2020年村居經濟責任審計工作方案范文

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一、審計目標

以新時代中國特色社會主義思想為指導，貫徹新發(fā)展理念，聚焦經濟責任，客觀審慎評價，揭示存在問題，充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，加強農村基層黨風廉政建設和干部監(jiān)督管理工作的重要措施。

通過審計，客觀公正地評價被審計村居主要負責人經濟責任履行情況，促進村居主要負責人樹立正確的政績觀，按照科學決策、民主決策、依法決策履行職責。

通過審計，加強對村居主要負責人行使權力的制約和監(jiān)督，有利于推進基層黨風廉政建設，為黨委政府選優(yōu)配強基層領導干部提供參考依據(jù)。

通過審計，有利于促進我縣各村居認真執(zhí)行國家財經法規(guī)制度，規(guī)范管理行為，促進完善村居財務管理，維護村居和諧穩(wěn)定。

通過審計，有利于確保黨和國家各項政策措施的落實到位，推進鄉(xiāng)村治理體系和治理能力現(xiàn)代化，更好地服務和推動鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略實施的重要舉措，促進農村社會和諧穩(wěn)定，保障群眾根本利益。

二、審計范圍

上派鎮(zhèn)方崗村等15個鄉(xiāng)鎮(zhèn)(園區(qū))84個村居143位主要負責人任職期間經濟責任審計。

審計時間范圍：村居主要負責人任期不滿三年的，審計整個任期；任期超過三年的，可以重點審計近三年(2017至2019年度)，但對重大問題，應當追溯審計；以前年度已實施過任期經濟責任審計的，重點審計未經審計的年度。

審計資產范圍：村居主要負責人所在村(居)委會，審計資產不低于該村(居)委會資產總額的80%。

審計對象范圍：村居主要負責人所在村(居)委會以及被反映有各類問題的村(居)小組和村集體企業(yè)應重點審計。必要時可以延伸審計村(居)小組實際控制的各類企業(yè)。

三、主要審計內容和重點

（一）遵守有關經濟法律法規(guī)，貫徹執(zhí)行國家和各級政府經濟工作方針政策和決策部署情況。

圍繞村居主要負責人職責定位，重點關注任期內貫徹執(zhí)行黨和國家經濟工作方針政策和決策部署情況，執(zhí)行農村經濟管理政策法規(guī)情況，采取的相關措施是否到位，目標任務是否完成或者落實效果是否達到預期目標。尤其是肺炎疫情防控、供給側結構性改革、“放管服”改革、支持實體經濟發(fā)展、防范化解重大風險、脫貧攻堅、生態(tài)環(huán)境保護等方面重大經濟政策落實情況，審查專項資金管理及相關款物撥付、使用情況，相關稅費減免、財政貼息、貸款優(yōu)惠等相關惠民惠企政策精準到位情況。

（二）任期經濟責任目標完成情況和村居社會事業(yè)發(fā)展情況。

1.關注村居主要負責人任期內的主要工作計劃目標、工作任務、采取的具體措施以及業(yè)務工作完成情況和效果，關注上級政府、相關部門的考核指標及考評結果等目標責任完成情況、獲得榮譽等。

2.重點關注村居主要負責人任職以來提出的工作發(fā)展思路、戰(zhàn)略規(guī)劃、經濟社會發(fā)展目標、建設任務、改革管理措施等是否符合有關方針政策和本地區(qū)實際情況，本地區(qū)經濟社會發(fā)展規(guī)劃和政策措施的制定、執(zhí)行和效果以及財務收支整體規(guī)模情況、歷年考評結果及相關情況等。

（三）重大經濟決策的制定和執(zhí)行情況。

1.重大經濟決策規(guī)范性。重點關注重大經濟決策制度的建立健全和執(zhí)行情況，包括是否制定重大經濟決策制度，是否對重大經濟決策制度的程序、范圍、權限和標準作出明確規(guī)定，制定的經濟決策制度是否符合國家法律法規(guī)，是否將資金分配、重大基建、重大投資、重要國有資源資產管理等重大經濟事項納入決策范圍。

2.重大經濟決策合理性。重點關注重大經濟決策制度執(zhí)行情況，包括決策事項是否經過充分的可行性研究和論證，決策程序和權限是否合規(guī)，決策內容是否合規(guī)合紀合法等。

3.重大經濟決策的有效性。重點關注重大經濟決策執(zhí)行效果情況，包括重大經濟決策事項是否按期完成，是否實現(xiàn)預期目標，是否因決策不當或者失誤造成損失浪費、環(huán)境破壞、風險隱患等，以及歷史遺留問題或未決訴訟事項現(xiàn)狀如何，是否采取了相應的措施解決、消化等。

實施審計時應結合被審計單位的實際，梳理村居主要負責人任職期間重大經濟事項清單，選取一定數(shù)量的決策事項，復核決策的過程和效果，并做好相關取證。

（四）財務收支及相關經濟活動的真實合法效益情況。

1.資產負債情況。主要對資產負債真實性、完整性與合規(guī)性進行審查。對比任期前后資產負債變動情況，簡要分析原因。

(1)對貨幣資金進行審計。主要審查是否經財政部門批準開設銀行帳戶，有無多頭開戶和擅自開戶現(xiàn)象；是否按規(guī)定使用帳戶；部門和單位有無公款私存、借用公款和私設“小金庫”的問題；現(xiàn)金存量及保管方式；是否有超范圍、超限額違規(guī)使用現(xiàn)金行為；是否違規(guī)占用現(xiàn)金；對銀行存款索取銀行對賬單、銀行存款余額調節(jié)表，對庫存現(xiàn)金進行盤點。

（2）對固定資產審計。主要審查資產管理制度是否建立健全；資產增減變動手續(xù)是否齊備；在固定資產的購置方面，是否嚴格按規(guī)定辦理，屬于政府采購范圍的資產、設備是否納入政府采購中心統(tǒng)一采購或執(zhí)行網上商城采購。固定資產是否賬實相符；國有資產處置是否按規(guī)定程序辦理，是否存在未經批準擅自處置固定資產、降低變價收入。重點檢查房屋出租、出借收入管理是否規(guī)范，是否存在將單位有關費用直接沖抵租金收入現(xiàn)象；審查是否按規(guī)定建立資產、資源臺賬。

2.收入審計（重點）。

各項財務收支的真實性、合法性和完整性。重點查明①收入(尤其是專項資金)是否及時入帳，有無被侵占、挪用；②政府有關部門下?lián)苜Y金的管理使用情況；③單位的財政撥款、行政性收費、罰沒收入以及其他收入的依據(jù)和使用情況；④是否存在亂收亂罰行為；⑤所有收入（包括捐贈收入）是否按規(guī)定足額上繳；⑥各級財政安排的專項資金、本單位收取的專項資金或基金是否專賬或專戶核算；⑦是否有偷稅漏稅等行為；⑧是否存在多頭開戶，管理分散，各項收入不入賬，轉移和隱瞞收入，設置賬外賬和“小金庫”等問題。

3.對支出的審查。審查支出的真實性、程序性；非生產性支出占總支出比例；重點審查公務支出和公款消費情況：

(1)違規(guī)發(fā)放村(居)干部報酬：無依據(jù)、超范圍、超標準發(fā)放津補貼。

⑵違規(guī)“零招待”制度或依“招商引資”名義列支招待費

⑶違規(guī)列支不應由村級組織承擔的支出

⑷違規(guī)使用專項資金：“費隨事轉”的專項資金，未按規(guī)定的用途使用

⑸未按規(guī)定取得發(fā)票：白條、虛假發(fā)票、附件不完整等

⑹辦公用房使用管理情況。檢查辦公用房實際占用情況，揭示和反映違反規(guī)定超面積占有、使用辦公用房，違規(guī)出租出借、租用辦公用房，領導干部長期租用賓館、酒店房間作為辦公用房；超標準裝修辦公用房、配置辦公家具，擅自改變辦公用房使用功能等問題。

⑺不應由村居承擔的支出情況。違規(guī)列支鄉(xiāng)鎮(zhèn)園區(qū)相關單位向社區(qū)攤派的費用；違規(guī)列支應由村民或者其他個人承擔的費用等。

⑻支出審批情況。各類支出未按規(guī)定的程序、權限審批入賬。

⑼其他支出方面的問題。

（五）債權債務的管理使用情況。

債權、債務管理情況包括債務的發(fā)生是否經過民主決策、債務核算是否清楚、債務償還能力、債權債務總額、債權的可收回性(村居提供)等情況。

主要審查①債權債務的截止審計期末賬面余額是否真實，有無虛列、清收不及時的現(xiàn)象；②債權債務的規(guī)模、賬齡、債務增減變化；③有無將資金擅自借給個人、企業(yè)和外單位，有無擅自為個人、企業(yè)和外單位提供擔保或抵押等；④個人或單位是否長期占用單位資金；⑤有無將各項收入掛往來科目以及是否在往來科目列收列支；⑥對應稅收入，是否按規(guī)定交繳各類稅費等問題。

（六）土地承包及集體資金、資產、資源管理使用情況。

審計抽查集體土地承包、資產、資源等不低于該村居總被抽查總體的80%。

（七）上級撥付或接受社會捐贈的涉農、扶貧、公共服務等資金，以及救助、救災等物資的管理使用情況（重點）。

⑴摸清近3年，有哪些項涉及到人民群眾的資金；受益人群人數(shù)或戶數(shù)。

⑵重點關注發(fā)放程序?？沙椴?0%。

（八）工程建設項目招投標、管理及效益情況。

重點關注建設項目前期審批程序情況、基本建設“四制”執(zhí)行情況、招投標情況、建設管理情況、竣工決算情況等，揭示和反映違反規(guī)定建設辦公樓和配套設施，擅自改變建設標準和內容，擴大建設標準和投資規(guī)模，將項目化整為零規(guī)避招投標、虛假招標，違規(guī)截留挪用擠占基建項目資金等問題。關注領導干部利用職權插手干預工程建設，工程項目質量及重大損失浪費等問題。

（九）村辦企業(yè)及其他集體經濟組織的經營管理情況。

重點關注村居主要負責人對村辦企業(yè)及集體經濟組織的監(jiān)督管理情況，是否存在隱瞞截留收入設置“賬外賬”、“小金庫”，是否存在虛列支出、轉移資金、擠占挪用、損失浪費，是否違反國家規(guī)定的范圍和標準支出，揭露村居負責人由于監(jiān)管不力，造成管理不善、損失浪費或重大違法違規(guī)問題。

（十）履行黨風廉政建設第一責任人職責情況，以及本人遵守廉潔從政規(guī)定情況等。

重點關注村居主要負責人履行有關黨風廉政建設第一責任人職責情況及貫徹執(zhí)行《中國共產黨廉潔自律準則》情況，主要內容有：任期內個人所得是否符合規(guī)定，是否依法納稅，有無違反規(guī)定從村辦企業(yè)及集體經濟組織領取報酬，以及有其他不正當所得；村居主要負責人在財務收支、重點工程項目建設等活動中，有無侵占集體資產等違法行為；有無利用職權，干預、規(guī)避監(jiān)督或未經集體研究擅自決策，為他人或親屬牟利提供便利和優(yōu)惠條件等情況；村居主要負責人及其親屬是否有長期借用公款未及時歸還，長期占用集體資產的情況，有無用公款、公物承擔應由個人負擔的費用等；村居主要負責人有無違反規(guī)定用公款為自己購置商品；是否未經批準擅自出國考察、公款旅游等。

（十一）其他需要審計和審計調查的事項。

四、審計評價

審計評價是經濟責任審計報告的重要組成部分，是對領導干部履行經濟工作職責情況的反映，盡量用審計和統(tǒng)計出的數(shù)據(jù)進行分析，用相對定性的語言逐項給予客觀評價。審計評價應當與審計內容相統(tǒng)一，評價的內容應有審計底稿和相關證據(jù)作支撐，而不能簡單地摘抄被審計單位的相關材料和被審計領導干部的述職材料。審計評價主要分為以下幾方面：

1.貫徹執(zhí)行黨和國家經濟方針政策及推動地區(qū)經濟社會發(fā)展情況審計評價；

2.重大經濟決策制度建立健全及執(zhí)行情況審計評價；

3.財務及其他經濟活動管理情況審計評價；

4.公共資源交易和國有（集體）資產管理情況審計評價；

5.政府（集體）投資項目建設管理情況審計評價；

6.債務管理情況審計評價；

7.機構設置和編制管理情況審計評價；

8.履行全面從嚴治黨第一責任人職責及個人廉政情況審計評價。

注：以前年度審計發(fā)現(xiàn)問題未整改情況直接在審計問題里反映，不再單獨評價。

五、責任界定

對村居主要負責人經濟責任審計過程中發(fā)現(xiàn)存在的問題應當區(qū)別不同情況，依據(jù)《黨政主要領導干部和國有企事業(yè)單位主要領導人員經濟責任審計規(guī)定》等相關規(guī)定進行責任界定，包括直接責任和領導責任。對應當承擔責任的問題或者事項，可以依法提出責任追究建議。

（一）村居主要負責人對履行經濟責任過程中的下列行為應當承擔直接責任：

1.直接違反有關黨內法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的；

2.授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反有關黨內法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的；

3.貫徹黨和國家經濟方針政策、決策部署不堅決不全面不到位，造成公共資金、國有資產、國有資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；

4.未完成有關法律法規(guī)規(guī)章、政策措施、目標責任書等規(guī)定的領導干部作為第一責任人（負總責）事項，造成公共資金、國有資產、國有資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；

5.未經民主決策程序或者民主決策時在多數(shù)人不同意的情況下，直接決定、批準、組織實施重大經濟事項，造成公共資金、國有資產、國有資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；

6.不履行或者不正確履行職責，對造成的后果起決定性作用的其他行為。

（二）村居主要負責人對履行經濟責任過程中的下列行為應當承擔領導責任：

1.民主決策時，在多數(shù)人同意的情況下，決定、批準、組織實施重大經濟事項，由于決策不當或者決策失誤造成公共資金、國有資產、國有資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；

2.違反部門、單位內部管理規(guī)定造成公共資金、國有資產、國有資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；

3.參與相關決策和工作時，沒有發(fā)表明確的反對意見，相關決策和工作違反有關黨內法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定，或者造成公共資金、國有資產、國有資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；

4.疏于監(jiān)管，未及時發(fā)現(xiàn)和處理所管轄范圍內本級或者下一級地區(qū)（部門、單位）違反有關黨內法規(guī)、法律法規(guī)、政策規(guī)定的問題，造成公共資金、國有資產、國有資源損失浪費，生態(tài)環(huán)境破壞，公共利益損害等后果的；

5.除直接責任外，不履行或者不正確履行職責，對造成的后果應當承擔責任的其他行為。

六、組織分工和時間安排

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)村居經濟責任審計工作領導小組統(tǒng)籌安排村居主要負責人經濟責任審計工作，村居經濟責任審計工作領導小組辦公室按照《市村居主要負責人經濟責任審計操作指南》和本工作方案，結合本鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作實際，制定具體實施方案。

（一）人員分工

對每個實施村居主要負責人經濟責任審計應成立審計組，應由組長、主審和審計人員組成，實行審計組長負責制。

審計組組長由村居主要負責人經濟責任審計領導小組成員單位負責人擔任。主要負責審計工作的綜合協(xié)調和相關工作部署，審核審計實施方案、審計工作底稿、審計取證、審計報告征求意見稿、審計報告等，向本級黨委政府匯報審計結果、落實審計整改工作。

主審應當由具備相應資質和業(yè)務能力的鄉(xiāng)鎮(zhèn)園區(qū)在編在職人員擔任。主審應按《市村居主要負責人經濟責任審計操作指南》和本工作方案的規(guī)定具體組織實施審計工作。

審計組成員由鄉(xiāng)鎮(zhèn)園區(qū)指派人員或各社會中介機構人員擔任。審計人員應圍繞審計工作方案和審計方法指引開展審計工作、配合組長和主審做好審計程序規(guī)定的各類文書、審計報告和結果報告(代擬稿)的起草工作、審計檔案的整理工作。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)園區(qū)聘請、委托社會中介機構實施審計事項，應當執(zhí)行政府向社會力量購買服務的相關規(guī)定。借調、聘請、委托人員應當具備相應資格條件和職業(yè)要求，不得擔任審計組組長或主審。

（二）時間安排

1.準備階段：2020年7月20日至7月31做好準備工作；發(fā)出審計通知書、審計公示等文書。

2.實施階段：8月1日至10月10日。按照審計方案的要求，實施現(xiàn)場審計，取得相關審計調查證據(jù)，并編制審計調查工作底稿。

3.審計報告階段：10月11日至10月31日。分析匯總，根據(jù)匯總資料，出具審計報告征求意見稿同時征求村居及村居主要負責人意見，形成正式審計報告和審計結果報告，并上報縣經濟責任領導小組辦公室。

4.審計整改階段：2020年11月30日前。向鄉(xiāng)鎮(zhèn)經濟責任審計工作領導小組辦公室提交本鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計和審計整改結果，并上報縣經濟責任領導小組辦公室。同時完成審計檔案的整理工作。

5.審計考核階段：2020年12月31日前。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)園區(qū)村居主要負責人經濟責任審計小組辦公室應按照縣兩辦《中共肥西縣委辦公室肥西縣人民政府辦公室關于印發(fā)肥西縣村（社區(qū)）主要負責人經濟責任審計工作考核辦法（試行）有通知》（肥辦【2017】86號）的規(guī)定做好考核準備工作。

七、工作要求

1.科學制定審計計劃，實現(xiàn)審計全覆蓋。

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)園區(qū)結合實際合理安排審計計劃，實行分類管理，做到所有村居主要負責人任期內至少審計一次，一屆任期內全區(qū)域村居主要負責人經濟責任審計全覆蓋。杜絕利用一個或兩個年度內集中突出完成審計任務。

要在每年12月份安排好下個年度審計計劃，并報縣經濟責任審計領導小組辦公室。

2.保證審計力量，突出審計重點。

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府要保證村居主要負責人經濟責任審計工作必需的機構、人員和經費，保障經濟責任審計工作依法開展。

確保每個村居經濟責任審計均應成立審計組，審計組由組長、主審和審計人員組成，實行組長負責制，嚴禁委托社會中介機構人員擔任組長或主審，嚴禁將審計任務全部委托社會中介機構實行勞務外包。

將城鄉(xiāng)結合部、撤村改居、資金量大、建設項目多、征地拆遷任務重、矛盾比較集中且群眾反映大、信訪問題突出的村居主要負責人作為重點審計對象；在審計實施過程中將任期經濟責任目標完成情況、資產負債、公務支出、公款消費、上級撥付或接受社會捐贈的涉農、扶貧、公共服務等資金或物資的管理使用、土地承包及集體資產、資源管理使用、工程建設項目招投標、履行黨風廉政建設和遵守廉潔從政規(guī)定等方面作為重點審計內容。

3.規(guī)范審計程序，保證審計質量。

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)園區(qū)要按照《市村居主要負責人經濟責任審計操作指南》規(guī)范審計操作流程，及時成立審計組，按照本工作方案要求，結合被審計村居情況和領導干部履職情況等，及時開展審前調查，制定具體的審計實施方案。

在審計實施過程中，應當關注和評估審計證據(jù)的適當性和充分性;在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大事項，應當及時報告當?shù)卣止茴I導或主要負責人，按照審計工作方案統(tǒng)一要求，規(guī)范開展進點見面會、個別談話等審計業(yè)務流程，并按照經濟責任審計報告模板規(guī)范報告格式。

審計報告征求意見稿應及時征求被審計村居和被審計村居主要負責人本人意見，審計報告送至被審計村居，并同時送至被審計村居主要負責人本人簽收，審計結果報告應及時報送縣經濟責任審計局。

4.遵循客觀謹慎原則，正確評判經濟責任。

對被審計村居主要負責人及其他人員的責任界定，應按照權責一致原則，在取得被審計單位與經濟責任相關的文件、批示、會議記錄、調查筆錄、電子數(shù)據(jù)、技術文檔等審計證據(jù)和相關資料的基礎上進行。

在沒有取得或無法取得充分證據(jù)、責任確實難以區(qū)分的情況下，以寫實手法，客觀描述其經濟活動的具體過程，不予以評價。

對收到來信反映的問題應逐項查實，與經濟責任審計內容有較強關聯(lián)性且能明確定性的，并入審計報告反映評價；與經濟責任審計內容關聯(lián)性不強或不能明確定性的，以寫實手法逐項反映，單獨向黨委政府報告，不予以評價。

堅持“三個區(qū)分開來”，審慎區(qū)分無意過失與明知故犯、區(qū)分工作失誤與失職瀆職、區(qū)分探索實踐與以權謀私，歷史全面客觀地作出審計評價。

5.落實審計整改，強化成果運用。

審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計組要有針對地提出切實可行的審計整改意見，跟蹤督促被審計村居在規(guī)定期限內整改到位，將整改結果書面報告縣鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）經濟責任審計領導小組辦公室。

根據(jù)干部管理權限，將審計結果以及整改情況作為考核、任免、獎懲被審計村居主要負責人的重要參考。

對審計發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問題和提出的審計建議及時進行研究，將其作為采取有關措施、完善有關制度規(guī)定的重要參考。