“營改增”下建筑企業成本管理的問題分析范文

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摘要：

近年來，社會經濟的快速發展讓企業面臨著內外艱難的生存環境，企業開始運用科學的手段來加強對自身實力的提升，其中建筑工程成本管理作為建筑企業加強自身內部控制的重要手段，在今后的管理中扮演著越來越重要的作用。當前我國進入“營改增”時代，其對建筑企業成本管理中的稅收籌劃管理產生了重要影響，本文將簡要論述“營改增”對建筑企業成本管理的影響和企業應該如何應對“營改增”造成的影響，并提出有效的稅收籌劃措施。

關鍵詞：

營改增；建筑企業管理；成本管理

2014年財政部收集了建筑企業意見為推進“營改增”做好準備，其中收集的建筑類央企以及中小企業“營改增”相關意見和訴求進行了政策探討，建筑行業目前適用的營業稅稅率為3%，而“營改增”的計劃增值稅稅率為11%，中國建設會計學會通過抽樣調查分析后得出結果：“營改增”后建筑行業中能夠實現稅負減少的企業大約為12%，而稅負增加的企業約占88%。2016年我國將全面推進“營改增”政策，在年內實現全行業覆蓋，建筑企業要在這一形勢下獲得重生，就需要制定出科學合理的稅收籌劃策略來加強內部成本管理力度，才能減輕企業的稅負壓力，增強企業的綜合實力。

一、“營改增”給建筑行業帶來的影響

營改增的推行是一項復雜的系統工程，其涉及到國家、地方政府、企業三方的共同利益，營改增不僅影響著建筑行業的企業組織架構、工程投標報價、合同簽訂、財務管理、稅務管理等各方面工作，還影響著建筑行業上游產業（工程勘察、工程設計、交通運輸、設備租賃、鋼材制造、工程勞務提供方、砂石供貨商等），為建筑行業帶來了巨大的影響和挑戰。

1、加大了建筑企業的稅負壓力。

建筑行業本身是一個復雜的行業，其受到建筑原材料的影響，在實際財務管理過程中實現增值稅進項稅額抵扣的難度較大，許多企業都存在著購買材料沒有發票或取得發票不是增值稅專用發票的問題，再加上增值稅發票的管理難度較大，直接導致企業無法實現增值稅進項稅額的正常抵扣，從而加大了企業的稅負壓力。

2、建筑企業稅負增加的具體體現。

原材料購買無法實現全部進項稅抵扣：建筑企業的原材料提供均由供貨商提供，其受到進貨來源復雜的影響，導致了合同簽訂主體、發票取得主體、材料使用主體等方面的不一致，而造成增值稅不能進行全額抵扣。人工費不在抵扣范圍內：建筑施工的人工費是成本管理中的重要組成部分（20%-30%），但當前推行試點的政策中沒有將人工費納入營改增政策中，這在無形中增加了企業的建筑成本，給企業帶來了巨大的經濟負擔。動產租賃業導致稅負增加：營改增政策中規定了動產租賃業增值稅為17%，這就意味著為建筑企業服務的相關產業將背負著高達17%的高額增值稅稅負，因此會導致許多租賃產業向小規模或個體戶發展（增值稅3%），這也就影響了建筑企業進行增值稅進項稅額抵扣，大大加大了建筑企業的稅負。

二、“營改增”推行下建筑企業進行稅收籌劃時面臨的問題

根據中國建設會計學行業的相關數據顯示，近期針對68家建筑企業進行研究分析得出結論，營改增政策一旦實施，建筑企業中應納增值稅稅負增加的有58家，其表明了營改增的實施將極大改善企業納稅的現狀，簡化了納稅程序。但由于所納增值稅的提高以及當前推行營改增存在著許多問題，企業在進行稅收籌劃時依舊存在著許多亟待解決的問題。

1、納稅的變更。

當前我國建筑行業在繳納營業稅時是按照勞務發生地來進行納稅的，也就是所謂的工程地在何處就在何處納稅，但增值稅與營業稅的要求不同，其要求企業在機構所在地繳納稅款，即增值稅的繳納都需要回歸到企業所在地（注冊地）進行繳納，給企業的管理運營造成了一定的影響。

2、征稅要求不符合。

增值稅實行憑增值稅專用發票抵扣稅款的制度，因此對一般納稅人的會計核算要求較高，但實際情況是許多納稅人都達不到這一要求，而建筑行業內部競爭十分激烈，且當前存在著較為嚴重的管理混亂、良莠不齊現象，許多建筑企業根本不滿足繳納增值稅的一般納稅人要求，這也造成了稅收監管的難度。

3、增值稅抵扣發票。

增值稅實行的是以增值稅專用發票抵扣稅款的制度，但建筑行業收支中最大的部分是原材料的購入，即沙石土料等，這些原材料很難獲得增值稅抵扣發票，因此存在著增值稅抵扣不充分的問題。

三、建筑企業如何加強自身成本管理的措施

在營改增的影響下，建筑企業要在這股洪流中激流勇進、脫穎而出成為中流砥柱，就需要不斷完善自身成本管理，從各個方面來進行稅收籌劃，以此來減輕企業的稅負。

1、重視合同談判細節。

在簽訂施工合同時要與業主就原材料購買達成一致，拒絕簽訂甲方提供材料的條款。

2、慎重選擇合作商。

對于合作商的選擇要以具備增值稅納稅人資格的進行合作，尤其在招標采購的過程中要明確供應商為一般納稅人，若受到施工地點條件限制而不得不與小規模納稅人及個體戶進行合作時，就要對價格進行商討。

3、提高企業內部機械化水平。

由于建筑行業上游各行業受到營改增的嚴重影響，只有提高自身機械化水平，通過完善施工設備和建立施工流水線來減輕企業對租賃行業的依賴性，不僅能提升企業的綜合實力和競爭力，還能降低企業的稅負壓力。

4、降低人工費對企業稅負的影響。

現行營改增政策沒有將人工費納入政策管理中，因此要降低人工費對企業的稅負影響，一方面需要企業加強對員工的管理培訓，通過提升員工的綜合素質和技能水平來增強企業的競爭力，另一方面可以在提供安裝勞務時向客戶收取合理的管理費和安裝費（6%的稅率進行征收），從而降低人工費對企業稅負的影響。

5、加強對企業財務人員的培訓。

建筑企業要加強對財務人員的培訓和再教育，讓財務人員熟悉營改增各項政策的具體要求，從而能夠有效做到預先完善財務管理、工程造價管理控制、稅收籌劃等各項工作規劃，從而不斷推進完善企業的稅收籌劃方案，強化企業的成本管理體系。

結束語：

綜上所述，“營改增”的推進對建筑行業來說是一次重大的挑戰，建筑企業要在這次改革中實現產業的優化升級、降低企業稅負影響，就需要從各方面著手來減輕增值稅對企業成本管理的影響，從而推進企業的長遠發展。

參考文獻：

[1]張國華.營改增背景下建筑企業成本管理的突出問題及完善對策[J].現代經濟信息，2015(16).

[2]王磊.“營改增”背景下建筑施工企業面臨的問題及措施[J].經濟視野，2015，01

作者：孫慶勇 單位：天元建設集團有限公司