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一、工作目標
通過開展對市財政等部門的審計和審計調(diào)查，全面客觀地評價和分析年度市本級預(yù)算執(zhí)行情況，揭示預(yù)算執(zhí)行管理中存在的問題，著力從體制機制和管理上分析原因，提出意見和建議，促進依法行政、依法理財，進一步規(guī)范預(yù)算管理，深化財政改革，完善公共財政管理體制，提高財政資金使用效益。
（一）通過對市財政部門具體組織預(yù)算執(zhí)行情況的審計，核實年市本級財政收支情況，反映評價預(yù)算管理和財政政策的落實情況，揭示預(yù)算執(zhí)行過程中存在的不合法、不規(guī)范等問題，促進政府收支分類改革、政府采購、國庫集中支付、非稅收入管理等預(yù)算管理制度改革的進一步深化和有效運行，規(guī)范財政資金分配、支付、使用和管理，提高財政資金使用績效。
（二）通過對市地稅部門稅收征管情況的審計，評價和分析年地方稅收征管情況，揭示和反映在地方稅收征管中存在的主要問題，促進依法治稅，規(guī)范稅收征管行為，提高稅收征管質(zhì)量。
（三）通過對市國庫辦理地方預(yù)算收入收納、劃分留解和退付及預(yù)算支出的撥付情況開展審計調(diào)查，促進國庫建立健全內(nèi)控制度，提高國庫管理和監(jiān)控水平，保障國庫資金安全完整。
（四）通過對部門預(yù)算執(zhí)行情況的審計，反映和評價年部門綜合預(yù)算執(zhí)行情況，揭露部門預(yù)算執(zhí)行過程中存在的主要問題和共性問題，促進部門規(guī)范預(yù)算管理，嚴格預(yù)算約束，合理、完整地編制預(yù)算，加強內(nèi)部管理，健全內(nèi)控制度，提高資金使用效益。
（五）通過對財政專項資金開展審計和審計調(diào)查，反映和揭露財政專項資金管理、使用過程中存在的普遍性、傾向性問題，預(yù)防和制止擠占挪用、損失浪費等違紀問題，促進專項資金管理機制進一步改善，資金使用績效進一步提高。
二、審計對象和范圍
（一）對市財政局具體組織年度市本級預(yù)算執(zhí)行情況進行審計；
（二）對市地稅局年度稅收征管情況進行審計；
（三）對市國庫年辦理地方預(yù)算收入收納、劃分留解和退付及預(yù)算支出的撥付情況開展審計調(diào)查；
（四）對市人大審查的市經(jīng)委、市商務(wù)局、市文化局、市司法局4個部門年部門預(yù)算執(zhí)行情況進行審計。
領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計項目按照市委組織部委托和有關(guān)規(guī)定辦理。
從年市審計局統(tǒng)一組織實施的政府投資建設(shè)項目審計、經(jīng)濟效益審計和土地征遷項目審計等審計項目中，選擇一部分內(nèi)容進行歸納、分析和提煉，納入預(yù)算執(zhí)行審計報告。
三、審計內(nèi)容和重點
（一）對市財政局審計的內(nèi)容和重點。
1．市財政按照市人代會批準的本級年度預(yù)算對各部門（單位）批復(fù)預(yù)算情況，預(yù)算變動及預(yù)算調(diào)整情況，重點檢查專項支出預(yù)算批復(fù)、上年結(jié)轉(zhuǎn)支出預(yù)算批復(fù)情況，當年超收追加安排支出及預(yù)備費的動用是否履行必要的審批程序；年初可用財力的測算是否準確和科學(xué)。
2．市財政組織預(yù)算內(nèi)外收入情況。重點檢查財政收入進度完成情況，契稅、土地出讓有償使用收入和預(yù)算外收入征收管理情況，以及組織收入過程中執(zhí)行國家政策法規(guī)情況。
3．市本級支出預(yù)算執(zhí)行情況。重點檢查市財政是否按規(guī)定、按預(yù)算及時足額撥付資金，涉及民生工程、社會事業(yè)發(fā)展和“三農(nóng)”等重點支出和法定支出是否得到保障并及時撥付資金，支出預(yù)算執(zhí)行率尤其是專項支出預(yù)算執(zhí)行率是否真實合理，在此基礎(chǔ)上，評價和分析本級財政支出是否體現(xiàn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和公共財政改革發(fā)展的方向，是否進一步加大對“三農(nóng)”、教育、科技、衛(wèi)生、社會保障、文化、環(huán)保等重點領(lǐng)域和公共服務(wù)領(lǐng)域的投入。
4．轉(zhuǎn)移支付和年終結(jié)算情況。重點核實市對縣區(qū)財政專項補助和年終結(jié)算補助合規(guī)、合理性（注：與縣區(qū)預(yù)算執(zhí)行審計聯(lián)動）。
5．市財政對政府收支分類改革、國庫集中支付、政府采購、非稅收入管理以及規(guī)范公務(wù)員津貼補貼等財政預(yù)算管理制度改革政策和措施的落實情況及其效果。
6．根據(jù)本級預(yù)算執(zhí)行審計情況，對部分項目單位預(yù)算資金使用管理情況進行延伸審計調(diào)查。
7．市財政局本部門預(yù)算執(zhí)行情況。
8．其他需要依法檢查的事項。
（二）對市地稅局稅收征管情況審計的內(nèi)容和重點。
1．市地稅局組織征收地方稅收收入情況。重點檢查是否依法征稅，有無預(yù)征或推遲稅款入庫，緩稅到期不及時征收入庫等情況；地方稅收入庫級次是否按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
2．稅收政策執(zhí)行情況。重點檢查有無違反規(guī)定超權(quán)限或連續(xù)辦理減免緩繳稅款手續(xù)，以緩代免、以緩代減等情況；房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅、所得稅清算情況。
3．檢查市地稅局清繳欠稅及加收滯納金情況。有無清繳欠稅時不征或少征滯納金、對企業(yè)未經(jīng)批準延期申報繳納稅款不加收滯納金等情況。
4．檢查地稅部門對企業(yè)涉稅違法違規(guī)問題的立案及處理、處罰情況。有無重查輕罰、“以補代罰”或擅自變通涉稅處罰尺度，減收、免收罰款和滯納金等情況。
5．延伸調(diào)查部分重點稅源企業(yè)、欠稅大戶，核實其稅收實現(xiàn)數(shù)、納稅申報數(shù)以及入庫情況。在摸清企業(yè)申報繳納稅款的基礎(chǔ)上，進一步分析地稅部門的稅收征管質(zhì)量和稅收會計核算的真實性。
6．其他需要依法檢查的事項。
（三）對部門預(yù)算執(zhí)行情況審計的內(nèi)容和重點。
1．部門組織非稅收入情況。重點檢查部門組織政府非稅收入完成情況，有無違反規(guī)定設(shè)立收費項目或擅自改變收費收入的范圍、標準、對象和期限，有無違反規(guī)定緩收、減收、免收政府非稅收入，是否嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理的規(guī)定，是否按規(guī)定實行收繳分離、罰繳分離，票據(jù)使用是否合規(guī)，有無使用非法票據(jù)或者不按照規(guī)定開具票據(jù)。
2．部門支出預(yù)算執(zhí)行情況。重點檢查部門是否按照市財政批復(fù)的預(yù)算科目和資金用途執(zhí)行，有無擅自調(diào)整項目支出預(yù)算，特別是涉及民生工程和經(jīng)濟發(fā)展的專項支出是否按預(yù)算、按項目和有關(guān)財政制度的規(guī)定執(zhí)行，有無擠占挪用、截留轉(zhuǎn)移、改變專項資金和專項事業(yè)費用途的問題，有無因預(yù)算安排、資金撥付與項目進度相脫節(jié)，造成資金滯留，影響資金使用效益的問題，并進一步分析主客觀原因；核實部門支出總預(yù)算（包括年初預(yù)算、當年追加預(yù)算和上年結(jié)轉(zhuǎn)支出）、基本支出預(yù)算、項目支出預(yù)算執(zhí)行率，進行量化分析，評價財政資金的實際使用績效。
3．政府收支分類改革、國庫集中支付、政府采購、資產(chǎn)和賬戶清理等財政預(yù)算管理制度改革政策和措施的落實情況。重點檢查部門是否嚴格按照政府收支分類改革的相關(guān)規(guī)定進行核算管理；是否按照市財政批準的直接支付和授權(quán)支付的范圍使用資金，授權(quán)支付款項是否按規(guī)定用途支出，有無變更項目授權(quán)資金額度、超越授權(quán)范圍使用資金的問題；是否編制政府采購預(yù)算，有無自行采購屬于政府集中采購范圍的設(shè)備、工程、服務(wù)等行為；是否按照市財政部門的規(guī)定清理本部門管理的國有資產(chǎn)和銀行賬戶，有無將預(yù)算資金轉(zhuǎn)移到部門零余額賬戶以外的其他賬戶的問題。
4．部門綜合預(yù)算編制情況。根據(jù)部門預(yù)算執(zhí)行檢查結(jié)果，逆向延伸檢查部門預(yù)算編制是否完整、準確和科學(xué)，重點檢查部門該列的收入是否列入，支出項目是否落到實處，有無虛編虛列預(yù)算項目、層層預(yù)留預(yù)算資金，套取財政資金的情況，并進一步分析原因。
5．部門預(yù)算管理和內(nèi)部控制的健全有效情況。檢查和評價部門（包括下屬預(yù)算單位）預(yù)算管理制度和內(nèi)部控制的健全有效情況。
6．檢查部門（單位）在市財政統(tǒng)一發(fā)放的津貼、補貼之外有無違反規(guī)定擅自發(fā)放津補貼、獎金等情況。
7．其他需要依法檢查的事項。
審計中注意向二、三級預(yù)算單位進行延伸，上下核對。
（四）對市國庫審計調(diào)查的內(nèi)容和重點。
1．市國庫內(nèi)部控制制度的建立健全和執(zhí)行情況，內(nèi)部重要崗位職責和不相容職務(wù)是否分離并相互牽制，國庫辦理預(yù)算資金收付管理信息系統(tǒng)是否能夠保證資金安全。
2．市國庫辦理市本級預(yù)算收入收納、劃分留解和退付是否及時、準確，程序是否合規(guī)，手續(xù)是否完備。
3．市國庫辦理預(yù)算資金的撥付是否按照《預(yù)算法》、《國家金庫管理條例》等有關(guān)規(guī)定進行審核把關(guān)，程序是否合規(guī)，手續(xù)是否完備。
4．延伸調(diào)查國庫經(jīng)收處，檢查經(jīng)收處是否將稅款及納入預(yù)算的非稅收入及時匯繳金庫，有無延壓稅款等情況。
5．其他需要依法檢查的事項。