中小企業應收賬款信用風險研究范文

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摘要：中小企業該如何控制應收賬款信用風險，對客戶信用的控制就較為重要。本文重點從應收賬款信用風險內容，給企業帶來的危害以及如何進行防范。

關鍵詞：應收賬款內容；信用風險；防范措施；控制

一、企業應收賬款信用風險概述

（一）應收賬款的內容

應收賬款，是指企業在正常銷售商品、提供勞務及服務等業務時候，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。因而它組成部分如下:1.企業因銷售商品、材料物資、提供勞務及服務等，應該收取的貨款、稅金、以及代購買方墊付的各種運費、雜費等。2.由承兌到期而未能收到款項的商業承兌匯票，已貼現的匯票，因承兌企業無力支付貨款。3.企業因出口商品應該收收取的外幣結算的貨款、傭金、索賠款等外匯貨款。

（二）應收賬款信用風險的特點

簡單來說，它是企業因賒銷產品而產生的短期債權，是企業向客戶提供的一種商業信用。概括起來它具有以下特點：1.應收賬款是一種商業信用。一般企業在購銷活動中產生的購進，銷售欠款等形式提供的信用以及在商品交易的基礎上以預付定金等形式的一種商業信用。2.企業產生應收賬款，一般說明銷售的產品已經銷售給對方或者勞務也已經完成。企業在賒銷的過程中商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，則表明賒銷完成。3.應收賬款按實際發生的金額記賬。在賒銷的過程中，企業為了在賬齡內及時收回貨款會給予客戶現金折扣，然而根據《新會計準則》現金折扣計入“財務費用”科目，則不會影響應收賬款的發生額。

二、企業應收賬款信用風險管理現狀

在目前大部分中小企業中，銷售團隊的素質及銷售人員的培訓缺失，導致了銷售人員僅僅為了自己的銷售任務而只完成銷售，未及時對貨款進行催收。大部分中小企業在管理上存在一定的問題，導致銷售部門與財務部門存在一定的分歧，業務部門的目標則是加大銷售量，對應收賬款的管理的制度毫不遵從，一個制度制定的好壞，則應該上到總經理，下至各個部門的員工均積極配合，銷售部門不應該只是僅僅進行銷售，財務部門不僅僅是對賬，應該將每個片區的應收賬款金額，賬齡進行分析，與銷售部門進行溝通，回款事宜，公司應該制定應收款催收的獎懲機制，應收賬款收款及時，給予客戶一定的現金折扣的同時，也給銷售部門的一定的獎勵，這樣就可以調動起來銷售人員催款的積極性；應收賬款催收不及時的部門，給予一定的懲罰機制，而不是一味的追求高銷售，長期掛賬，導致后期應收賬款賬齡越來越長，形成壞賬的機率將會大大的增加。應收賬款是企業對外賒銷產品、材料、勞務等項目而形成的應向對方收取相應款項的一種外置資產。企業在擴大銷路、增加銷售收入的同時也形成了應收賬款風險。大量的應收賬款會減少企業的速動資產，減少企業的速動資金，快遞的應收賬款的周轉，會使企業的資金利用率大大提高。

三、應收賬款信用風險產生的原因如下

（一）企業內部管理問題

1.風險意識缺乏：控制應收賬款的風險對于管理者來說至關重要。大部門中小企業的管理者和經營者并沒有建立健全應收賬款管理機制的意識，,他們僅僅關注企業的經營業績。

2.管理機制不明確：明確管理機制是減少應收賬款風險的一項重要制度。大部分中小企業為家族企業，企業的內部管理比較松散，并沒用建立明確的應收賬款管理制度，責任追溯，內部控制度，以至于后期有應收款無法收回的時候，對這部分應收賬款的損失找不到責任人進行賠償，給企業造成了一定的損失。

3.信用政策制定不合理：合理的信用政策是應收賬款能及時收回的。目前大部分的中小企業，為了盡量多的銷售貨物，搶占市場，減少存貨，以至于運用賒銷的手段來進行促銷，導致了未對客戶的信用情況進行調查，忽略了被客戶拖欠大量的貨款能否及時收回，及后來能否收回的問題。

4.市場因素在市場競爭激烈的情況下，企業為了選擇占據銷售的優勢，賒銷成為了提高銷售的一個重要手段，它不僅僅是為企業提供了商品外，另外還為企業提供了資金的支持。客戶利用手中的資金不是及時的了清欠款，而是利用已有的資金進行融資或進行生產銷售中的其他用途。這主要在于市場競爭的激烈，企業必須能夠擁有足夠的資金來循環流轉，否則將會陷入資金干渴狀態，遏制企業發展。

5.產品質量因素產品的質量、價格及品種規格均會影響客戶的付款意愿。一部分企業因為銷售的商品價格高、質量差，或規格不符合客戶的要求，客戶購買此類商品后有上當受騙的感覺，最終導致了客戶延期付款，甚至拒付。

6.法律意識淡薄很多企業的管理者缺乏法律意識，當企業的合法權益受到侵犯時，不能夠通過法律的手段維護自身的合法權益。

四、如何應對應收賬款的信用風險

企業應收賬款的信用風險大小，根據企業應收款客戶的信用度來進行劃分，企業如何來防范和控制應收賬款的信用風險，減少了企業的流動資產。為了減少風險，提高資金的使用效率，必須建立對應的信用管理部門，來對應收賬款進行監控，以降低應收賬款的信用風險。

（一）根據企業的實際情況來制定合理的信用政策

為了確保企業能夠根據合理的，公平的進行評估，必須明確信用標準，條件，期間和信用折扣等。1.根據確定的信用標準，來進行謹慎的選擇合作客戶。（1）企業應以各個部門等保存的有關原始記錄和核算資料為依據，經過企業管理部門進行加工整理出來客戶的信用資料后，進行分析，斟酌，確定出評價信用的數量標準，以代表性的可以說明付款能力和財務狀況的部分比率作為信用風險的指標。根據數年中最壞的及最好的兩類客戶的比率的平均值，以此來作為客戶的信用標準，在利用客戶公布的數據，測算期拒付及延期付款的概率，在結合企業承擔違約風險及競爭，劃分出客戶的信用等級。根據信用等級的不同來收取不同金額的保證金，可以讓企業與客戶進行更好的合作。（2）5C信用評價系統：品質（Character）是指顧客的信譽，即履行償債義務的可能性。中小企業可以根據顧客的信譽度來確定給予該企業應收賬款的占比及優惠。能力（Capability）是指顧客償還欠款的能力，即其流動資產的數量和質量以及與流動負債的比例。顧客的流動資產越多，其轉換現金支付款項的能力就越強。同時，還應注意顧客流動資產的質量，看是否會出現存貨過多時質量下降，影響其變現能力和支付能力的情況。資本（Capital）指的是顧客的財務實力和財務狀況，表明顧客可能償還債務的背景。抵押（Collateral）是指顧客拒付款項或無力支付款項時，能被用作抵押的資產。環境（Circumstance）客戶的經濟環境是指可能影響顧客付款能力的經濟環境。通過以上五個方面的分析，便基本上可以判斷客戶的信用狀況，從而為最后決定是否向顧客提供商業信用作好準備。（3）建立客戶檔案：企業應該根據客戶信用等級及信用評價的基礎上，為每個客戶建立一個信用檔案，詳細記錄每個客戶的相關內容，以方便公司判定某客戶的信用度如何。

（二）財務部門加強應收賬款的日常管理

1.根據應收賬款的賬齡及客戶的信用度，進行合理估計壞賬的可能性，計提壞賬準備。

2.及時確認壞賬損失。根據會計制度規定3.企業應該對應收賬款回收情況進行監督，實施對應收賬款回收情況的監督可以編制賬齡分析表進行，制定收賬政策要在收賬費用和所減少壞賬損失之間進行權衡。

（三）企業應收賬款的監控

企業在實施信用政策的時候，企業需要監督應收賬款的占比，及每個客戶的應收賬款占總額的比例。企業也可以根據應收賬款周轉天數，賬齡分析法，對應收收賬款進行監控。

（四）企業需要實行資金融通，加速應收賬款的變現

應收賬款的質押：目前一部分企業由于應收賬款金額過大，周轉天數較長，導致企業的流動資金不足以企業的周轉，一部分企業只能以應收賬款質押，從銀行進行借款以滿足企業的流動資金需求。

參考文獻：

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[2]財政部注冊會計師考試委員會.《財務成本管理》.經濟科學出版社，2016.

[3]侯勝廣.淺析如何加強應收賬款管理.《科技信息》,2011.

[4]楊淑倩.企業應收賬款管理的理性思考[J].金融管理,2010.

作者：李艷 單位：重慶春秋醫藥有限公司