談后營(yíng)改增增值稅精細(xì)化管理范文

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摘要：隨著國(guó)家稅制改革的不斷深入，在增值稅稅制下做好稅務(wù)籌劃工作，實(shí)現(xiàn)增值稅的精細(xì)化管理，將為公司低成本的高效運(yùn)營(yíng)提供有力的支撐。本文結(jié)合通信運(yùn)營(yíng)商的業(yè)務(wù)管理流程，提出了實(shí)現(xiàn)增值稅精細(xì)化管理的相關(guān)舉措。

關(guān)鍵詞：稅制改革；增值稅；精細(xì)化管理

自2014年6月1日起，通信行業(yè)正式跨入增值稅時(shí)代，如今已實(shí)施了近5年的時(shí)間。在營(yíng)改增的開(kāi)始階段，受可抵扣項(xiàng)目的限制，通信運(yùn)營(yíng)商不得不承受較高的稅負(fù)率。但隨著國(guó)家稅制改革的不斷深入，抵扣鏈條不斷完整，公司的稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)能力不斷提升，進(jìn)行增值稅的精細(xì)化管理，在依法合規(guī)的前提下降低稅率，將成為可實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。

一、從銷(xiāo)項(xiàng)稅環(huán)節(jié)入手實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理

（一）提高數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)的收入目前，通信行業(yè)實(shí)行差異化稅率，即基礎(chǔ)電信服務(wù)執(zhí)行9%的稅率，增值電信服務(wù)執(zhí)行6%的稅率。在兩檔稅率下，收入結(jié)構(gòu)直接決定銷(xiāo)項(xiàng)稅的稅負(fù)水平，數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)收入比重上升，降低整體的銷(xiāo)項(xiàng)稅負(fù)。在數(shù)據(jù)流量高速增長(zhǎng)、語(yǔ)音業(yè)務(wù)萎縮的大趨勢(shì)下，數(shù)據(jù)流量已成為通信運(yùn)營(yíng)商收入增長(zhǎng)的首要推動(dòng)力。市場(chǎng)部門(mén)應(yīng)積極引導(dǎo)用戶(hù)使用4G流量業(yè)務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用等，精確劃分目標(biāo)用戶(hù)，根據(jù)不同消費(fèi)層次的用戶(hù)，制定差別化流量營(yíng)銷(xiāo)策略，利用4G用戶(hù)，推廣4G“終端+流量”套餐，提升流量?jī)r(jià)值，進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)收入。

（二）優(yōu)化營(yíng)銷(xiāo)模式營(yíng)改增后，通信運(yùn)營(yíng)商的營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用大幅削減，營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)應(yīng)主動(dòng)適應(yīng)這種變化，推陳出新，優(yōu)化營(yíng)銷(xiāo)模式，合理的配置營(yíng)銷(xiāo)方案，精準(zhǔn)的區(qū)分捆綁贈(zèng)送和免費(fèi)贈(zèng)送，有計(jì)劃的合理使用營(yíng)銷(xiāo)資源，釋放有限資源的潛能，減少無(wú)效及低效的資源投放情形，努力控制銷(xiāo)項(xiàng)稅負(fù)的上升。同時(shí)，還應(yīng)從源頭入手管控ICT項(xiàng)目，嚴(yán)格區(qū)分設(shè)備款、業(yè)務(wù)集成費(fèi)、通信服務(wù)收入，分別核算適用不同稅率的銷(xiāo)售收入，避免因未分別核算而被從高適用稅率，造成稅負(fù)的無(wú)謂上升。

（三）加強(qiáng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具管理增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具管理是增值稅管理中最重要的一環(huán)。增值稅專(zhuān)用發(fā)票需視同現(xiàn)金進(jìn)行規(guī)范管理，日清月結(jié)、專(zhuān)柜存放、專(zhuān)人保管。在開(kāi)具環(huán)節(jié)，嚴(yán)格執(zhí)行公司內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定和增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具審批制度，經(jīng)辦部門(mén)人員發(fā)起申請(qǐng)，經(jīng)各相關(guān)部門(mén)人員的審批通過(guò)后，由專(zhuān)人在系統(tǒng)控制和監(jiān)控環(huán)境下，為客戶(hù)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，堅(jiān)決杜絕虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等違法行為，避免給公司帶來(lái)法律風(fēng)險(xiǎn)和造成經(jīng)濟(jì)損失。增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具完成后，當(dāng)日內(nèi)完成內(nèi)部簽收傳遞，經(jīng)辦部門(mén)人員應(yīng)在一周內(nèi)取得收票客戶(hù)的簽收回執(zhí)，交由開(kāi)票人員及時(shí)歸檔留存，實(shí)現(xiàn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的閉環(huán)管理。

二、從進(jìn)項(xiàng)稅環(huán)節(jié)入手實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理

（一）優(yōu)選供應(yīng)商在供應(yīng)商比選環(huán)節(jié)，同等條件下，優(yōu)先選擇一般納稅人作為合作對(duì)象，候選供應(yīng)商的順序依次應(yīng)為一般納稅人、小規(guī)模納稅人、收入未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)人。通常而言，市區(qū)供應(yīng)商一般納稅人較多，縣公司所處地區(qū)的供應(yīng)商多為小規(guī)模納稅人或收入未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)人。在這種情況下，可以采用市公司集中采購(gòu)的方式，由市公司比選出綜合得分最高的市區(qū)一般納稅人供應(yīng)商，每次集采后將所需的物品配送至各區(qū)縣。如遇到單一來(lái)源等特殊情況，不得不選擇非一般納稅人供應(yīng)商，盡可能的優(yōu)選小規(guī)模納稅人。同樣是一般納稅人，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的稅率也可能存在差別，例如，制作廣告宣傳物品時(shí)，具有印刷資質(zhì)的一般納稅人供應(yīng)商可開(kāi)具13%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，而具有廣告資質(zhì)的一般納稅人供應(yīng)商往往只能開(kāi)具6%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。類(lèi)似情況下，優(yōu)選可開(kāi)具高稅率專(zhuān)票的一般納稅人供應(yīng)商，保證公司獲取更多的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額。

（二）完善合同起草比選確定供應(yīng)商后，將進(jìn)入合同起草環(huán)節(jié)。在這個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)于涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，合同起草人員應(yīng)在合同中明確合同價(jià)款是否包含增值稅、發(fā)票類(lèi)型、稅率、發(fā)票提供時(shí)間、稅務(wù)政策變化后的結(jié)算方式以及發(fā)票違約罰則等內(nèi)容，為日后公司從供應(yīng)商處取得合規(guī)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票提供法律保障，最大程度上保障增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額的獲取。例如，供應(yīng)商以清包方式或者甲供工程方式提供建筑服務(wù)，供應(yīng)商可選擇一般計(jì)稅方法適用9%的稅率或者簡(jiǎn)易計(jì)稅方法適用3%的稅率，在施工費(fèi)報(bào)價(jià)相同的情況下，必須在合同中明確供應(yīng)商對(duì)工程項(xiàng)目的計(jì)稅方法，避免后期出現(xiàn)稅率爭(zhēng)議，對(duì)公司造成不利的影響。

（三）嚴(yán)把報(bào)賬審批關(guān)合同簽訂后，將進(jìn)入報(bào)賬環(huán)節(jié)。報(bào)賬人憑借合同、增值稅專(zhuān)用發(fā)票等資料及時(shí)發(fā)起報(bào)賬，財(cái)務(wù)審核人員應(yīng)嚴(yán)格審核報(bào)賬價(jià)款、稅額、經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)與合同、采購(gòu)訂單上的信息是否一致，增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否存在壓線、錯(cuò)格、無(wú)發(fā)票專(zhuān)用章、適用稅率錯(cuò)誤、稅收分類(lèi)編碼錯(cuò)用、納稅人識(shí)別號(hào)有誤、過(guò)期抵扣、備注欄信息不完整等違反增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定的情況。只有嚴(yán)格遵守國(guó)家增值稅發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定，才能避免日后稅務(wù)檢查出現(xiàn)不必要的麻煩，有效的規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于一些沒(méi)有合同的小額零星費(fèi)用報(bào)賬，也應(yīng)合理的要求供應(yīng)商提供增值稅專(zhuān)用發(fā)票，努力實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)支出的應(yīng)抵盡抵。

（四）設(shè)立增值稅抵扣標(biāo)桿在日常管理過(guò)程中，通過(guò)選取頻繁發(fā)生、金額較大的資本開(kāi)支和成本費(fèi)用設(shè)定增值稅抵扣標(biāo)桿（見(jiàn)表1），能夠讓各成本中心責(zé)任部門(mén)明確提升的目標(biāo)。財(cái)務(wù)部門(mén)按季度劃分責(zé)任部門(mén)進(jìn)行通報(bào)，通過(guò)對(duì)標(biāo)督促落后部門(mén)，組織各責(zé)任部門(mén)對(duì)照通報(bào)內(nèi)容開(kāi)展對(duì)標(biāo)檢查，查找抵扣薄弱項(xiàng)，對(duì)于抵扣率未達(dá)到標(biāo)桿值的，要求責(zé)任部門(mén)開(kāi)展原因分析并限期提升。

五）樹(shù)立全員降稅的意識(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的提升涉及公司業(yè)務(wù)流程的方方面面，不僅需要稅務(wù)管理人員從業(yè)務(wù)流程層面進(jìn)行籌劃，更需要全體員工樹(shù)立為公司降稅負(fù)、減成本的意識(shí)。精細(xì)化管理是一種精益理念，是精益的文化，要與企業(yè)文化建設(shè)結(jié)合起來(lái)，只有各業(yè)務(wù)流程的人員共同努力，才能真正實(shí)現(xiàn)增值稅的精細(xì)化管理。因此，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)適時(shí)組織全員參加稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，同時(shí)，將降本增效的理念貫穿于日常工作的始終，使各業(yè)務(wù)流程的人員明白，在工作開(kāi)展過(guò)程中積極獲取增值稅抵扣憑證，不僅能為公司降本節(jié)稅，提升效益和資金使用價(jià)值，還能為以部門(mén)為單位的成本中心爭(zhēng)取更多的成本空間。

三、培養(yǎng)財(cái)稅專(zhuān)業(yè)人才

增值稅精細(xì)化管理工作不同于一般的會(huì)計(jì)工作，需要公司稅務(wù)管理人員在掌握基礎(chǔ)財(cái)務(wù)、稅務(wù)知識(shí)的同時(shí)，不斷學(xué)習(xí)、掌握多變的稅務(wù)政策，對(duì)稅務(wù)管理人員的學(xué)習(xí)能力要求很高。因此，公司需要著重培養(yǎng)財(cái)稅專(zhuān)業(yè)人才，鼓勵(lì)相關(guān)人員參加稅務(wù)師考試，理論學(xué)習(xí)與實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)并進(jìn)，適時(shí)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的中介機(jī)構(gòu)開(kāi)展實(shí)務(wù)培訓(xùn)，積極組織相關(guān)人員參與稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)開(kāi)展的一系列稅務(wù)培訓(xùn)，努力打造一支專(zhuān)業(yè)的財(cái)稅團(tuán)隊(duì)，為公司的持續(xù)、健康發(fā)展保駕護(hù)航。

四、加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通

要實(shí)現(xiàn)增值稅的精細(xì)化管理，光靠財(cái)務(wù)人員自身的摸索是不夠的，在稅制改革不斷深化的今天，稅務(wù)政策的變化很快，經(jīng)常會(huì)因?yàn)閷?duì)新稅務(wù)政策的理解不到位而遇到許多管理難題，這時(shí)應(yīng)主動(dòng)與稅務(wù)部門(mén)加強(qiáng)溝通、交流，定期保持接觸，建立良性溝通渠道，遇到問(wèn)題及時(shí)通過(guò)12366服務(wù)熱線獲取幫助或向稅務(wù)主管部門(mén)尋求解答，避免由于對(duì)政策理解的失誤給公司造成損失。

五、結(jié)語(yǔ)

伴隨著國(guó)家稅制改革的逐步推進(jìn)，通信運(yùn)營(yíng)商對(duì)增值稅由陌生慢慢變?yōu)槭煜ぃ谌粘５脑鲋刀惞芾砉ぷ髦校枰獙W(xué)習(xí)、改進(jìn)、提升的地方還有很多。通過(guò)不斷提升增值稅精細(xì)化管理水平，相信在實(shí)現(xiàn)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，能夠切實(shí)降低稅負(fù)水平，降本增效，助力公司的持續(xù)、健康發(fā)展。

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作者：宋成 單位：咪咕互動(dòng)娛樂(lè)有限公司