審計風(fēng)險性評估范文

一、社會審計的意義

在我國社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營體制中政府職能具有重要地位，為了進一步規(guī)范和完善市場經(jīng)濟行為，就需要注冊會計師及其事務(wù)所對企業(yè)財務(wù)活動的合法性、合規(guī)性和公允性進行檢查，從而有利于維護市場經(jīng)濟秩序和保護社會公共利益。社會審計能夠協(xié)助政府進行職能轉(zhuǎn)變，由依靠政府手段進行經(jīng)濟管理轉(zhuǎn)變?yōu)橐劳惺袌霏h(huán)境（法律、法規(guī)、政策和審計）來進行間接管理。政府可以通過注冊會計師的社會審計報告來了解企業(yè)的財務(wù)情況及經(jīng)營結(jié)果，從而間接對國家財經(jīng)法規(guī)、法律和政策進行一定的宏觀調(diào)控。現(xiàn)代資本市場的發(fā)展中企業(yè)財會信息越發(fā)重要，不管是為了維護投資者、債權(quán)者還是領(lǐng)導(dǎo)者都需要加強社會審計，才能不斷完善現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部制度管理、財會基礎(chǔ)工作管理、稅務(wù)管理以及咨詢各項專業(yè)管理。

二、形成社會審計風(fēng)險的成因分析

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)對外公布的審計報告頻頻出現(xiàn)問題，使得注冊會計師及事務(wù)所面臨審計風(fēng)險。由于社會審計是以第三方身份對企業(yè)財務(wù)狀況進行審計監(jiān)督，產(chǎn)生審計風(fēng)險的可能性比國家審計、內(nèi)部審計更高。可見，對造成社會審計風(fēng)險的成因進行深入分析不僅能夠提高社會審計的審計效益，還能了解應(yīng)該從哪些方面著手能夠更快的改善高社會審計風(fēng)險的狀況。

（一）審計環(huán)境不嚴(yán)謹(jǐn)，易造成審計風(fēng)險

我國審計環(huán)境是包括法律環(huán)境、規(guī)章制度環(huán)境、社會經(jīng)濟環(huán)境和審計行業(yè)自身等四個方面。法律中關(guān)于社會審計及審計風(fēng)險方面的內(nèi)容過于粗泛，不夠具體化、實際化，使得注冊會計師及其審計人員失去法律判斷標(biāo)準(zhǔn)，從而也就增加了審計的風(fēng)險性。我國目前《審計法》、《注冊會計師法》都有明確規(guī)定何種行為追究審計人員、審計雙方、被審計單位等的刑事責(zé)任、民事責(zé)任和行政責(zé)任，但是該法律體系不夠完善和其他法律的銜接性。對于規(guī)章制度環(huán)境方面，也就是我國的會計準(zhǔn)則本身存在漏洞，使得注冊會計師及其事務(wù)所的先決條件（以會計準(zhǔn)則為依據(jù)）已經(jīng)喪失，那么也就加劇了社會審計的風(fēng)險。被審計單位依據(jù)會計準(zhǔn)則中存在的問題進行不可行的財務(wù)操作手段，這樣條件下勢必會導(dǎo)致社會審計風(fēng)險的增大。市場經(jīng)濟環(huán)境多元化、多變動、靈活性高等特點，使得被審計單位行為不穩(wěn)定性、可靠性不高，那么極易造成審計人員無法對其財務(wù)狀況進行全面性反映和評價，從而提高了審計風(fēng)險。CPA行業(yè)環(huán)境中對事務(wù)所的管理體制不完善和事務(wù)所間不正當(dāng)競爭的現(xiàn)象都嚴(yán)重影響到其審計質(zhì)量，也就直接加大審計風(fēng)險，在這種惡劣審計環(huán)境下，審計風(fēng)險的管理和控制都難以得到實現(xiàn)。

（二）注冊會計師及其事務(wù)所人員審計道德水平與專業(yè)能力參差不齊

注冊會計師審計道德水平與專業(yè)能力是作為審計行業(yè)自身環(huán)境中的一個關(guān)鍵、重要環(huán)節(jié)。隨著社會審計的不斷高速發(fā)展，使得事務(wù)所也呈現(xiàn)過于快的速度在發(fā)展，過快的速度使得事務(wù)所注冊會計師、審計、會計等人員的專業(yè)能力和道德水平參差不齊。國內(nèi)事務(wù)所間相互競爭追求業(yè)務(wù)而相互壓價，使得事務(wù)所及其會計師喪失審計獨立性，甚至出具虛假審計報告危害資本市場投資環(huán)境，也就從而加劇了審計風(fēng)險。對被審計單位進行審計活動是具有高度專業(yè)性、技術(shù)性的活動，對于審計人員的要求非常高，而事務(wù)所些許審計人員業(yè)務(wù)水平和專業(yè)能力不夠，對于被審計單位的審計工作不夠深度和廣度必然會產(chǎn)生審計風(fēng)險。

［摘要］

隨著我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的不斷發(fā)展，我國的市場經(jīng)濟也得到了充分的發(fā)展，這使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制與審計面臨著一定的風(fēng)險。尤其是信息化時代的到來，行政事業(yè)單位的審計環(huán)境越來越復(fù)雜，這是新時期行政事業(yè)單位面臨的一大挑戰(zhàn)。文章將著重對信息化下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計風(fēng)險進行全面的分析，進而提出相關(guān)的防范與化解策略，為我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部有效控制提供參考。

［關(guān)鍵詞］

信息化;行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;審計風(fēng)險;策略

1信息化下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的變化

信息時代的到來，使行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制與審計實現(xiàn)了一系列的變革。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計大多時候需要依賴人力進行數(shù)據(jù)的分析與處理，這為行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作帶來了一定的壓力與難度，而信息化下，這些審計工作將由計算機進行處理運算，管理人員只需對計算機簡單操作，便可實現(xiàn)內(nèi)部的數(shù)據(jù)審計與分析。這是當(dāng)前一種行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的新模式。另外，自信息化在行政事業(yè)單位實行以來，整個內(nèi)部控制與審計的環(huán)境也隨之發(fā)生了變化。當(dāng)前的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制對管理人員的計算機水平提出了更高的要求，一些會計人員已經(jīng)不能夠適應(yīng)這種信息化的發(fā)展要求，而計算機技術(shù)人員也承擔(dān)了一部分的內(nèi)部控制與審計職能，這在一定程度上也促進了會計部門與計算機部門的交流與合作，使行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作得以順利施行。以往的行政事業(yè)內(nèi)部控制是由單人進行操作的，信息化下的人機共同控制盡管能夠減輕管理人員的工作量與工作難度，卻存在著一定的局限。在具體的工作實施過程中，大多時候還需要由專業(yè)人員進行相應(yīng)的管理與控制，從這個角度來看，又增加了對專業(yè)人才的需求量。這使管理人員面臨著巨大的挑戰(zhàn)與壓力。因此，必須實現(xiàn)通過終端機對整個計算機系統(tǒng)進行操作、控制，一方面能夠提高工作效率;另一方面減輕管理人員的工作壓力，節(jié)約人力資源成本，促進行政事業(yè)單位內(nèi)部的有效控制與審計。

2行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計風(fēng)險判斷依據(jù)

當(dāng)前的行政事業(yè)單位內(nèi)部審計面臨著一定的風(fēng)險，處理不當(dāng)，將會給整個事業(yè)單位帶來巨大的損失，影響行政事業(yè)單位職能的正常發(fā)揮。一般情況下，行政事業(yè)單位的審計風(fēng)險主要是指相關(guān)的審計人員在對各項財務(wù)數(shù)據(jù)進行處理與分析的過程中，缺乏科學(xué)性或存在失誤，導(dǎo)致數(shù)據(jù)處理的結(jié)果錯誤，進而得出不正確的結(jié)論。這是由多種因素共同作用產(chǎn)生的。首先，內(nèi)部審計工作并不是單一的，而是復(fù)雜多樣的。一方面，需要審計的對象比較繁雜，而且還存在許多交叉現(xiàn)象，項目的類別也多種多樣;另一方面，一些項目定義相對模糊，造成對審計內(nèi)容的判斷有偏差，這些都在一定程度上構(gòu)成了行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計風(fēng)險。信息時代的發(fā)展，對行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計控制提出了更高的要求，不僅要對基本的財務(wù)數(shù)據(jù)進行審計，而且要對經(jīng)營管理指標(biāo)進行分析與評估，審計的形式也呈現(xiàn)出多樣化。另外，信息化時代使審計人員面臨著巨大的挑戰(zhàn)。行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作是行政管理的重要環(huán)節(jié)，而審計人員的專業(yè)素質(zhì)與技能水平又影響著審計工作的有效進行。當(dāng)前的審計人員專業(yè)素質(zhì)還有待提升，大部分審計人員的學(xué)歷還未達(dá)到應(yīng)有的層次，在審計工作中以經(jīng)驗作為重要參考依據(jù)，缺乏專業(yè)性與科學(xué)性。而且在行政事業(yè)單位中還存在一些腐敗現(xiàn)象，使審計工作還面臨著一定的道德風(fēng)險。因此，必須從這幾個方面入手，有針對性地對這些問題進行分析研究，改善內(nèi)部審計方式，促進行政事業(yè)單位的有效運轉(zhuǎn)。

摘要：自上個世紀(jì)中期以來，國際上的一些發(fā)達(dá)國家中，與會計師事務(wù)所有關(guān)的訴訟類案件在持續(xù)飆升，注冊會計師由一個較為熱門的職業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)榧婢唢L(fēng)險性較高的職業(yè)。而從目前來看，市場經(jīng)濟體制已經(jīng)改革，并且正在較快的向前發(fā)展，人們在對會計師事務(wù)所自身存在的高風(fēng)險性進行關(guān)注的同時，審計存在的風(fēng)險也受到了人們的廣泛關(guān)注。

關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險；審計項目；審計環(huán)境

一、研究背景和意義

對會計師事務(wù)所和注冊會計師來講，對當(dāng)前存在的審計風(fēng)險進行完全避免是某物可能性的，也是毫無科學(xué)依據(jù)的，但是對審計風(fēng)險進行有效的防范是非常可行的。從當(dāng)前的形勢來講，會計師事務(wù)所在進行審計風(fēng)險防范時的目標(biāo)還尚不明確，會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防范有待解決。

二、審計項目存在的風(fēng)險識別

1.審計項目的承接階段

審計項目的承接階段在審計的整體過程中屬于初級階段，會計師事務(wù)所必須依從相應(yīng)的從業(yè)準(zhǔn)則中所涉及的有關(guān)規(guī)定來慎重考慮是否對項目決策進行接受，或是同客戶繼續(xù)保持關(guān)系以及相關(guān)的審計項目。

2.審計項目計劃和實施階段

【論文關(guān)健潤】企業(yè)并購審計風(fēng)險

【論文摘要】并購審計風(fēng)險貫穿于并購活動的整個過程，審計部門應(yīng)從并購前、并購中、并購后各環(huán)節(jié)進行有效的防范和管理。

企業(yè)并購作為資本運營的一種方式，是我國當(dāng)前經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、深化企業(yè)改革和經(jīng)濟發(fā)展的重要手段，同時也是一項高風(fēng)險的經(jīng)濟活動。審計貫穿并購活動的整個過程，一般將其分為三個階段:簽訂并購協(xié)議前進行的審計(并購前的審計)、并購實施中進行的審計(并購中審計)、對并購?fù)瓿珊笥嘘P(guān)事項進行的審計(并購后審計)。并購審計對各利益單位有著重大影響，這也決定了企業(yè)并購審計的高風(fēng)險性和審計責(zé)任的重要性，如何認(rèn)識企業(yè)并購交易中各個環(huán)節(jié)的審計風(fēng)險并進行有效的防范和管理，是審計人員和審計部門必須關(guān)注的問題。

一、并購前審計風(fēng)險

企業(yè)并購前主要是并購意向的形成，尋找目標(biāo)企業(yè)，進行初步調(diào)查，商討并購決策等。在這一階段，企業(yè)并購參與者能否收集到充分的信息，能否采取有效的驗證措施保證信息的可靠性，能否采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄔu價和分析這些信息，是企業(yè)并購決策成功與否的關(guān)鍵，也是企業(yè)并購準(zhǔn)備階段審計的關(guān)注點，此階段主要存在以下審計風(fēng)險。

(一)與并購環(huán)境相關(guān)的審計風(fēng)險

與并購環(huán)境相關(guān)的審計風(fēng)險主要指外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境引發(fā)的審計風(fēng)險。外部環(huán)境主要是指企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營所處的宏觀環(huán)境，包括經(jīng)濟環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境、政策環(huán)境、行業(yè)環(huán)境等;內(nèi)部環(huán)境主要是指企業(yè)擁有和控制的有形與無形資源的存在狀態(tài)和運作情況，包括企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)管理水平、企業(yè)文化、企業(yè)控制監(jiān)督系統(tǒng)等。

(二)與價值評估相關(guān)的審計風(fēng)險

【論文關(guān)健潤】企業(yè)并購審計風(fēng)險

【論文摘要】并購審計風(fēng)險貫穿于并購活動的整個過程，審計部門應(yīng)從并購前、并購中、并購后各環(huán)節(jié)進行有效的防范和管理。

企業(yè)并購作為資本運營的一種方式，是我國當(dāng)前經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、深化企業(yè)改革和經(jīng)濟發(fā)展的重要手段，同時也是一項高風(fēng)險的經(jīng)濟活動。審計貫穿并購活動的整個過程，一般將其分為三個階段:簽訂并購協(xié)議前進行的審計(并購前的審計)、并購實施中進行的審計(并購中審計)、對并購?fù)瓿珊笥嘘P(guān)事項進行的審計(并購后審計)。并購審計對各利益單位有著重大影響，這也決定了企業(yè)并購審計的高風(fēng)險性和審計責(zé)任的重要性，如何認(rèn)識企業(yè)并購交易中各個環(huán)節(jié)的審計風(fēng)險并進行有效的防范和管理，是審計人員和審計部門必須關(guān)注的問題。

一、并購前審計風(fēng)險

企業(yè)并購前主要是并購意向的形成，尋找目標(biāo)企業(yè)，進行初步調(diào)查，商討并購決策等。在這一階段，企業(yè)并購參與者能否收集到充分的信息，能否采取有效的驗證措施保證信息的可靠性，能否采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄔu價和分析這些信息，是企業(yè)并購決策成功與否的關(guān)鍵，也是企業(yè)并購準(zhǔn)備階段審計的關(guān)注點，此階段主要存在以下審計風(fēng)險。

(一)與并購環(huán)境相關(guān)的審計風(fēng)險

與并購環(huán)境相關(guān)的審計風(fēng)險主要指外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境引發(fā)的審計風(fēng)險。外部環(huán)境主要是指企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營所處的宏觀環(huán)境，包括經(jīng)濟環(huán)境、政治環(huán)境、法律環(huán)境、政策環(huán)境、行業(yè)環(huán)境等;內(nèi)部環(huán)境主要是指企業(yè)擁有和控制的有形與無形資源的存在狀態(tài)和運作情況，包括企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)管理水平、企業(yè)文化、企業(yè)控制監(jiān)督系統(tǒng)等。

(二)與價值評估相關(guān)的審計風(fēng)險

一、審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

1.審計人員的行為

審計活動作為經(jīng)濟活動的一種形式，審計人員的行為必然受到相關(guān)法律的保護和制約，法律既保證審計人員享有審計的權(quán)利，同時要求審計人員在履行職責(zé)時承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)。如果審計人員在實施審計行為時有失誤或違規(guī)違紀(jì)行為，就必然會產(chǎn)生審計風(fēng)險。

2.審計人員的職業(yè)審慎性

審計人員在工作中應(yīng)考慮如下因素：①為實現(xiàn)審計目標(biāo)而需要審計的范圍。②審計事項的相對復(fù)雜性、重大性和重要性。③風(fēng)險管理、控制與治理過程的充分性和有效性。④嚴(yán)重錯誤、違規(guī)或不守法的概率。⑤與潛在利益相對的審計成本。⑥可能影響目標(biāo)、運營成本或資源的重大風(fēng)險。審計人員如對上述因素考慮不足或有欠缺，就可能給審計工作帶來風(fēng)險。

3.審計內(nèi)容的復(fù)雜性

審計內(nèi)容從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責(zé)任審計，向管理領(lǐng)域滲透。企業(yè)為了在激烈競爭的市場中謀生存圖發(fā)展，規(guī)模不斷擴大，所進行的交易也日趨復(fù)雜化，業(yè)務(wù)數(shù)量的增多，會計核算中出現(xiàn)記錄不當(dāng)?shù)目赡苄砸嚯S之增加，而且這種不當(dāng)很容易被大量的信息所掩蓋，在抽樣審計中不被發(fā)現(xiàn)的可能性相當(dāng)大。同時，由于企業(yè)的錯弊行為花樣不斷翻新，審計人員對經(jīng)營管理活動實施審計的不確定因素日益增多，審計人員的職業(yè)判斷面臨新的挑戰(zhàn)。

4.審計技術(shù)方法及手段的限制

現(xiàn)代審計工作的實施，是以內(nèi)部控制評價為基礎(chǔ)進行抽樣審計。但是注冊會計師中所說的內(nèi)部控制，則指的是與審計相關(guān)的內(nèi)部控制或者是內(nèi)部會計工作、財務(wù)報告內(nèi)部控制。從專業(yè)的角度來看，注冊會計師所說的評價內(nèi)部控制其實就是被審計內(nèi)部控制的一部分，但并不是全部。界定審計范圍需要以內(nèi)部控制評價的結(jié)果作為根據(jù)。實際上這必然會導(dǎo)致審計范圍過于狹窄的現(xiàn)象出現(xiàn)，同時還會引發(fā)審計風(fēng)險的出現(xiàn)。針對目前強調(diào)運用風(fēng)險導(dǎo)向的審計環(huán)境，如果僅僅是將財務(wù)報告作為內(nèi)部控制其實是很難進行解釋的。針對這些因素，就需要對注冊會計師審計風(fēng)險采取相應(yīng)的防范措施。

1審計范圍的概述

關(guān)于審計范圍的界定，至今并無統(tǒng)一的定論。不同的觀點有著不同的側(cè)重。《國際審計準(zhǔn)則第200號———獨立審計師的總體目標(biāo)以及按照國際審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計工作》界定審計范圍的時候，認(rèn)為審計范圍就是要實現(xiàn)審計目標(biāo)，注冊會計師在此期間就需要根據(jù)審計的原則和職業(yè)來進行判斷，繼而實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颉５窃凇吨袊詴嫀煂徲嫓?zhǔn)則第1101號———財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則》中確定審計范圍的時候則說明審計范圍是明確注冊會計師實現(xiàn)總體目標(biāo)而應(yīng)當(dāng)實行的審計工作性質(zhì)與范圍。總而言之，關(guān)于審計范圍的界定，不同的人有著不同的觀點。但是從這些觀點中都可以看出，界定審計范圍其實就是兩個方面，即側(cè)重審計程序與審計對象。其實要想審計范圍有統(tǒng)一的界定，可以在這此基礎(chǔ)上進行拓展，繼而就能得到相同的觀點。根據(jù)審計程序，注冊會計師是需要根據(jù)審計的對象來制定和實施審計程序，但是從審計的對象來看，注冊會計師則需要確定歸屬期間的相關(guān)關(guān)系后，就需要制定和實施審計程序。仔細(xì)看來，這兩者其實最終的目的是一致。而事實上這也是不同準(zhǔn)則為什么只從一個側(cè)面來定義審計范圍的原因。在此理解基礎(chǔ)上，可以認(rèn)為審計范圍應(yīng)當(dāng)是注冊會計根據(jù)審計準(zhǔn)則與職業(yè)判斷，針對審計對象展開的相關(guān)審計工作，隨后需要有針對性地擬定審計程序。

2全面評價內(nèi)部控制是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?nèi)在要求

根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1211號》中的相關(guān)條文，就可以了解到，注冊會計師需要了解被審計的單位與環(huán)境等各種不同的方面，其中就有被審計單位內(nèi)部控制。但是這份文件中并沒有重點提出全面風(fēng)險管理與內(nèi)部控制見的關(guān)系，同時還將了解內(nèi)部控制作為一個單獨的部分進行論述，并進行界定。正是這種形式，促使人們普遍認(rèn)為內(nèi)部控制其實是可以離開風(fēng)險管理單獨存在，并可以獨立進行評價。實際上，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制是融為一體的。風(fēng)險管理，其實更重視企業(yè)對風(fēng)險的管理，一旦識別出風(fēng)險，就需要采取相應(yīng)的措施來進行防范。內(nèi)部控制強調(diào)的是對識別出的風(fēng)險進行有效控制。風(fēng)險管理控制的是對象，內(nèi)部控制強調(diào)的是控制措施。但是如果將這兩者結(jié)合起來就會發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險管理就是識別、評估風(fēng)險并對風(fēng)險進行控制的一個過程。而內(nèi)部控制就是控制，是管理職能的體現(xiàn)，同時也不能脫離控制對象單獨存在。可見，全面內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的必備要素。而這也不是與審計相關(guān)的內(nèi)部控制。采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬣k法，就是加強企業(yè)識別和評估風(fēng)險，但是如果在此期間僅僅是強調(diào)“與審計相關(guān)的內(nèi)部控制”，就會很難根據(jù)風(fēng)險管理的實際情況進行評估，導(dǎo)致審計范圍逐漸減小，在重大錯報風(fēng)險評估中必然會存在不恰當(dāng)?shù)牡胤健６@也是很難自圓其說的。事實是，如果注冊會計師對財務(wù)報表的合法性、公允性給出自己的意見，與內(nèi)部控制之間并不會產(chǎn)生任何的不便之處。進行全面的內(nèi)部控制評價，就可以客觀性發(fā)現(xiàn)存在的錯誤，而這對財務(wù)報表風(fēng)險評估非常重要。同時也只有如此，可以降低審計的風(fēng)險性。

3強化審計風(fēng)險控制的策略

簡單來說，強化審計風(fēng)險控制對整個審計工作的實施具有非常重要的意義。但是如何強化，還需要采取相應(yīng)的措施。首先，全面評價內(nèi)部控制。注冊會計師要想解決其中的具體問題，還需要學(xué)習(xí)注冊會計師相關(guān)文件的條文，并在條文的基礎(chǔ)上擴大研究范圍。在研究的時候，注冊會計師必須實行全面的內(nèi)部控制，事實上全面控制對整合財務(wù)報表與內(nèi)部控制具有一定的重要性。現(xiàn)如今有部分文件已經(jīng)對注冊會計師的內(nèi)部控制審計做出相應(yīng)的說明，但是仔細(xì)分析就會發(fā)現(xiàn)，其實就是通過披露來針對非財務(wù)報告的內(nèi)部控制完成必要的審計程序。最佳的方式其實就是財務(wù)報表與內(nèi)部控制需要全部審計和全面評價內(nèi)部控制。其次，注冊會計師需要根據(jù)風(fēng)險管理來評價內(nèi)部控制。風(fēng)險管理與內(nèi)部控制事實上是一體的，并且兩者之間有著一致性。這樣就從根本上預(yù)防注冊會計師將兩者分開，并在評價審計單位的時候分別進行風(fēng)險管理與內(nèi)部控制。對管理職能而言，控制是不可能單獨存在的，相應(yīng)的要素需要共同作用在對象上，并會表現(xiàn)出相應(yīng)的控制措施。這些措施會將控制的具體要素充分展現(xiàn)出來，不可僅以內(nèi)部控制要素形式體現(xiàn)出來。最后，提高注冊會計師專業(yè)能力。要想全面評價風(fēng)險管理與內(nèi)部控制，其實也就從根本上要求注冊會計師提高專業(yè)能力。因而，注冊會計師需要加強專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，并重點學(xué)習(xí)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的專業(yè)知識，并掌握其中的重點內(nèi)容，將其應(yīng)用到具體的審計工作中。與此同時，相關(guān)單位還應(yīng)當(dāng)儲備具備不同專業(yè)背景知識的人才，發(fā)揮不同專業(yè)人才的作用。

4結(jié)語

[摘要]在全球金融危機下,審計面臨了許多新的挑戰(zhàn),它的工作機制也順應(yīng)時勢發(fā)生了潛移默化的轉(zhuǎn)變與精進。始于2008年下半年以次貸危機為標(biāo)志的國際金融危機的爆發(fā),沉重打擊了世界經(jīng)濟,也引起人們對富有經(jīng)濟衛(wèi)士稱號的審計部門審計監(jiān)督金融風(fēng)險和維護金融安全的質(zhì)疑。

[關(guān)鍵詞]金融危機;內(nèi)部審計;審計制度

一、全球金融危機下內(nèi)部審計的作用

面對全球金融危機的沖擊,內(nèi)部審計在發(fā)揮監(jiān)控作用的基礎(chǔ)上,應(yīng)加強其咨詢服務(wù)作用、風(fēng)險預(yù)警作用和信息鑒證作用。

(一)咨詢服務(wù)作用。由于內(nèi)部審計對本單位的程序、風(fēng)險及戰(zhàn)略有全面的了解,其工作具有綜合性強和接觸面廣的特點,因此,內(nèi)部審計開展有關(guān)咨詢活動具有獨特的優(yōu)勢。同時,內(nèi)部審計有能力和必要為被審計單位提供一些包括咨詢、建議、協(xié)調(diào)、過程或流程設(shè)計和培訓(xùn)等工作。

(二)風(fēng)險預(yù)警作用。公司的內(nèi)部審計應(yīng)更多地參與面向未來的規(guī)劃和決策工作,對公司經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生的可能性時時關(guān)注。這些風(fēng)險包括公司經(jīng)營現(xiàn)狀帶來的風(fēng)險和計劃規(guī)劃、發(fā)展戰(zhàn)略所帶來的未來將發(fā)生的潛在的風(fēng)險。內(nèi)部審計可以通過對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的評估和檢查,發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制缺陷和漏洞,分析經(jīng)營管

理過程中的偏差和失誤,解剖問題產(chǎn)生的各種主客觀原因,解釋潛在的風(fēng)險。

(三)信息鑒證作用。由于在公司管理中,下屬部門或公司往往報喜不報憂,在一定程度上夸大成績,掩飾缺點,所以內(nèi)部審計機構(gòu)就是要揭示經(jīng)營管理中存在的問題和經(jīng)濟效益的真實情況及風(fēng)險,從而在某種程度上為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供經(jīng)過鑒證的可靠的信息和依據(jù),尤其是ERP系統(tǒng)的運用,增強了審計風(fēng)險,大大考驗