遠程審計的思考范文

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第1篇

一、 不斷提高內(nèi)審跟蹤審計人員的專業(yè)水平和業(yè)務素質(zhì)

由于跟蹤審計對工程項目實行了全過程的造價控制，審計的內(nèi)容大大超出了傳統(tǒng)結算審計的范圍，時間跨度長，協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)多，審計風險大，沒有相應的技術手段和人員素質(zhì)作保障，就難以達到理想的審計效果。這就對跟蹤審計人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力提出了較高的要求。首先應當具備相關的專業(yè)素質(zhì)，熟悉施工作業(yè)程序，掌握工程項目投資、進度、質(zhì)量控制的內(nèi)容和方法。其次，在審計手段方面，要能熟煉應用計算機技術和審計軟件，從而進一步提高工作效率和把握審計質(zhì)量。因此，從事跟蹤審計人員要不斷地在原有知識儲備的基礎上，學習和掌握如基建施工技術、項目管理、工程定額、工程（預）結算軟件的應用等方面的新的知識和方法，提升審計技能和個人素質(zhì)。

二、把握跟蹤審計的重點

跟蹤審計的實施過程與施工過程同步進行。施工過程是動態(tài)的，并且施工往往是立體交叉式推進，即同時有若干個單位工程的多個分部分項工程在施工，而通常情況下施工過程跟蹤審計又不能影響施工進展。因此，要把握好跟蹤審計的重點：

(1)土、石方工程重點是基槽、基坑開挖及支撐方式；土壤及巖石類別；排水、降水措施及時間；土方填、挖區(qū)土方的調(diào)配方向、數(shù)量、運距。

(2)樁基礎工程跟蹤審計的重點為樁的型號、長度、根數(shù)、接樁的數(shù)量以及打基樁的方式，如是人工樁還是機樁都有很大的區(qū)別，造價費用也是有很大差別的。

(3)砌筑工程跟蹤審計的重點為磚砌體砌筑、墻體厚度、砂漿的強度是否達到設計要求等。

(4)鋼筋工程重點是鋼筋的種類、規(guī)格，鋼筋的位置、布置間距等是否符合設計圖紙要求。

(5)混凝土工程重點是混凝土的強度等級、混凝土澆注截面及厚度是否符合設計圖紙要求，對造價的影響等。

(6)屋面防水及保溫隔熱工程重點是防水、隔熱材料的選用、厚度以及施工工序是否按照設計圖紙的要求。

(7)樓地面工程重點是墊層材料的種類、厚度，找平層、面層的厚度等。

(8)水電安裝工程重點是配管、配線和給排水的管材材質(zhì)、規(guī)格、敷設方式等是否符合設計圖紙的要求。

(9)裝飾裝修工程重點是工程量清單、裝飾裝修的尺寸、材料以及施工工序、工藝等是否符合設計圖紙和合同的要求。比如在地板磚（或地板膠）、天花鋁扣板等材料的選用上，不同的品牌、等級其造價就有很大的差別。

(10)工程計量（價）簽證單的重點是設計變更的原因、變更的數(shù)量以及對造價的影響。如對變更（或增加）的工程量要和現(xiàn)場施工代表、監(jiān)理一起進行現(xiàn)場測量計量，工程造價要進行市場調(diào)查和咨詢相關工程造價咨詢公司后方可簽字。

三、聘請社會中介機構把關，降低內(nèi)部審計風險

由于醫(yī)院內(nèi)部審計機構在目前的情況下不可能配備很多方面的專業(yè)人才，而大多數(shù)內(nèi)審人員又存在土建、安裝、水電、智能化、園林等方面專業(yè)的極限性，因此，有必要聘請社會中介機構把關，他們各方面專業(yè)人才的配備比較齊全，力量比較雄厚，一方面可以解決內(nèi)審機構和內(nèi)審人員的極限性和培訓提高內(nèi)審人員的業(yè)務素質(zhì)，另一方面可以降低內(nèi)部審計風險。

四、搞好跟蹤審計的協(xié)作配合

正確處理好跟蹤審計與相關單位的協(xié)同關系，跟蹤審計的作用能不能充分發(fā)揮，除了技術性因素以外，主要還取決于建設單位、施工單位的態(tài)度和監(jiān)理單位的配合。在跟蹤審計過程中，既要樹立內(nèi)部審計的權威性和嚴肅性，又要正確處理好參與工程建設與監(jiān)督各方的關系，使監(jiān)理單位、施工單位、建設單位的相關管理人員要積極配合、理解和支持審計工作，確保跟蹤審計各項工作的順利開展和達到跟蹤審計的目的。

第2篇

關鍵詞：高職；會計專業(yè)；審計教學

審計是高職院校會計專業(yè)的一門核心課程，是集基礎會計、財務會計、經(jīng)濟法、管學理等多門學科知識于一體，并進行回顧、總結和運用的實用型課程，與其他財經(jīng)學科相比，它的綜合分析性、社會實踐性和判斷推理性都比較強。在審計課的教學中，教師應注重培養(yǎng)學生綜合運用所學知識，理論聯(lián)系實際，獨立思考、創(chuàng)新思維，提高發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力。因此，分析審計教學的現(xiàn)狀，探索審計教學的改進措施，具有十分重要的現(xiàn)實意義。

一、當前高職高專審計教學現(xiàn)狀

審計是一項專業(yè)性、技術性很強的工作，這就需要在審計教學中不但要重視審計理論教學，更要注重培養(yǎng)學生審計工作能力。近幾年來，很多院校都對審計教學內(nèi)容和教學模式進行了改革，但是依然存在以下幾個問題：

（一）審計教學目標沒有合理定位，無法滿足現(xiàn)行環(huán)境對應用性人才的要求。

高職高專審計教學的目標不夠明確，因為高職院校學生大多面向中小企業(yè)和會計師事務所等社會中介服務機構的會計與審計基礎工作崗位，除了培養(yǎng)良好的職業(yè)素質(zhì)，還應讓讓學生掌握審計基本知識和技能，培養(yǎng)學生分析和處理問題的能力；具備扎實的經(jīng)濟管理基礎知識和會計、審計基本知識；熟悉國家財經(jīng)法律法規(guī)；培養(yǎng)學生整體的審計職業(yè)判斷能力，具備較強的會計、審計職業(yè)技能的高素質(zhì)應用型人才。

（二）缺乏適合高職高專審計教學的教材，審計課程綜合實訓案例沒有針對性。

審計實踐教學的形式可以是多種多樣的，如課內(nèi)模擬實訓、校外頂崗實訓等，而這些實踐內(nèi)容的開展都離不開與之配套的實踐教材和實踐基地。但是，適合高職院校審計課程的實踐教材非常少，常見的案例教材缺乏系統(tǒng)性和連貫性，與現(xiàn)實需求相脫離。大多審計課程的教材的知識是局部的和零散的知識，難以培養(yǎng)學生的審計判斷和處理的能力。審計的理論和實務教材缺少循序漸進，逐漸認知的過程，提供的往往是一些經(jīng)典的、綜合的、大型的案例，學生剛開始根本無法理出這些案例的頭緒，更無法進行分析討論。

（三）現(xiàn)行的高職高專教學大多采用課堂講授，不利于培養(yǎng)學生的主動性和創(chuàng)造力。

高職高專審計教學基本上是教師講、學生聽，教學內(nèi)容主要局限于書本，教學手法也局限于灌輸，對從未走出校門的學生來講，從他們已有的感性知識中很難過渡到教師講授的內(nèi)容之中，學習過程變得抽象、枯燥，不利于鍛煉學生分析問題和解決問題的能力。關于課程的考核，大多學校的審計考核仍然采取筆試考試，無法衡量學生動手操作的好壞，這種單一的考核形式也抑制了學生的實踐操作興趣和積極性。

二、高職院校審計課教學改革的途徑和方法

（一）完善高職高專審計教材與實訓資料

在教學中教材是決定教學的重要因素。針對審計教材中存在的問題，在審計教學中，應盡量選用例題多、內(nèi)容淺顯易懂的教材，或者教師編寫適合于本校學生實際情況的教材。

（二）完善審計教學方法

完善改進教學方法，可以從二個途徑進行，第一，從激發(fā)學生的學習興趣下手，提高審計教學效果。第二，采用“任務驅(qū)動”教學法，從授課方法下手。

第一，如何激發(fā)學生的學習興趣。首先，我們提倡課堂講授與引導相結合，在講授過程中多提幾個“為什么”、“怎么辦”等，來引導學生思考。比如，當講到審計應付賬款時，可以先問學生“假如你是注冊會計師，你會采用什么審計程序?qū)徲嫅顿~款？”學生可能做出各種回答，接著再問“如果用檢查或者函證的審計程序應檢查什么，程序是什么？”像這樣來引導學生積極思考，鼓勵學生大膽回答。其次，重視案例教學與課堂討論相結合，提高學生的學習興趣，讓學生在解決案例問題過程中提高分析、判斷、解決問題的能力。再次，注重課堂講授與實訓相結合，在講授審計理論的過程中，安排適量的審計實務訓練，激發(fā)學生學習的積極性，培養(yǎng)其職業(yè)判斷能力。

第二，關于“任務驅(qū)動”教學法，“任務驅(qū)動”教學法體現(xiàn)以“學生為中心、教師為主導”的教學策略，將審計課程劃分為不同的教學模塊，根據(jù)教學模塊將審計任務劃分成便于學生學習的單項操作、綜合實訓等審計任務，每類任務的完成通過提出任務、分析任務、完成任務、評價結果、教師總結等連續(xù)過程進行。讓學生在完成“任務”中掌握知識和技能，提高學生的實踐操作能力。真正讓學生通過任務的完成等實現(xiàn)對審計實訓內(nèi)容的學習，達到學會、學懂、熟練掌握，充分發(fā)揮學生的主動性、積極性和創(chuàng)造性。

改變原來單向的填鴨式教學方法，根據(jù)具體教學內(nèi)容綜合采用多種教學方法和手段。除了前面提到的教學法外，還可以采用討論式教學、情景教學或者互動教學。例如，可以選取某些比較簡單的內(nèi)容，事先讓學生搜集相關的資料，讓他們自己上臺講課，使學生充分參與進去，最后老師進行點評，增強學生的學習效果。在采用多種教學方法的同時，盡可能利用現(xiàn)代化的教學手段，來提高教學效率，增強教學效果。

（三）加強實訓環(huán)節(jié)教學

可以通過案例教學及審計實訓，來加強實訓教學。比如搜集相關案例，建立審計案例庫。案例教學對學生理解抽象的審計理論有非常好的效果，但目前來說，我國的審計案例教學研究開展得很少。一方面是由于案例研究起步晚，另一方面也是由于受到社會發(fā)展環(huán)境等多方面的影響，案例質(zhì)量和數(shù)量都不盡如人意。

另外，構建審計模擬實驗室。可以大大提高學生審計實操能力，由于審計模擬實驗所需資料涉及的知識面廣、技術性強，要求建設人員不僅要具有相當豐富的會計、審計理論知識與實踐經(jīng)驗，還需熟悉電算化會計與計算機審計操作技能。

三、結束語

在新的政治經(jīng)濟環(huán)境下，高經(jīng)濟發(fā)展速度不斷加快，不確定性因素不斷增多，審計人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)顯得更為重要，審計學課程教學改革應有利于培養(yǎng)財會審計人才的綜合素質(zhì)，形成既注重理論水平，又強化實務操作能力的課程教學特色。

參考文獻：

第3篇

關鍵詞：核電工程；總包院；分包院；設計文件審查；設計合同模式 文獻標識碼：A

中圖分類號：TM623 文章編號：1009-2374（2017）08-0254-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2017.08.125

1 概述

1.1 核電工程設計合同模式

核電工程是個龐大、復雜的工程，由100多個廠房、300多個系統(tǒng)和數(shù)以萬計的設備構成。以國內(nèi)常見的核電工程為例，工程設計多采取總包+分包模式，總包院負責全廠總體設計、初步設計和部分施工圖設計，同時將部分施工圖設計任務分包給其他設計院。此外，核電工程部分系統(tǒng)設計和設備供貨整體分包給設備供應商，這些供應商不但負責設備供貨，還負責系統(tǒng)設計、設備設計和施工圖設計。總包院也必須對這些供應商的設計負責。

1.2 總包院對分包院（含供應商）設計文件的質(zhì)量控制措施

總包院對分包院的質(zhì)量控制主要采取控制前端設計輸入和控制后端設計輸出兩種方式，即對設計接口的審查和對分包設計文件的審查。為保證分包院出版的文件質(zhì)量滿足要求，在圖紙交付到現(xiàn)場使用前，總包院對分包院設計文件進行一定比例的審查。

2 F狀

2.1 分包設計質(zhì)量現(xiàn)狀

盡管總包院對分包院設計文件開展了大量審查，但在工程建造期間仍會出現(xiàn)數(shù)以萬計的設計變更。

2.2 總包院設計文件審查存在的問題

總包院設計人員和管理人員對設計文件審查的認識和做法如下：（1）對分包院的設計文件審查等同于設計校核，對分包院的文件要進行全面的校核，審查的深度要達到校核的深度，不考慮實際工作量和人力資源狀況；（2）對分包院的設計文件審查的深度較為隨意，全憑審查人員的責任心和主觀能動性，審查內(nèi)容缺乏規(guī)范性；（3）哪些文件需要審查較為隨意，隨機抽查，沒有目的和重點，缺乏文件的重要程度分級，導致某些重要文件遺漏審查，審查缺乏策劃；（4）設計人員對設計文件審查的認識不足，由于缺乏有效的考核手段，使得設計人員重視程度不夠，認為分包院內(nèi)部已經(jīng)有了嚴格的校審控制，總包院的審查只作為一個附加屏障而已，出了問題由分包院擔著；（5）分包院出現(xiàn)了質(zhì)量事件，總包院是否承擔設計文件審查失效的責任？責任界定不清晰。

以上認識和做法反映出總包院的設計文件審查還存在以下問題：（1）Difference：不清楚設計文件審查和設計校審有什么區(qū)別？（2）What：不清楚哪些文件要開展審查？審查比例要達到多少？（3）How：不清楚如何開展設計文件審查？（4）How much：不清楚設計文件審查應達到什么深度？（5）Responsibility：不清楚出現(xiàn)分包院質(zhì)量事件后，總包院是否需負審查責任？

3 改進建議

3.1 正確認識設計文件審查和設計校審的區(qū)別

設計文件審查是指總包院為控制分包院出版的設計文件質(zhì)量而采取的一個附加的質(zhì)量控制措施。而設計校審是指設計單位為控制本單位設計輸出文件質(zhì)量所必須采取的一個控制措施。設計文件審查并不是設計校審，不能按照設計校審來執(zhí)行。主要區(qū)別見表1。

3.2 確定設計文件審查的范圍和審查比例

總包院除了面臨出圖壓力外，還要承擔大量的分包院文件審查和設計管理工作。面對分包院數(shù)以萬計的圖紙，如果做到全部審查，在大的工作負荷下設計人員只能忙于應付，使得設計文件審查流于形式，質(zhì)量控制屏障形同虛設，給核電工程質(zhì)量帶來不確定性。

而適當?shù)墓ぷ髫摵蓵行嵘O計人員的審查效率，因此總包院可抽取一定比例的圖紙進行審查，但是抽查不能采取隨機抽查，為了讓有限的資源得到充分利用，要將抽查放在重要文件上，突出重點。總包院可確定設計文件審查的范圍和審查比例：

3.2.1 審查文件范圍：（1）相比參考電站進行改進的系統(tǒng)、廠房施工文件；（2）受廠址條件發(fā)生變化影響的文件；（3）涉及多專業(yè)的綜合性文；（4）系統(tǒng)設計文件；（5）以往同類項目出現(xiàn)變更較多的文件。

3.2.2 審查文件比例。設計文件審查比例的確定可根據(jù)多方面的因素綜合考慮，具有一定的靈活性，建議在滿足最低要求的前提下適當?shù)靥岣呋蚪档捅壤ǎǖ幌抻冢海?）分包和自主設計的比例。例如有些專業(yè)主要是分包，有些專業(yè)主要是自主設計，分包為主的專業(yè)應提高審查比例；（2）人力資源狀況。如果人員充足可適當提高抽查比例；（3）分包院的設計能力水平。如果分包院設計能力，則應加大抽查比例；（4）分包院以往的相關業(yè)績（是否參與過同類工程）。如果沒有參與過類似工程，則應加大抽查比例；（5）分包設計內(nèi)容。如果分包的設計內(nèi)容含有較多改進項，則應加大抽查比例；（6）質(zhì)量趨勢狀況。如果分包院設計文件質(zhì)量呈下降趨勢，如短期審查發(fā)現(xiàn)較多問題，或現(xiàn)場出現(xiàn)較多變更或質(zhì)量事件，則應加大抽查比例；（7）出版文件的級別。如果文件級別較高可適當提高抽查比例；（8）設計資質(zhì)。如果總包院不具備某些設計資質(zhì)，則不應當對分包院的文件開展技術性審查，例如海工碼頭。

總之，審查比例應靈活控制，既能保證抽查達到一定的量，又能保證人力資源得到充分利用。

3.3 做好設計文件審查的策劃

在確定了需要審查的文件類型和文件審查比例后，應在設計策劃階段提前策劃好具體需要審查的每一份設計文件。

總包院相關專業(yè)根據(jù)需審查的文件類型和文件的審查比例，在分包院計劃出版文件清單上進行“是否需審查”的標記，將需要審查的文件提前進行策劃，待分包院出版文件并發(fā)往總包院后，由相關專業(yè)根據(jù)策劃開展設計文件審查，從而保證重要的文件不會遺漏審查。

此外，針對分包院出版的涉及多專業(yè)的綜合性文件，應在策劃階段確認牽頭專業(yè)和協(xié)審專業(yè)。多起質(zhì)量事件表明對綜合性文件的審查，各專業(yè)僅關注本專業(yè)范圍內(nèi)的設計，涉及到專業(yè)接口的設計無人問津、互相推諉，綜合性文件的審查往往成為設計文件審查的薄弱環(huán)節(jié)，極容易出現(xiàn)差錯。因此，必須保證對綜合性文件進行綜合性的審查，而不是孤立的審查。

3.4 明確設計文件審查的深度

考慮到總包院的人力狀況及審查的輸入條件制約，設計文件審查無法等同設計校審做到全面校核。為避免設計文件審查內(nèi)容和深度的隨意性，保證設計文件審查內(nèi)容的規(guī)范性，以及后續(xù)設計質(zhì)量事件中審查責任界定的清晰性，總包院有必要針對不同類別的設計文件制定相應的設計文件審查內(nèi)容清單表（check list）。需要注意的是文件審查check list和設計校審的check list不同，不能等同采用，總包院可以在設計校審內(nèi)容清單表的基礎上有重點、有策略的進行適當?shù)膭h減，形成對分包設計文件審查內(nèi)容清單表。

結合近些年核電工程建設期間暴露的一些分包院設計質(zhì)量事件，建議對分包設計文件審查內(nèi)容清單表可以重點關注以下方面：（1）分包院專業(yè)之間出版文件的接口一致性；（2）分包院上下游文件的一致性；（3）分包院設計文件的完整性；（4）分包院或供應商文件是否違反強標；（5）分包院出版文件與合同技術條款的一致性；（6）接口升版后變化部分對設計文件的影響；（7）分包院經(jīng)驗反饋的落實，在同一技術路線的項目和機組中發(fā)生的問題應同步及時反饋到后續(xù)項目和后續(xù)機組中；（8）分包院在發(fā)現(xiàn)問題后的及時整改。

3.5 明晰質(zhì)量事件中設計文件審查的責任界定

在以往，只要發(fā)生了分包院相關的質(zhì)量事件，事件調(diào)查組總會認定總包院設計文件審查失效。設計文件審查畢竟不是全面的校核，不能等同于設計校審，因此，并不能簡單認為分包院文件問題都應讓總包院設計人員承擔審查失效的責任。

如果總包院按照上述步驟對分包院的文件提前進行了審查策劃，并針對每類文件制定了設計文件審查內(nèi)容清單表，那么審查的責任界定將會非常清晰。例如：設計人員按照設計文件審查內(nèi)容清單表審查策劃的設計文件，但審查不細致，未能發(fā)現(xiàn)問題，導致了事件發(fā)生，那么總包院就應擔負審查責任。

在責任界定清晰后，總包院可以根據(jù)需要制定相應的設計文件審查考核指標，通過考核手段，促使審查人員提高審查的責任心和審查質(zhì)量。

3.6 持續(xù)改進設計文件審查

并不是按照上述步驟開展設計文件審查就可以一勞永逸，因為經(jīng)過上述總包院的審查后，分包院文件在現(xiàn)場仍可能會出現(xiàn)設計變更、質(zhì)量事件。如果發(fā)生了分包院相關的設計變更或質(zhì)量事件，則總包院應考慮進一步改進設計文件審查的策劃或設計文件審查內(nèi)容清單表的可能性，包括：（1）出現(xiàn)差錯的設計文件未納入策劃的設計文件審查范圍，則應考慮是否將這類文件納入；（2）出現(xiàn)的差錯類別未包含在設計文件審查內(nèi)容清單表中，則應考慮是否需改進設計文件審查內(nèi)容清單表。

4 結語

核電工程設計依靠總包院和眾多設計分包院完成，分包院的設計質(zhì)量一定程度上影響著整個工程的質(zhì)量，作為工程總包院，對分包院設計文件的審查成了控制分包設計質(zhì)量的一個最重要的手段，本文通過思考設計文件審查和設計校審的區(qū)別、設計文件審查的范圍、比例、策劃、深度等，為總包院設計文件審查提供了改M的建議。

參考文獻

[1] 質(zhì)量管理體系要求ISO19001：2008[S].