中小企業增值稅稅收優惠法律制度探討范文

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摘要：相較于大型企業而言，中小企業由于受自身規模及競爭實力等方面的限制，往往在發展中受眾多因素的制約，而稅收是其中較為典型的制約因素之一。為了更好地推動中小企業的發展，國家通過立法的方式為其提供一定的稅收優惠政策。本文主要針對中小企業在增值稅稅收優惠法律制度方面的不足，提出相應的應對策略。

關鍵詞：中小企業；增值稅；稅收優惠

從國家的經濟發展來看，中小企業在其中起到了至關重要的作用。因此，為了更好地促進我國中小企業的發展，我國從立法角度為其稅收提供了相關的優惠政策。然而，就現階段我國中小企業的增值稅稅收優惠法律制度來看，其中仍存在征稅成本高、方法錯誤、制度不合理、不公平性等方面的問題，影響中小企業的發展。因此，我國必須通過提高增值稅稅收的起征點、給予中小企業更多的選擇權利、優化增值稅改革、完善增值稅優惠法律制度的過渡，優化中小企業增值稅稅收優惠法律制度。

一、中小企業增值稅稅收優惠法律制度中的不足

就目前我國針對中小企業增值稅所指定的稅收優惠法律制度來看，其中仍存在以下問題限制中小企業的發展：首先，針對小規模納稅人的征稅成本相對較高。這主要是因為，相較于大型企業而言，中小企業的財務制度并不完善，導致在稅務繳納中無法提供完善的資料。因此，在增值稅制度下其所繳納的稅款往往非常有限，國家相關部門卻為了征稅而消耗了更多的成本；其次，在增值稅稅收優惠法律制度中，對中小企業的征稅方式存在不利影響。由于小規模納稅人在稅款繳納中無法抵扣進項稅額，往往會造成征稅的重復而加重其負擔。除此之外，小規模納稅人往往無法開具作為進項稅抵扣憑據的增值稅發票，這也大大削弱中小企業在市場中的競爭實力；再次，法律制度中針對增值稅所制定的起征點并不合理。盡管我國在11年時針對增值稅提高了其起征點，但這一制度往往所涉及的范圍非常有限，這也在一定程度上擴大了中小企業增值稅方面的納稅人范圍。因此，在落實中往往要求合理劃分納稅人，而這也給制度的實施造成了一定的不利影響；最后，中小企業增值稅稅收優惠法律制度存在一定的不公平性。盡管我國針對中小企業的發展制定的相關的稅收優惠法律制度，但原有的小規模納稅人的相關制度仍未解除，這就導致在實際的政策實施中，中小企業雖都是納稅人，但卻采用不同的納稅方式。

二、完善中小企業增值稅稅收優惠法律制度的方式

1.取消法律制度中小規模納稅人的納稅制度

一方面，由于小規模納稅人的納稅制度與一般的稅收制度存在一定的相似之處，往往會造成中小企業的重復納稅可能，而這也往往限制中小企業的發展。這也就要求我國能取消法律制度中的小規模納稅人的納稅制度，以避免中小企業在納稅過程中的重復納稅現象，進而提升增值稅稅收優惠法律制度實施的效果。另一方面，在中小企業增值稅稅收優惠法律制度中，應給予我國中小企業更多的登記選擇權利，使其根據企業自身的實際情況決定是否需要等級選擇作為一般的納稅人進行納稅，這種方式同樣也能有效避免增值稅稅收過程中重復征稅的現象。

2.完善相關的制度內容

完善中小企業增值稅稅收優惠法律制度，也是能有效促進增值稅優惠政策落實，提高中小企業在市場的競爭實力，促進中小企業發展的重要方式之一。一方面，在制度中要降低中小企業增值稅納稅人的標準，以保證我國相關部門能更好對增值稅的納稅人進行有效管理。另一方面，要實現稅款征收和管理方式方面的過渡，才有有效的方式區分增值稅納稅人和一般納稅人。因此，我國在中小企業增值稅稅收優惠法律制度的建設與完善方面，還應根據實際情況不斷積累經驗等。

3.提高增值稅的起征點

在通常情況下，增值稅的起征點設計會以國家的實際經濟實力、納稅人的基本情況和國家在稅收管理方面的實際能力作為依據。通過提高起征點，能更加有效地界定納稅人的范圍，進而更有效地管理納稅人。要提高起征點的標準，往往需要一次為依據制定相應的制度，即讓賦予中小企業充分的選擇權利，決定是否希望以一般納稅人的納稅標準與方式繳納稅款。除此之外，在實施中小企業增值稅稅收優惠法律制度中，還應充分堅持公平性原則，這對表面中小企業中惡性競爭的產生具有良好作用。

三、結語

我國中小企業的飛速發展在緩解社會人才市場的就業壓力、促進國家的經濟發展等發面發揮至關總要的作用。因此，我國的相關部門也應重視中小企業增值稅稅收優惠法律制度的制定與完善，進而為我國中小企業的發展提供更加有利的平臺，讓其在激烈的市場競爭中能得到平穩發展。

參考文獻：

[1]羊琳琳.中小企業增值稅稅收優惠法律制度的完善[J].法制與社會,2013(34).

[2]朱利榮.談完善我國民營中小企業稅收優惠法律制度[J].中國商貿,2012(05).

作者；沐鋮 單位：西安翻譯學院