談后營改增增值稅精細(xì)化管理范文

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摘要：隨著國家稅制改革的不斷深入，在增值稅稅制下做好稅務(wù)籌劃工作，實現(xiàn)增值稅的精細(xì)化管理，將為公司低成本的高效運營提供有力的支撐。本文結(jié)合通信運營商的業(yè)務(wù)管理流程，提出了實現(xiàn)增值稅精細(xì)化管理的相關(guān)舉措。

關(guān)鍵詞：稅制改革；增值稅；精細(xì)化管理

自2014年6月1日起，通信行業(yè)正式跨入增值稅時代，如今已實施了近5年的時間。在營改增的開始階段，受可抵扣項目的限制，通信運營商不得不承受較高的稅負(fù)率。但隨著國家稅制改革的不斷深入，抵扣鏈條不斷完整，公司的稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)能力不斷提升，進(jìn)行增值稅的精細(xì)化管理，在依法合規(guī)的前提下降低稅率，將成為可實現(xiàn)的目標(biāo)。

一、從銷項稅環(huán)節(jié)入手實現(xiàn)精細(xì)化管理

（一）提高數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)的收入目前，通信行業(yè)實行差異化稅率，即基礎(chǔ)電信服務(wù)執(zhí)行9%的稅率，增值電信服務(wù)執(zhí)行6%的稅率。在兩檔稅率下，收入結(jié)構(gòu)直接決定銷項稅的稅負(fù)水平，數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)收入比重上升，降低整體的銷項稅負(fù)。在數(shù)據(jù)流量高速增長、語音業(yè)務(wù)萎縮的大趨勢下，數(shù)據(jù)流量已成為通信運營商收入增長的首要推動力。市場部門應(yīng)積極引導(dǎo)用戶使用4G流量業(yè)務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用等，精確劃分目標(biāo)用戶，根據(jù)不同消費層次的用戶，制定差別化流量營銷策略，利用4G用戶，推廣4G“終端+流量”套餐，提升流量價值，進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)收入。

（二）優(yōu)化營銷模式營改增后，通信運營商的營銷費用大幅削減，營銷部門應(yīng)主動適應(yīng)這種變化，推陳出新，優(yōu)化營銷模式，合理的配置營銷方案，精準(zhǔn)的區(qū)分捆綁贈送和免費贈送，有計劃的合理使用營銷資源，釋放有限資源的潛能，減少無效及低效的資源投放情形，努力控制銷項稅負(fù)的上升。同時，還應(yīng)從源頭入手管控ICT項目，嚴(yán)格區(qū)分設(shè)備款、業(yè)務(wù)集成費、通信服務(wù)收入，分別核算適用不同稅率的銷售收入，避免因未分別核算而被從高適用稅率，造成稅負(fù)的無謂上升。

（三）加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的開具管理增值稅專用發(fā)票的開具管理是增值稅管理中最重要的一環(huán)。增值稅專用發(fā)票需視同現(xiàn)金進(jìn)行規(guī)范管理，日清月結(jié)、專柜存放、專人保管。在開具環(huán)節(jié)，嚴(yán)格執(zhí)行公司內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定和增值稅專用發(fā)票開具審批制度，經(jīng)辦部門人員發(fā)起申請，經(jīng)各相關(guān)部門人員的審批通過后，由專人在系統(tǒng)控制和監(jiān)控環(huán)境下，為客戶開具增值稅專用發(fā)票，堅決杜絕虛開增值稅專用發(fā)票等違法行為，避免給公司帶來法律風(fēng)險和造成經(jīng)濟(jì)損失。增值稅專用發(fā)票開具完成后，當(dāng)日內(nèi)完成內(nèi)部簽收傳遞，經(jīng)辦部門人員應(yīng)在一周內(nèi)取得收票客戶的簽收回執(zhí)，交由開票人員及時歸檔留存，實現(xiàn)增值稅專用發(fā)票開具的閉環(huán)管理。

二、從進(jìn)項稅環(huán)節(jié)入手實現(xiàn)精細(xì)化管理

（一）優(yōu)選供應(yīng)商在供應(yīng)商比選環(huán)節(jié)，同等條件下，優(yōu)先選擇一般納稅人作為合作對象，候選供應(yīng)商的順序依次應(yīng)為一般納稅人、小規(guī)模納稅人、收入未達(dá)到增值稅起征點的個人。通常而言，市區(qū)供應(yīng)商一般納稅人較多，縣公司所處地區(qū)的供應(yīng)商多為小規(guī)模納稅人或收入未達(dá)到增值稅起征點的個人。在這種情況下，可以采用市公司集中采購的方式，由市公司比選出綜合得分最高的市區(qū)一般納稅人供應(yīng)商，每次集采后將所需的物品配送至各區(qū)縣。如遇到單一來源等特殊情況，不得不選擇非一般納稅人供應(yīng)商，盡可能的優(yōu)選小規(guī)模納稅人。同樣是一般納稅人，開具增值稅專用發(fā)票的稅率也可能存在差別，例如，制作廣告宣傳物品時，具有印刷資質(zhì)的一般納稅人供應(yīng)商可開具13%稅率的增值稅專用發(fā)票，而具有廣告資質(zhì)的一般納稅人供應(yīng)商往往只能開具6%稅率的增值稅專用發(fā)票。類似情況下，優(yōu)選可開具高稅率專票的一般納稅人供應(yīng)商，保證公司獲取更多的進(jìn)項抵扣稅額。

（二）完善合同起草比選確定供應(yīng)商后，將進(jìn)入合同起草環(huán)節(jié)。在這個環(huán)節(jié)，對于涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)事項，合同起草人員應(yīng)在合同中明確合同價款是否包含增值稅、發(fā)票類型、稅率、發(fā)票提供時間、稅務(wù)政策變化后的結(jié)算方式以及發(fā)票違約罰則等內(nèi)容，為日后公司從供應(yīng)商處取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票提供法律保障，最大程度上保障增值稅進(jìn)項抵扣稅額的獲取。例如，供應(yīng)商以清包方式或者甲供工程方式提供建筑服務(wù)，供應(yīng)商可選擇一般計稅方法適用9%的稅率或者簡易計稅方法適用3%的稅率，在施工費報價相同的情況下，必須在合同中明確供應(yīng)商對工程項目的計稅方法，避免后期出現(xiàn)稅率爭議，對公司造成不利的影響。

（三）嚴(yán)把報賬審批關(guān)合同簽訂后，將進(jìn)入報賬環(huán)節(jié)。報賬人憑借合同、增值稅專用發(fā)票等資料及時發(fā)起報賬，財務(wù)審核人員應(yīng)嚴(yán)格審核報賬價款、稅額、經(jīng)濟(jì)事項與合同、采購訂單上的信息是否一致，增值稅專用發(fā)票是否存在壓線、錯格、無發(fā)票專用章、適用稅率錯誤、稅收分類編碼錯用、納稅人識別號有誤、過期抵扣、備注欄信息不完整等違反增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的情況。只有嚴(yán)格遵守國家增值稅發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定，才能避免日后稅務(wù)檢查出現(xiàn)不必要的麻煩，有效的規(guī)避涉稅風(fēng)險。對于一些沒有合同的小額零星費用報賬，也應(yīng)合理的要求供應(yīng)商提供增值稅專用發(fā)票，努力實現(xiàn)各項支出的應(yīng)抵盡抵。

（四）設(shè)立增值稅抵扣標(biāo)桿在日常管理過程中，通過選取頻繁發(fā)生、金額較大的資本開支和成本費用設(shè)定增值稅抵扣標(biāo)桿（見表1），能夠讓各成本中心責(zé)任部門明確提升的目標(biāo)。財務(wù)部門按季度劃分責(zé)任部門進(jìn)行通報，通過對標(biāo)督促落后部門，組織各責(zé)任部門對照通報內(nèi)容開展對標(biāo)檢查，查找抵扣薄弱項，對于抵扣率未達(dá)到標(biāo)桿值的，要求責(zé)任部門開展原因分析并限期提升。

五）樹立全員降稅的意識增值稅進(jìn)項稅額的提升涉及公司業(yè)務(wù)流程的方方面面，不僅需要稅務(wù)管理人員從業(yè)務(wù)流程層面進(jìn)行籌劃，更需要全體員工樹立為公司降稅負(fù)、減成本的意識。精細(xì)化管理是一種精益理念，是精益的文化，要與企業(yè)文化建設(shè)結(jié)合起來，只有各業(yè)務(wù)流程的人員共同努力，才能真正實現(xiàn)增值稅的精細(xì)化管理。因此，財務(wù)部門應(yīng)適時組織全員參加稅務(wù)知識培訓(xùn)，同時，將降本增效的理念貫穿于日常工作的始終，使各業(yè)務(wù)流程的人員明白，在工作開展過程中積極獲取增值稅抵扣憑證，不僅能為公司降本節(jié)稅，提升效益和資金使用價值，還能為以部門為單位的成本中心爭取更多的成本空間。

三、培養(yǎng)財稅專業(yè)人才

增值稅精細(xì)化管理工作不同于一般的會計工作，需要公司稅務(wù)管理人員在掌握基礎(chǔ)財務(wù)、稅務(wù)知識的同時，不斷學(xué)習(xí)、掌握多變的稅務(wù)政策，對稅務(wù)管理人員的學(xué)習(xí)能力要求很高。因此，公司需要著重培養(yǎng)財稅專業(yè)人才，鼓勵相關(guān)人員參加稅務(wù)師考試，理論學(xué)習(xí)與實務(wù)學(xué)習(xí)并進(jìn)，適時聘請專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)開展實務(wù)培訓(xùn)，積極組織相關(guān)人員參與稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)開展的一系列稅務(wù)培訓(xùn)，努力打造一支專業(yè)的財稅團(tuán)隊，為公司的持續(xù)、健康發(fā)展保駕護(hù)航。

四、加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通

要實現(xiàn)增值稅的精細(xì)化管理，光靠財務(wù)人員自身的摸索是不夠的，在稅制改革不斷深化的今天，稅務(wù)政策的變化很快，經(jīng)常會因為對新稅務(wù)政策的理解不到位而遇到許多管理難題，這時應(yīng)主動與稅務(wù)部門加強(qiáng)溝通、交流，定期保持接觸，建立良性溝通渠道，遇到問題及時通過12366服務(wù)熱線獲取幫助或向稅務(wù)主管部門尋求解答，避免由于對政策理解的失誤給公司造成損失。

五、結(jié)語

伴隨著國家稅制改革的逐步推進(jìn)，通信運營商對增值稅由陌生慢慢變?yōu)槭煜ぃ谌粘５脑鲋刀惞芾砉ぷ髦校枰獙W(xué)習(xí)、改進(jìn)、提升的地方還有很多。通過不斷提升增值稅精細(xì)化管理水平，相信在實現(xiàn)控制稅務(wù)風(fēng)險的同時，能夠切實降低稅負(fù)水平，降本增效，助力公司的持續(xù)、健康發(fā)展。

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作者：宋成 單位：咪咕互動娛樂有限公司