事故。
二、我國內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的缺陷
雖然我們國家有著相對應(yīng)的內(nèi)部人員職業(yè)道德法規(guī)的存在，但是還是有著一定的缺陷以及問題值得我們研究。從整體上講，我們在市場經(jīng)濟條件下，很多內(nèi)部審計人員容易失去方向，有的人沒有遵守職業(yè)道德從而嚴(yán)重損害了內(nèi)部審計職業(yè)的聲譽。具體說來有以下幾個方面的總結(jié)。
第一，隨波逐流體現(xiàn)在每一個內(nèi)部審計人員中。在這一點上，主要有兩個表現(xiàn)。行政部門以及領(lǐng)導(dǎo)進行干預(yù)使得內(nèi)部審計人員隨波逐流。這樣的情況總是出現(xiàn)在個人利益以及部門利益出現(xiàn)了向左的時候，這個時候就會受到外界的干預(yù)，使得我們不能很好的做到審計的客觀性。
第二，重視人情。在審計的工作中，我們的審計人員和一些工作人員總是有著同事以及朋友關(guān)系，這樣的話，在工作的時候就會不由自主的將發(fā)現(xiàn)的問題進行不客觀的處理，使得風(fēng)險很自然地，嚴(yán)重的存在于每部審計的過程之中。同時，我們在開展審計工作的時候，可能出現(xiàn)被審計對象已經(jīng)提任其他領(lǐng)導(dǎo)崗位，或即將提任審計部門領(lǐng)導(dǎo)的情況。有的內(nèi)部審計人員礙于情面就會出現(xiàn)感情用事不能很好的進行客觀的審計。
第三，內(nèi)部審計人員缺乏獨立性。在我們當(dāng)下的內(nèi)部審計人員是沒有獨立性可言的，以往內(nèi)在《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中規(guī)定了我們的內(nèi)部審計機構(gòu)以及人員應(yīng)該具有相應(yīng)的獨立性，因為在我們國家內(nèi)部審計具的具體形式在不同的企業(yè)有著千差萬別的狀態(tài)。我們的審計人員更要在花樣百出的形式下找到審計的本質(zhì)。這就說明了，我們的內(nèi)部審計工作人員要在履行其監(jiān)督和評價職能時有很多的顧慮， 有些時候還會因為很多原因使得自己沒有遵守相應(yīng)的法則。這就是內(nèi)部審計人員沒有很好的保持自己的獨立性的主要原因。
另外，我們國家現(xiàn)在的企事業(yè)單位在內(nèi)部審計人員職業(yè)道德管理上的管理制度也有著很多不合理因素存在。眾所周知，我們的內(nèi)部審計人員也是整個企業(yè)或者是公司的組成人員，所以內(nèi)部審計人員的職業(yè)生涯以及薪酬的支出都是掌握在他所服務(wù)的單位中。這樣下來，被審計的人員以及審計人在一定程度上有著千絲萬縷的聯(lián)系，主要來講就是使內(nèi)部審計人員秉公執(zhí)法的程度和工作質(zhì)量直接受到本單位主要負責(zé)人或其他權(quán)力部門的影響。這樣的話是不利于我們整個內(nèi)部審計人員職業(yè)道德養(yǎng)成的。在實踐了解的過程中我們發(fā)現(xiàn)。因為在一些企事業(yè)單位，我們的內(nèi)部審計人員在進行內(nèi)部審計工作的同時這一些審計工作的開展，這就導(dǎo)致了審計的獨立性的缺失。使得內(nèi)部審計人員不可以公平的發(fā)表自己的意見或者是建議。
最后，我國內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德沒有很好的開展很大程度上取決于企業(yè)內(nèi)部審計人員數(shù)量少，但是工作量大，需要審計的項目類型以及總量過多。沒有優(yōu)質(zhì)審計思維的存在，主要的內(nèi)部審計僅限于查賬，未能很好地發(fā)揮和顯示審計職能。再加上我們的審計人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提高，對于審計的目標(biāo)以及知識沒有進行及時的更新以及提升，導(dǎo)致了審計人員的職業(yè)道德總是得不到提升。
第四，審計人員的素質(zhì)偏低。可以說，在內(nèi)部審計中，審計人員的素質(zhì)受到了機制和個人因素影響，所以存在著很多不足，主要體現(xiàn)在：第一，沒有專業(yè)的人才存在。審計工作有著極其復(fù)雜的性質(zhì)，在審計工作中，有著單位以及外界的壓力，我們的內(nèi)部審計人員沒有做夠的人手，個沒有一定的風(fēng)險預(yù)報機制，這就使得我們的專業(yè)技術(shù)人員在內(nèi)部審計崗位上較少。就算是身在這個位置上的審計人員也沒有很好地專業(yè)技能。沒有專業(yè)的科班出身人員，一般都是其他專業(yè)的人員任職。有的人更是憑借著多年的經(jīng)驗在憑著經(jīng)驗從事著內(nèi)部審計工作，使得內(nèi)部審計工作停滯不前，也影響著我們國家內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的實現(xiàn)。最后，在我們國家的企事業(yè)單位中，沒有對內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德進行重視以及很好的培養(yǎng)。有的單位就算是有一些活動但是也是走走形式，根據(jù)相關(guān)人員的反映，也是比較單一的。并且內(nèi)容不夠?qū)I(yè)，大多也是老生常談，不能夠起到革新和夯實基礎(chǔ)的作用。
三、提升內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的方式以及方法
根據(jù)前面筆者的敘述，我們了解了一些內(nèi)部審計人員職業(yè)道德出現(xiàn)問題的原因，針對這些原因我們應(yīng)該在研究和分析的過程中找到應(yīng)對的方式以及方法。主要應(yīng)該做到以下幾個方面。
第一，不斷完善誠信文理念的建設(shè)。我們知道，誠信是任何行業(yè)從業(yè)人員最重要的道德標(biāo)準(zhǔn)，也是我們內(nèi)部審計人員道德標(biāo)準(zhǔn)的根本體現(xiàn)。所以以誠信為根本的審計文化在開展的過程中要將誠信放在首位，作為審計內(nèi)部人員的靈魂支撐。所以不論是企業(yè)還是相關(guān)機構(gòu)都要不斷的促進誠信理念的深入。使得我們的審計人員在工作中要不斷的將責(zé)任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻為主要內(nèi)容的審計價值觀作為研究的重中之重。這樣才可以使得我們的每部審計人員有著依法審計、科學(xué)審計、文明審計、廉潔審計的道德理念。更重要的是誠信的職業(yè)道德品質(zhì)的形成不是一朝一夕的事情，要在實際的工作中推廣開來，養(yǎng)成每一個審計人員誠實守信、敢說真話、敢于碰硬、清正廉潔的職業(yè)品格并在工作的過程中形成良好的職業(yè)道德范本。
第二，完善內(nèi)部審計的機制建設(shè)，將公平公正融入內(nèi)部審計人員的心中，促進職業(yè)道德的良好形成。所以相關(guān)部門要不斷的建立一種具有責(zé)任意識的約束機制。具體來說我們的審計部門應(yīng)根據(jù)審計法、審計署8號令及相關(guān)的法律法規(guī)，強化獨立性要求，加強制度約束。并不斷的將責(zé)任意識貫徹到底。另外，我們要不斷的建立一種獨立的自省機制，進而保證我們思想的獨立性。
具體來說，獨立性的存在是審計工作得以開展的明燈，也就是說在獨立基礎(chǔ)上衍生出的客觀才能使得內(nèi)部審計工作達到公平公正的目標(biāo)。所以這就更加要求在我國內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的樹立上不斷的增加獨立性的培養(yǎng)，注重獨立性的存在，不論在審計形式以及內(nèi)容上都要進行整改。應(yīng)該說審計不僅要在組織、人員、經(jīng)費和業(yè)務(wù)等形式上獨立，更重要的還是審計人員思想上的獨立，即實質(zhì)上的獨立。那么如何做到獨立呢？就是要不斷的反省，不斷的保持著客觀公正的心里，這樣才能做到審計的公平性以及權(quán)威性。
第三，在內(nèi)部審計人員道德的提升上要做到專業(yè)素質(zhì)以及從業(yè)能力的提升，才能從根本上提升我們國家內(nèi)部審計人員從業(yè)道德的養(yǎng)成。主要有以下集中提升方法。第一，要在全國范圍內(nèi)建立審計專家人才庫并且做到全國聯(lián)網(wǎng)，信息溝通無障礙。在具體的操作上，要根據(jù)專家?guī)斓木唧w組成，也就是本級和下屬單位中具有專業(yè)技術(shù)的審計和財務(wù)人員組成。在外部專家的構(gòu)成中，要十分注重工程造價審計方面的專家的聘請以及專業(yè)性權(quán)威性。進而在內(nèi)部的控制上要做到提升內(nèi)部審計人員的人數(shù)和數(shù)量。根據(jù)審計項目的特點、專業(yè)特征和計劃時間，從內(nèi)、外部審計專家人才庫中選取能夠?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)所需具備各方面專業(yè)技能的人員組成審計組，使得內(nèi)外專家?guī)炜梢宰龅胶芎玫娜诤虾突パa，這樣才可以全面的提升專家?guī)斓乃刭|(zhì)和能力，促進內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的長遠發(fā)展。
第四，注重保密工作的開展，不斷的加強作風(fēng)建設(shè)。保密在審計工作中占有十分重要的位置，只有做到了保密，才能做到職業(yè)道德的良好養(yǎng)成，這也是職業(yè)道德形成的最基本的原則。
要做好保密工作，就是將審計人員的職業(yè)形象做到了最好的維護，可以保證審計工作的進行，但是怎么樣才能促使內(nèi)部審計人員做到很好的保密能力。這就要不斷加強保密的作風(fēng)建設(shè)。首先要做的是開展經(jīng)常性的保密課程學(xué)習(xí)，夯實思想基礎(chǔ)，提高保密工作意識，做到謹(jǐn)言慎行以及慎獨。使得內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德得到很好的發(fā)展。接下來要做的就是嚴(yán)把管理制度觀，主要是做到制度的強化，針對可能出現(xiàn)的審計泄密情況做到很好的規(guī)定一起防范機制。如審前培訓(xùn)時組織學(xué)習(xí)保密知識，審中做到及時提醒可能出現(xiàn)泄密的苗頭，審后強化對審計結(jié)果的保密。最后還要養(yǎng)成一種良好的審計工作習(xí)慣，將職業(yè)道德的養(yǎng)成形成常態(tài)化。在培訓(xùn)以及日常企事業(yè)單位的內(nèi)部管理中要不斷的注重保密理念的灌輸和深入。
第五，注重內(nèi)部審計人員獨立性的形成，助力職業(yè)道德的發(fā)展，最重要的是要進行內(nèi)部審計人員的委派制度。具體上說，每個企事業(yè)單位內(nèi)部審計人員可由國家專設(shè)的內(nèi)部審計局統(tǒng)一委派， 以從行政上和經(jīng)濟上解除內(nèi)部審計人員對服務(wù)單位的依存關(guān)系，這樣才可以很好的解除內(nèi)部審計人員不能很好的塑造獨立性的煩惱，在一定程度上使得審計人員的獨立性有著良好的形成環(huán)境。
第六，制定出內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定，企事業(yè)單位要不斷的要求不斷的定期制訂審計計劃， 并報送內(nèi)部審計局，同時還要明確的規(guī)定出內(nèi)部審計人員的使用期限，并規(guī)定出年限。在規(guī)定的期限內(nèi)，如果不能勝任或者沒有達到相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)，要進行進一步培訓(xùn)。如果經(jīng)過培訓(xùn)還是不能達到滿意的結(jié)果，應(yīng)該及時的做出更換人員。
除此之外，我們的規(guī)則制定者還要進行內(nèi)部審計人員輪崗制度，保證內(nèi)部審計人員定期或不定期輪換， 以免影響內(nèi)部審計人員的客觀性。這樣有利于內(nèi)部審計人員職業(yè)道德中的獨立審計品格的培養(yǎng)，也有利于職業(yè)道德的發(fā)展。
第七，全面嚴(yán)控內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的養(yǎng)成與提升。要達到這個方式和對策的目的首先要做到的就是做出明確的法律與法規(guī)。具體來說，就是在企業(yè)的審計中，如果發(fā)現(xiàn)存在著犯罪違法問題的存在就要深入的查擺問題，照出相關(guān)責(zé)任人并進行嚴(yán)懲，在這期間，內(nèi)部審計人員也要承擔(dān)責(zé)任，并給予懲罰這樣才能不斷的促進內(nèi)部審計人員道德的培養(yǎng)。
最后，在全面嚴(yán)控內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的同時，要做到高標(biāo)準(zhǔn)的審計隊伍的建設(shè)，這樣才能不斷的打造一支優(yōu)質(zhì)的審計隊伍建設(shè)。因為我們的審計工作的自身屬性，使得我們所涉及到的知識性以及政策性是比較多的，這就要求我們的內(nèi)部審計從業(yè)人員不但要有著過硬的本領(lǐng)，在金融，財務(wù)，會計，法律以及稅收問題上要有所了解還要有著熟練操作計算機的本領(lǐng)，這樣才可以不斷的推動職業(yè)道德健身的發(fā)展。促進企業(yè)內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，進而逐步的改善人員的組成結(jié)構(gòu)，要應(yīng)配備精通企業(yè)各項相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才， 建立一支知識結(jié)構(gòu)多元化、專業(yè)知識技能化、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)化的企業(yè)內(nèi)部審計隊伍，這樣才是適應(yīng)時代以及信息化的要求，才能很好的進行企業(yè)的內(nèi)部審計工作，才能使得內(nèi)部審計工作向著更高的方向發(fā)展。
另外，我們的企事業(yè)單位對于內(nèi)部審計人員的工資待遇以及福利要進行很好的優(yōu)化以及升級要在職業(yè)生涯的進步上以及工作環(huán)境的改善上給予內(nèi)部審計人員足夠的照顧，這樣才能滿足他們的需要，從而能更加專心的投入到工作上來，不被其他誘惑所影響，以便于更加好的完成職業(yè)道德的養(yǎng)成。同時，我們知道優(yōu)越的條件也可以吸引有才能的審計人員的加入，使得我們的內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德得到良好的改善。
第3篇
一、什么是內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德
內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計中扮演了重要的角色,可以說,內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德就是在內(nèi)部審計工作中我們的審計人員應(yīng)該有的一些完善的職業(yè)道德還應(yīng)該遵守一些職業(yè)紀(jì)律以及職業(yè)責(zé)任。這是一個合格的審計人員必須要遵守的。因為內(nèi)部審計人員會對企業(yè)的一些財務(wù)經(jīng)營開始一些相對于獨立的審查以及調(diào)查。作為獨立的個人是以獨立的身份出現(xiàn)的。所以這個內(nèi)審計人員是保證公正性以及權(quán)威性的關(guān)鍵所在。具體來說,我們的職業(yè)道德要遵守以下幾個準(zhǔn)則。
第一,始終堅持誠信。作為內(nèi)部的審計人員,在工作的時候要保持誠實的原則以及態(tài)度,不可以在工作的過程中欺騙以及隱瞞的情形出現(xiàn),要對每一件審計事件有著證據(jù)支持的判斷,這也就是通常所說的清正廉潔。
第二,時刻的保持客觀。我們的審計人員在審計工作的進行中,最重要的是做到實事求是的處事方式。在工作的過程中不能有個人的情感以及偏見的想法出現(xiàn),也不可以因為有著外界的誘惑失去判斷的能力。
第三,完好的專業(yè)素質(zhì)。內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德還包括了我們的內(nèi)部審計人員子啊在執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)具備履行職責(zé)所需的專業(yè)知識并且擁有專業(yè)的技能以及可以具備操作的實際經(jīng)驗,這樣才能保證職業(yè)的道德的執(zhí)行。
第四,堅守保密原則。這一原則是因為我們的內(nèi)部審計人員涉及到很多審計業(yè)務(wù),有著很多信息的接觸,所以我們的審計人員最根本要做到不要出現(xiàn)故意泄漏的事故。
二、我國內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的缺陷
雖然我們國家有著相對應(yīng)的內(nèi)部人員職業(yè)道德法規(guī)的存在,但是還是有著一定的缺陷以及問題值得我們研究。從整體上講,我們在市場經(jīng)濟條件下,很多內(nèi)部審計人員容易失去方向,有的人沒有遵守職業(yè)道德從而嚴(yán)重損害了內(nèi)部審計職業(yè)的聲譽。具體說來有以下幾個方面的總結(jié)。
第一,隨波逐流體現(xiàn)在每一個內(nèi)部審計人員中。在這一點上,主要有兩個表現(xiàn)。行政部門以及領(lǐng)導(dǎo)進行干預(yù)使得內(nèi)部審計人員隨波逐流。這樣的情況總是出現(xiàn)在個人利益以及部門利益出現(xiàn)了向左的時候,這個時候就會受到外界的干預(yù),使得我們不能很好的做到審計的客觀性。
第二,重視人情。在審計的工作中,我們的審計人員和一些工作人員總是有著同事以及朋友關(guān)系,這樣的話,在工作的時候就會不由自主的將發(fā)現(xiàn)的問題進行不客觀的處理,使得風(fēng)險很自然地,嚴(yán)重的存在于每部審計的過程之中。同時,我們在開展審計工作的時候,可能出現(xiàn)被審計對象已經(jīng)提任其他領(lǐng)導(dǎo)崗位,或即將提任審計部門領(lǐng)導(dǎo)的情況。有的內(nèi)部審計人員礙于情面就會出現(xiàn)感情用事不能很好的進行客觀的審計。
第三,內(nèi)部審計人員缺乏獨立性。在我們當(dāng)下的內(nèi)部審計人員是沒有獨立性可言的,以往內(nèi)在《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》中規(guī)定了我們的內(nèi)部審計機構(gòu)以及人員應(yīng)該具有相應(yīng)的獨立性,因為在我們國家內(nèi)部審計具的具體形式在不同的企業(yè)有著千差萬別的狀態(tài)。我們的審計人員更要在花樣百出的形式下找到審計的本質(zhì)。這就說明了,我們的內(nèi)部審計工作人員要在履行其監(jiān)督和評價職能時有很多的顧慮, 有些時候還會因為很多原因使得自己沒有遵守相應(yīng)的法則。這就是內(nèi)部審計人員沒有很好的保持自己的獨立性的主要原因。
另外,我們國家現(xiàn)在的企事業(yè)單位在內(nèi)部審計人員職業(yè)道德管理上的管理制度也有著很多不合理因素存在。眾所周知,我們的內(nèi)部審計人員也是整個企業(yè)或者是公司的組成人員,所以內(nèi)部審計人員的職業(yè)生涯以及薪酬的支出都是掌握在他所服務(wù)的單位中。這樣下來,被審計的人員以及審計人在一定程度上有著千絲萬縷的聯(lián)系,主要來講就是使內(nèi)部審計人員秉公執(zhí)法的程度和工作質(zhì)量直接受到本單位主要負責(zé)人或其他權(quán)力部門的影響。這樣的話是不利于我們整個內(nèi)部審計人員職業(yè)道德養(yǎng)成的。在實踐了解的過程中我們發(fā)現(xiàn)。因為在一些企事業(yè)單位,我們的內(nèi)部審計人員在進行內(nèi)部審計工作的同時這一些審計工作的開展,這就導(dǎo)致了審計的獨立性的缺失。使得內(nèi)部審計人員不可以公平的發(fā)表自己的意見或者是建議。
最后,我國內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德沒有很好的開展很大程度上取決于企業(yè)內(nèi)部審計人員數(shù)量少,但是工作量大,需要審計的項目類型以及總量過多。沒有優(yōu)質(zhì)審計思維的存在,主要的內(nèi)部審計僅限于查賬,未能很好地發(fā)揮和顯示審計職能。再加上我們的審計人員的專業(yè)素養(yǎng)有待提高,對于審計的目標(biāo)以及知識沒有進行及時的更新以及提升,導(dǎo)致了審計人員的職業(yè)道德總是得不到提升。
第四,審計人員的素質(zhì)偏低。可以說,在內(nèi)部審計中,審計人員的素質(zhì)受到了機制和個人因素影響,所以存在著很多不足,主要體現(xiàn)在:第一,沒有專業(yè)的人才存在。審計工作有著極其復(fù)雜的性質(zhì),在審計工作中,有著單位以及外界的壓力,我們的內(nèi)部審計人員沒有做夠的人手,個沒有一定的風(fēng)險預(yù)報機制,這就使得我們的專業(yè)技術(shù)人員在內(nèi)部審計崗位上較少。就算是身在這個位置上的審計人員也沒有很好地專業(yè)技能。沒有專業(yè)的科班出身人員,一般都是其他專業(yè)的人員任職。有的人更是憑借著多年的經(jīng)驗在憑著經(jīng)驗從事著內(nèi)部審計工作,使得內(nèi)部審計工作停滯不前,也影響著我們國家內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的實現(xiàn)。最后,在我們國家的企事業(yè)單位中,沒有對內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德進行重視以及很好的培養(yǎng)。有的單位就算是有一些活動但是也是走走形式,根據(jù)相關(guān)人員的反映,也是比較單一的。并且內(nèi)容不夠?qū)I(yè),大多也是老生常談,不能夠起到革新和夯實基礎(chǔ)的作用。
三、提升內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的方式以及方法
根據(jù)前面筆者的敘述,我們了解了一些內(nèi)部審計人員職業(yè)道德出現(xiàn)問題的原因,針對這些原因我們應(yīng)該在研究和分析的過程中找到應(yīng)對的方式以及方法。主要應(yīng)該做到以下幾個方面。
第一,不斷完善誠信文理念的建設(shè)。我們知道,誠信是任何行業(yè)從業(yè)人員最重要的道德標(biāo)準(zhǔn),也是我們內(nèi)部審計人員道德標(biāo)準(zhǔn)的根本體現(xiàn)。所以以誠信為根本的審計文化在開展的過程中要將誠信放在首位,作為審計內(nèi)部人員的靈魂支撐。所以不論是企業(yè)還是相關(guān)機構(gòu)都要不斷的促進誠信理念的深入。使得我
們的審計人員在工作中要不斷的將責(zé)任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻為主要內(nèi)容的審計價值觀作為研究的重中之重。這樣才可以使得我們的每部審計人員有著依法審計、科學(xué)審計、文明審計、廉潔審計的道德理念。更重要的是誠信的職業(yè)道德品質(zhì)的形成不是一朝一夕的事情,要在實際的工作中推廣開來,養(yǎng)成每一個審計人員誠實守信、敢說真話、敢于碰硬、清正廉潔的職業(yè)品格并在工作的過程中形成良好的職業(yè)道德范本。 第二,完善內(nèi)部審計的機制建設(shè),將公平公正融入內(nèi)部審計人員的心中,促進職業(yè)道德的良好形成。所以相關(guān)部門要不斷的建立一種具有責(zé)任意識的約束機制。具體來說我們的審計部門應(yīng)根據(jù)審計法、審計署8號令及相關(guān)的法律法規(guī),強化獨立性要求,加強制度約束。并不斷的將責(zé)任意識貫徹到底。另外,我們要不斷的建立一種獨立的自省機制,進而保證我們思想的獨立性。
具體來說,獨立性的存在是審計工作得以開展的明燈,也就是說在獨立基礎(chǔ)上衍生出的客觀才能使得內(nèi)部審計工作達到公平公正的目標(biāo)。所以這就更加要求在我國內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的樹立上不斷的增加獨立性的培養(yǎng),注重獨立性的存在,不論在審計形式以及內(nèi)容上都要進行整改。應(yīng)該說審計不僅要在組織、人員、經(jīng)費和業(yè)務(wù)等形式上獨立,更重要的還是審計人員思想上的獨立,即實質(zhì)上的獨立。那么如何做到獨立呢?就是要不斷的反省,不斷的保持著客觀公正的心里,這樣才能做到審計的公平性以及權(quán)威性。
第三,在內(nèi)部審計人員道德的提升上要做到專業(yè)素質(zhì)以及從業(yè)能力的提升,才能從根本上提升我們國家內(nèi)部審計人員從業(yè)道德的養(yǎng)成。主要有以下集中提升方法。第一,要在全國范圍內(nèi)建立審計專家人才庫并且做到全國聯(lián)網(wǎng),信息溝通無障礙。在具體的操作上,要根據(jù)專家?guī)斓木唧w組成,也就是本級和下屬單位中具有專業(yè)技術(shù)的審計和財務(wù)人員組成。在外部專家的構(gòu)成中,要十分注重工程造價審計方面的專家的聘請以及專業(yè)性權(quán)威性。進而在內(nèi)部的控制上要做到提升內(nèi)部審計人員的人數(shù)和數(shù)量。根據(jù)審計項目的特點、專業(yè)特征和計劃時間,從內(nèi)、外部審計專家人才庫中選取能夠?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)所需具備各方面專業(yè)技能的人員組成審計組,使得內(nèi)外專家?guī)炜梢宰龅胶芎玫娜诤虾突パa,這樣才可以全面的提升專家?guī)斓乃刭|(zhì)和能力,促進內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的長遠發(fā)展。
第四,注重保密工作的開展,不斷的加強作風(fēng)建設(shè)。保密在審計工作中占有十分重要的位置,只有做到了保密,才能做到職業(yè)道德的良好養(yǎng)成,這也是職業(yè)道德形成的最基本的原則。
要做好保密工作,就是將審計人員的職業(yè)形象做到了最好的維護,可以保證審計工作的進行,但是怎么樣才能促使內(nèi)部審計人員做到很好的保密能力。這就要不斷加強保密的作風(fēng)建設(shè)。首先要做的是開展經(jīng)常性的保密課程學(xué)習(xí),夯實思想基礎(chǔ),提高保密工作意識,做到謹(jǐn)言慎行以及慎獨。使得內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德得到很好的發(fā)展。接下來要做的就是嚴(yán)把管理制度觀,主要是做到制度的強化,針對可能出現(xiàn)的審計泄密情況做到很好的規(guī)定一起防范機制。如審前培訓(xùn)時組織學(xué)習(xí)保密知識,審中做到及時提醒可能出現(xiàn)泄密的苗頭,審后強化對審計結(jié)果的保密。最后還要養(yǎng)成一種良好的審計工作習(xí)慣,將職業(yè)道德的養(yǎng)成形成常態(tài)化。在培訓(xùn)以及日常企事業(yè)單位的內(nèi)部管理中要不斷的注重保密理念的灌輸和深入。
第五,注重內(nèi)部審計人員獨立性的形成,助力職業(yè)道德的發(fā)展,最重要的是要進行內(nèi)部審計人員的委派制度。具體上說,每個企事業(yè)單位內(nèi)部審計人員可由國家專設(shè)的內(nèi)部審計局統(tǒng)一委派, 以從行政上和經(jīng)濟上解除內(nèi)部審計人員對服務(wù)單位的依存關(guān)系,這樣才可以很好的解除內(nèi)部審計人員不能很好的塑造獨立性的煩惱,在一定程度上使得審計人員的獨立性有著良好的形成環(huán)境。
第六,制定出內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定,企事業(yè)單位要不斷的要求不斷的定期制訂審計計劃, 并報送內(nèi)部審計局,同時還要明確的規(guī)定出內(nèi)部審計人員的使用期限,并規(guī)定出年限。在規(guī)定的期限內(nèi),如果不能勝任或者沒有達到相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn),要進行進一步培訓(xùn)。如果經(jīng)過培訓(xùn)還是不能達到滿意的結(jié)果,應(yīng)該及時的做出更換人員。
除此之外,我們的規(guī)則制定者還要進行內(nèi)部審計人員輪崗制度,保證內(nèi)部審計人員定期或不定期輪換, 以免影響內(nèi)部審計人員的客觀性。這樣有利于內(nèi)部審計人員職業(yè)道德中的獨立審計品格的培養(yǎng),也有利于職業(yè)道德的發(fā)展。
第七,全面嚴(yán)控內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的養(yǎng)成與提升。要達到這個方式和對策的目的首先要做到的就是做出明確的法律與法規(guī)。具體來說,就是在企業(yè)的審計中,如果發(fā)現(xiàn)存在著犯罪違法問題的存在就要深入的查擺問題,照出相關(guān)責(zé)任人并進行嚴(yán)懲,在這期間,內(nèi)部審計人員也要承擔(dān)責(zé)任,并給予懲罰這樣才能不斷的促進內(nèi)部審計人員道德的培養(yǎng)。
最后,在全面嚴(yán)控內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的同時,要做到高標(biāo)準(zhǔn)的審計隊伍的建設(shè),這樣才能不斷的打造一支優(yōu)質(zhì)的審計隊伍建設(shè)。因為我們的審計工作的自身屬性,使得我們所涉及到的知識性以及政策性是比較多的,這就要求我們的內(nèi)部審計從業(yè)人員不但要有著過硬的本領(lǐng),在金融,財務(wù),會計,法律以及稅收問題上要有所了解還要有著熟練操作計算機的本領(lǐng),這樣才可以不斷的推動職業(yè)道德健身的發(fā)展。促進企業(yè)內(nèi)部審計隊伍的建設(shè),進而逐步的改善人員的組成結(jié)構(gòu),要應(yīng)配備精通企業(yè)各項相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才, 建立一支知識結(jié)構(gòu)多元化、專業(yè)知識技能化、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)化的企業(yè)內(nèi)部審計隊伍,這樣才是適應(yīng)時代以及信息化的要求,才能很好的進行企業(yè)的內(nèi)部審計工作,才能使得內(nèi)部審計工作向著更高的方向發(fā)展。
另外,我們的企事業(yè)單位對于內(nèi)部審計人員的工資待遇以及福利要進行很好的優(yōu)化以及升級要在職業(yè)生涯的進步上以及工作環(huán)境的改善上給予內(nèi)部審計人員足夠的照顧,這樣才能滿足他們的需要,從而能更加專心的投入到工作上來,不被其他誘惑所影響,以便于更加好的完成職業(yè)道德的養(yǎng)成。同時,我們知道優(yōu)越的條件也可以吸引有才能的審計人員的加入,使得我們的內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德得到良好的改善。
