小客車限購對財政收入影響分析范文

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《北京工業大學學報雜志》2015年第十一期

一、問題的提出

近年來，中國汽車市場的強勁增長在全球一枝獨秀［1］。中國汽車工業協會相關數據顯示，得益于對小排量汽車的消費激勵政策，2009年我國全年汽車產銷突破1360萬輛，增幅達46%，超過美國，躍居全球最大的汽車市場，2010年高溫態勢依舊。據最新數據顯示，2010年全年汽車產銷超過1800萬輛，增幅32%，穩居全球第一大汽車生產國和最大的新車銷售市場。在此背景下，北京機動車保有量也進入了高速增長，北京市統計年鑒(2012)相關數據顯示:1997年北京機動車保有量突破100萬輛大關以來，2003年機動車保有量突破200萬輛。2010年全年，北京市汽車銷量達85萬輛，機動車保有量達470萬輛，其中私人小微型客車的比例達到了74%(見圖1)。為有效遏制擁堵，北京市政府于2010年12月23日頒布并實施了《北京市小客車數量調控暫行規定》，將2011年小客車保有量增額限定為24萬輛，相比2010年近80萬輛的增額減少近70%(北京市統計年鑒(2012))，這對北京市的汽車消費市場及汽車相關產業造成了一定的沖擊，進而對北京市的經濟財政收入造成了一定影響［2］。本文在對小客車數量限購政策對財政收入的影響途徑進行深入分析的基礎上，對小客車相關行業的稅收以及消費者購買小客車所上繳的各種稅費進行了實地調研分析，進而對此計算出該政策在實施前后對北京市財政收入的影響程度，為政策實施的短期效果評價提供理論及實證依據。

二、小客車調控對財政收入的影響機理

如上所述，小客車數量調控會直接影響汽車銷售量，從而會對財政收入造成直接影響［3］。而汽車銷售量的變化同時會影響上游的汽車生產企業(包括整車生產和零配件生產)以及下游的汽車服務業(如汽車修理、汽車美容、零配件銷售、汽車租賃等)，并且會進一步影響財政收入，這是小客車數量調控對財政收入造成的間接影響［4］。在考慮調控對財政收入的影響時，不僅要分析直接影響，還要考慮間接影響。

三、小客車相關行業與小客車相關稅費分析

一方面，小客車數量調控規定的實施會直接影響北京市汽車市場總體銷售量的下降，而汽車市場總銷售量的下降又會導致汽車銷售企業的總體營業額下降，并相應地降低相關稅收額。而小客車銷售額的下降又會直接影響汽車生產廠商的產量，從而導致汽車生產企業的收入下降，相應地會影響到這些企業所上繳的稅收。另一方面，由于小客車數量調控，北京市的汽車保有量增長速度將會減慢，與非調控的情形相比，會導致汽車修理、燃料銷售、汽車保險等行業的營業額增速下降，相應地，這類企業的稅收增速就會下降。嚴格來說，這也應當屬于小客車數量調控規定所造成的影響［5］。小客車數量調控所影響的行業不僅涉及汽車銷售，還涉及上游的汽車生產以及下游的汽車服務。為此，參照《國民經濟行業分類》(GB/T4754—2011)，對小客車相關行業按照生產、銷售及使用3個環節進行了劃分(見表1)。綜上所述，可以通過圖2的流程來說明小客車數量調控所涉及的行業及其主要稅種。根據以上分析，將小客車相關企業分為3類:生產企業(整車與零配件)、銷售企業(新車與二手車)及服務企業(維修保養、汽車租賃等)。所涉及的稅費主要包括以上3類企業的增值稅、所得稅(企業及個人)和營業稅以及關稅、車輛購置稅和車船使用稅等。

四、北京市小客車相關稅費及其分析

(一)小客車限購沒有對北京市整體經濟及財政收入造成大的影響北京市國稅局和北京市地稅局相關數據顯示，由于汽車限購政策的實行，2011年北京市汽車相關行業的稅費增幅減慢，若按2003—2010年的平均增長速度計算，2011年小客車相關稅費的增額減少了63.8億元，占北京市2011年地方公共財政預算總收入的2.1%。但從北京市整體經濟看，小客車限購并沒有對北京市的整體經濟造成大的沖擊，對北京市總的公共財政收入也沒有造成大的影響。根據北京市統計年鑒(2012)數據，實際上北京市的公共財政一般預算收入實現了27.7%的增長。這主要得益于北京市經濟綜合實力的提高，尤其是現代服務業的快速發展(見圖3～4)。

(二)小客車相關企業的稅費穩步增長，車輛購置稅大幅減少根據北京市國稅局和北京市地稅局相關數據，首先，從稅費來源看，2011年北京小客車生產企業(整車和零配件)、銷售企業及服務企業所上交的稅費占比分別為46.1%、10.7%和4.5%，汽車購置稅和車船使用稅分別占31.8%和6.8%。即北京市的小客車生產企業和汽車購置稅占北京市小客車相關稅費總額的77.9%，是兩大主要構成部分。其次，從增長速度看，小客車限購后，2011年除了車輛購置稅減少了32.4%外，其他項均保持穩步增長。實際上，若2011年的車輛購置稅按之前7年18.9%的平均增長速度計算，則2011年的車輛購置稅收入減少了65.8億元，這接近于前面按總量計算的63.8億元的增量損失。也即2011年小客車相關稅費總額增量的減少主要是由2011年車輛購置稅的減少造成的(見圖5)。

(三)車輛購置稅減少直接來源于銷量的減小據北京市統計年鑒(2012)、北京市國稅局和北京市地稅局以及國家稅務總局相關統計顯示:2008—2010年這3年的單車均價變化不大，銷售量分別增長了42%和30%，而車輛購置稅的漲幅分別為9%和60%，與銷量漲幅不一致。這主要是由2009年和2010年對車輛購置稅實行調整所引起的。我國自2001年起開始征收車輛購置稅，征收額度為售價(不含增值稅)的10%。由于受自2008年起的世界金融危機的影響，為了培育汽車消費市場，2009年對1.6L及以下排量乘用車按5%的稅率征收車輛購置稅，2010年調整為7.5%，2011年恢復為10%(見圖6)。2011年由于小客車限購政策的實施，新車銷售量下降了56%，但由于單車均價上漲了39%以及2011年取消對小排量車的購置稅優惠政策，因而車輛購置稅的降幅為32.4%，小于新車銷售量的降幅。

(四)汽車銷售企業受到一定沖擊，但稅收仍保持大幅增長據中國汽車工業協會相關統計數據，小客車限購對北京市汽車銷售企業直接造成了沖擊，最直接的表現是新車銷售量由2010年的92萬輛下降到2011年的40萬輛，降幅達56%;而北京市汽車零售額從2010年的1556.5億元，減少為2011年的867.8億元，降幅達44%。但從圖6看，2011年汽車銷售企業上繳稅費的增長速度(59%)甚至比2009年(42%)和2010年(17%)高。進一步調研分析發現，出現這種情況的原因主要有3個方面:(1)2010年市場形勢大好，致使銷售企業大量增加庫存，從而增加了增值稅的銷項稅，而2011年由于限購政策的影響，市場前景不明朗，大部分銷售企業都選擇減少庫存，甚至不再進車，從而減少了銷項稅。(2)據中國汽車工業協會相關統計數據，在限購政策出臺前的2個月，京城的汽車銷量集中爆發，銷量近26萬輛，而其中部分企業的繳稅申報在銷售之后的幾個月進行，從而造成了部分稅費計入2011年。(3)據北京市國稅局和北京市地稅局數據，由于限購政策的實施，2011年的單車銷售均價較2010年增長了27.6%，因此，銷售額下降幅度較銷售量下降幅度小。可以預見，隨著限購政策的進一步實行，北京市汽車銷售市場逐漸趨于穩定，類似2010年那樣的市場波動所造成的影響作用的消失，汽車銷售企業所貢獻的稅收將很可能會減少。

(五)汽車生產企業總體上繼續穩步增長，稅收貢獻率不斷提高①從圖5可以看出，北京市的汽車生產企業上繳的稅費增長勢頭仍然很強，并沒有明顯受到限購的影響。原因主要有3個方面:(1)全國整體的汽車消費市場仍然保持穩步增長。單從全國乘用車銷量看，2011年全國的乘用車消費能力雖然受到前2年的提前消費的影響，但其銷量總體上仍有5.3%的增長。也就是說，雖然北京的汽車消費市場受挫，但全國范圍內的汽車市場并沒有受到太大的影響，從而對北京的汽車生產企業也沒有造成大的影響。(2)隨著生活水平及消費能力的提高，人們對汽車的品質要求也在提高，促使汽車生產企業從原來的數量增長逐漸轉變為質量增長。從北京的汽車產量構成變化趨勢看，北京市2011年的汽車產量與2010年基本持平，為151萬輛，但轎車產量較2010年增長了7.9%，轎車產量占比也增加至45%(見圖7)。(3)隨著國內汽車品質及國外市場對中國汽車認可度的提高，尤其是日本2010年的大地震對其汽車市場的沖擊，中國在2010年和2011年的汽車出口量分別增長了65%和49%，2011年達到了82萬輛。

(六)汽車服務行業不斷壯大，稅收穩步增長從北京市汽車服務行業歷年的稅費總額看，汽車服務類企業正處于快速發展階段，其中汽車租賃業尤其得益于限購政策，據北京市國稅局和北京市地稅局數據，2011年其稅費總額較2010年增加了60%。但北京市的汽車服務行業的規模較小(2011年上繳的稅費總額僅占汽車相關稅費總額的4.5%)，尤其是汽車維修保養及汽車租賃，2011年其稅費總額分別占服務行業稅費總額的2.9%和8.0%。可以預見，未來幾年將是汽車服務行業的快速發展階段，對財政的貢獻率也將進一步提高(見圖8)。五、結論與建議(1)從整體上看，小客車限購對北京市的財政收入影響不大，在不考慮汽車消費市場擠出效應的情況下，也僅為2.1%的稅收損失(北京市國稅局和北京市地稅局數據)。隨著限購政策的進一步實行，汽車銷售企業的稅收貢獻可能會有所降低，但汽車生產企業和汽車服務企業的發展壯大會大大彌補該損失。并且可以預料，汽車產業的整體稅收貢獻將會穩步上升。(2)據北京市國稅局和北京市地稅局數據顯示:限購致使北京市的新車銷售量減少了56%，但由于單車銷售均價的提高等原因，車輛購置稅僅降低了32.4%。隨著市場逐漸趨于穩定，車輛購置稅也將趨于穩定。(3)由于國內外汽車市場的增長以及汽車生產企業由數量增長向質量增長的轉變，限購對北京市汽車生產企業的影響并不明顯，其稅收也在穩步增長。隨著國內汽車消費市場的不斷開發，國內的汽車生產企業將會面臨新一輪的發展機遇和挑戰。加大研發投入，積極研究和開拓新的市場，將是國內汽車生產企業不斷發展壯大的關鍵。(4)近年來隨著北京市汽車保有量的劇增，限購對汽車服務行業的沖擊不僅很小，反而使得汽車服務行業保持著快速的增長，限購甚至促進了諸如汽車租賃業等行業的加速增長。因此，雖然目前汽車服務行業對稅收的貢獻率相對較小，但隨著未來幾年汽車服務行業的發展壯大，其將會進一步增大其財政的貢獻力度。

綜上所述，應對解決類似北京市這樣的大城市的交通擁堵問題，確實應當防止汽車保有量的無限制增長，不管是通過限購還是其他方法，都會對當地的汽車消費市場造成一定的沖擊，進而影響上下游企業的發展，并影響到地方的財政收入。根據以上分析，對類似北京這樣經濟綜合實力較強的城市而言，在相對良好的行業發展大背景下，地方性的汽車限購對其汽車消費市場沖擊較大，但對上游的汽車生產企業(整車和零配件)及下游的汽車服務行業的影響不大，甚至會促進部分汽車服務行業的快速發展。總體而言，限購對其財政收入的影響也不大。

作者：楊韡韡 林廣毅 陳明 單位：北京工業大學 經濟與管理學院 中國社會科學院 研究生院