國庫集中支付改革下內部控制研究范文

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摘要：

國庫集中支付與行政事業單位有著密切的聯系，甚至有些內容可以說是異曲同工。我國國庫集中支付制度實施過程中，其對行政事業單位內部控制推進效果并不明顯，這也使得行政事業單位資金運作并未得到預想的效果。因此，國庫集中支付制度下行政事業單位內控控制，對行政事業單位內部控制水平提升有著極大現實意義

關鍵詞：

行政事業單位；國庫集中支付；內部控制

國庫集中支付制度充分增強了預算資金的控制及監督，同時也對單位內部控制管理提出了更高的要求?，F如今的有些行政事業單位在內部控制過程中存在著單位內部人員對內部控制意識較淡??；財務管理制度不健全，財務人員素質有待提高；內部控制的約束制度不健全等問題，本文結合這些問題探討國庫集中支付改革后單位內部控制加強的措施。

一、行政事業單位國庫集中支付改革下的內部控制存在的問題

(一)單位人員對內部控制意識不到位在國庫集中支付推行后，許多基層事業單位領導人認為事業單位的防范風險手段就可以從根源上阻攔風險的發生，這種錯誤的認識源于沒有對內部控制的深入了解和對內部控制重要性的意識不到位。有些行政事業單位對國庫集中支付的效應過于夸大，普遍認為政府僅通過宏觀控制就可以避免一些不規范行為，從而忽略了內部控制的重要性。所以就出現了有些單位雖有完善的內部控制系統，但對于違規的事件并沒有采取相應的懲罰制度，控制措施和獎懲制度沒有得到落實這會削弱內部控制的權威性。單位人員對內部控制沒有正確的認識，參與度較低，沒有及時解決問題，管理缺陷長期存在單位的經營管理中，風險隱患加大。

(二)財務管理制度不健全，財務人員素質有待提高擁有健全的管理制度是一切活動順利、正常進行的保障，財務管理制度更是如此，缺乏健全的財務管理制度會使事業單位的財務處理雜亂無章。財務人員對工作的認真態度是對會計工作質量的保障。部分事業單位的財務人員素質較低，工作意識不強，對待工作的態度不積極，甚至有些事業單位的會計人員并沒有相關的崗前培訓和證書，財務人員準入門檻較低。財務管理制度不健全主要體現在部分專項資金分配管理上，對國庫集中支付下的資金沒有進行整體的預算和控制，導致資金利用率較低。

(三)內部控制的約束制度不健全行政事業單位內部控制監督是對內控工作的保障。很多單位的內部控制制度不健全，沒有把單位內部經濟業務的崗位和環節納入到內部控制體系中。部分單位并沒有把內部控制的內部會計控制制度、風險評估約束制度和信息交流與溝通約束制度作為單位內部的重要組成制度，它們的缺失會導致單位的經濟風險概率上升，甚至會導致內部控制的失效。

二、對行政事業單位的內部控制出現的問題的解決意見

(一)普及內部控制的重要性，提高單位人員對內部控制的重視單位會計人員應當充分利用這次國庫集中支付改革制度，大力宣傳單位的內部控制的重要性，使單位領導重視并實施相應的制度保護資產的安全性，降低單位的資金風險，預防欺詐和舞弊行為。重視單位內部會計管理控制體系，創造良好的工作氛圍，以此實現單位內部控制的目標。

(二)加強現金管理和內部控制體系的建設在國庫集中支付制度下單位的現金的提取是受到嚴格控制的，審計部門應根據各行政事業單位的實際情況來決定其現金的保有量，現金的支付也只能用于零星支出，且金額是有上限的，這能夠大大減少在現金開支過程中的貪污情況。充分利用國庫集中支付改革的機會，對單位內部控制制度進行完善，對工作的中薄弱環節和問題要及時完善和解決。明確財務支出審批制度，強化內部審批授權和監督制度，明確財務審批人員的職責，如：審批范圍、權限、程序。財務人員應各司所職，對于金額較大的事項是需要集體決策，避免專權制度；建立會計內部牽制制度，不相容崗位分離、錢賬分管、賬務分管等，防止貪污、挪用公款等現象發生；加強財產安全防范意識，對單位內部的財產要進行定期清查，如有發現問題應及時分析原因、查明責任、完善管理制度。

(三)健全財務管理制度，提高會計人員素質行政事業單位應有一套健全的財務管理體系，達到明確的內控效果。建立科學合理的財務決策程序，組成發現問題-確定問題-制定方案-分析預測-確定方案的決策過程，提高了決策的執行力度和效果。對往來款項、現金交接制度、支票使用要有嚴格的控制和監督管理。對單位內部會計人員招聘要進行嚴格的篩選，定期抽查他們的工作完成質量；在國庫集中支付改革后，應培訓會計人員今后工作應注意的工作業務；重視會計人員的后續教育。

(四)強化內部審計監督作用設置內部審計機構或將審計機構與財務部門分離，使得內部審計機構真正起到審計監督作用。建立健全的內部審計制度，建立定期的內部風險控制制度，結合崗位廉政風險管理及時發現內部控制實施構成中的風險點和薄弱環節，以便于及時解決問題，并制定相關整改措施。內部審計部門獨立并且制度是健全的，有利于監管的落實，實現內部控制的真正作用。

三、結語

國庫集中支付制度下行政事業單位內部控制加強非常關鍵，相關人員應著眼于自身單位具體情況，再積極借鑒各項成功經驗，注重理論及實際的有機結合，編制科學健全的財政支付體系。國庫集中支付的改革為行政事業單位帶來了有利時機，行政單位應該充分利用這次機遇，行政事業單位內部控制制度的不足，增強內控意識，建立健全的財務管理制度和提高會計人員的素質，加強內部審計監管作用，來真正實現單位內部控制的作用。

參考文獻：

[1]于海霞.論行政事業單位國庫集中支付制度改革與內部控制的強化[J].中國總會計師，2014(03):112-113.

[2]陳美娟.淺談國庫集中支付制度與行政事業單位內部控制[J].現代經濟信息，2015(03):50-51.

作者：李明麗 單位：武夷山市財政局