談房地產(chǎn)公司財務(wù)管理與納稅籌劃范文

本站小編為你精心準備了談房地產(chǎn)公司財務(wù)管理與納稅籌劃參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要：在市場經(jīng)濟體制活躍的氛圍之下，商品房經(jīng)濟和房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)得到了快速的增長，成為了經(jīng)濟發(fā)展的重要力量。其在國民經(jīng)濟中的基礎(chǔ)建設(shè)性的地位和國家的宏觀政策的發(fā)展，使得房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展受到了一定程度的限制。在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)籌劃的相關(guān)的工作就顯得尤其的重要，達到防范風(fēng)險和降低稅負的目標。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)；財務(wù)管理；稅務(wù)籌劃

一、納稅籌劃對房地產(chǎn)開發(fā)公司財務(wù)管理影響概述

（一）納稅籌劃納稅籌劃工作主要指的是企業(yè)在不違法的前提下，為減輕企業(yè)稅收負擔和涉稅風(fēng)險，結(jié)合企業(yè)的實際情況而進行的避稅、節(jié)稅工作。而納稅籌劃工作的主要的驅(qū)動力是經(jīng)濟利益，在工作過程中需要考慮如何合法節(jié)稅，如何非違法避稅，避免稅收陷阱等問題，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益和降低企業(yè)的風(fēng)險。納稅籌劃工作要從全局性、超前性和成本性等幾個方面考慮。

（二）財務(wù)管理財務(wù)管理是企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展的過程中一項重要工作，其涉及資金管理、會計工作、成本核算等各項財務(wù)工作。做好財務(wù)管理工作才能有效保障企業(yè)的安全運行，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、納稅籌劃對房地產(chǎn)開發(fā)公司財務(wù)管理影響

（一）納稅籌劃與財務(wù)管理關(guān)系財務(wù)管理和納稅籌劃都是服務(wù)于企業(yè)的綜合效益提升的過程，納稅籌劃的工作是在企業(yè)財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)上進行的，納稅籌劃的過程其實屬于財務(wù)管理的一部分，作為資源整合和降低稅負的關(guān)鍵性的工作，需要在政策范圍和企業(yè)經(jīng)營的基礎(chǔ)上進行很好的規(guī)劃。

（二）納稅籌劃影響財務(wù)管理納稅籌劃工作對財務(wù)管理工作產(chǎn)生重要影響，主要是財務(wù)管理工作是在企業(yè)經(jīng)營成本控制工作的過程中，增加效益，而稅務(wù)的控制工作是其中最重要的一項。因此，納稅籌劃工作的合理進行可以更好地促進財務(wù)管理工作目標的實現(xiàn)。其次，稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理存在著相輔相成、互相影響的關(guān)系，兩者在工作范圍上存在交叉。最后，納稅籌劃需依托財務(wù)管理才能實現(xiàn)，沒有財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，納稅籌劃將會是空中樓閣，無法實現(xiàn)。因此在實際工作中兩者相互監(jiān)督和相互促進，方能提升企業(yè)的整體綜合效益。

三、我國房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理中的問題

（一）財務(wù)管理意識淡薄，財務(wù)制度形式化部分房地產(chǎn)企業(yè)在財務(wù)管理方面意識淡薄，沒有專業(yè)的財務(wù)管理人員，各項財務(wù)管理制度不完善，只簡單的重視收入、支出。即使有財務(wù)管理制度也會流于形式，不能嚴格執(zhí)行，結(jié)果是增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險。

（二）缺乏科學(xué)的財務(wù)管理體系科學(xué)的財務(wù)管理體系包括建立健全財務(wù)制度、預(yù)算制度、內(nèi)審制度，并能科學(xué)的規(guī)劃和有效的執(zhí)行，對企業(yè)的經(jīng)營活動起到規(guī)范管理、防范風(fēng)險、提高經(jīng)濟效益的目的。在現(xiàn)實工作中，部分房地產(chǎn)企業(yè)對財務(wù)管理缺少一個科學(xué)的、規(guī)范的管理體系。一是財務(wù)制度不健全不規(guī)范，導(dǎo)致收入和支出方面的記錄都不完整。企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險很大。二是缺乏財務(wù)計劃及預(yù)算管理，項目開發(fā)沒有財務(wù)計劃，也沒有預(yù)算管理，盲目的運作工程項目。三是有預(yù)算管理的企業(yè)，在實際工作中也存在許多不足。預(yù)算編制只重注形式，自下而上的分級編制、匯總，缺少上下的分析和溝通，缺乏橫向的比較、考量、審查、規(guī)劃。沒有根據(jù)企業(yè)的實際情況進行深入的思考。

（三）財務(wù)過程控制薄弱財務(wù)預(yù)算是發(fā)揮財務(wù)過程控制的一項重要工作。在實際工作中存在幾個誤區(qū)：首先重編制輕考核，缺乏考核、獎懲制度，從而導(dǎo)致各個部門的分工不明確，過程控制缺失，沒有發(fā)揮財務(wù)預(yù)算應(yīng)有的效用。其次，對財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，沒有進行充分的總結(jié)、分析、糾偏，從而對以后項目管理發(fā)揮效用。

四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅籌劃和財務(wù)管理建議

（一）建立健全財務(wù)管理制度，增強財務(wù)管理意識（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需建立健全各項財務(wù)管理制度，規(guī)范賬務(wù)核算和各項稅務(wù)工作，有效降低各項稅務(wù)風(fēng)險，在此基礎(chǔ)上進行合理的納稅籌劃。健全財務(wù)制度可依據(jù)各崗位職責進行劃分，進而延伸至公司各資金使用部門，根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)項目開發(fā)期限長、資金占用大等特點對重點崗位進行重點管理。（2）建立財務(wù)管理制度是基礎(chǔ)，規(guī)范管理、嚴格執(zhí)行才能保障各項財務(wù)管理工作發(fā)揮其效用，達到防范風(fēng)險、提高企業(yè)效益的目標。要實現(xiàn)這些目標，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)要自上而下重視財務(wù)工作，增強財務(wù)管理的意識。特別是中小型房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，一般管理層級較少，公司高層重視財務(wù)管理工作，其他各部門才會更配合各項財務(wù)工作，各項財務(wù)制度才能有效地執(zhí)行到位。所以增強財務(wù)管理的意識，不僅僅是財務(wù)部門的工作，更是公司各職能部門協(xié)同完成的工作。

（二）建立健全預(yù)算制度，加強過程控制建立健全項目預(yù)算制度，是房地產(chǎn)企業(yè)成本管控、實現(xiàn)目標管理的必要制度。通過開發(fā)過程中各項資金收入、成本費用的監(jiān)督、控制、調(diào)整，最后達成項目利潤目標。銷售部門負責測算資金收入，預(yù)算部門負責項目開發(fā)成本預(yù)測，其他各職能部門負責相關(guān)項目的測算，各項數(shù)據(jù)匯總至財務(wù)部門，綜合測算項目稅負，編制項目整體的財務(wù)計劃，確定項目預(yù)計利潤。項目在開發(fā)過程中，要按企業(yè)內(nèi)控制度要求，對各項目收入、成本進行階段性的考核、糾偏，加強過程控制，并切實落實到業(yè)績考核中，以期達到預(yù)期目標。

（三）土地增值稅的稅收優(yōu)惠根據(jù)土地增值稅的稅收政策，在納稅人建造用于出售的普通標準住宅,獲得增值額未超過扣除項目金額20%的,免除征收土地增值稅,。假若增值額超過扣除項目金額20%的，就其全部增值額按規(guī)定計稅。土地增值稅實行四級超率累進稅率,增值率越高稅率超高。為此，在項目開發(fā)開始前，可以針對該項目土地增值稅進行科學(xué)、合理的測算，如果項目的增值率在20%這個臨界點上，可以通過合理控制銷售價格或提高裝修成本等方式，將項目中普通標準住宅增值率控制在20%以內(nèi)，從而享受免征土地增值稅的優(yōu)惠政策，達到降低稅負、提高效益的目標。

（四）基于預(yù)算管理的納稅籌劃（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在項目開發(fā)之前，按項目進行全面的財務(wù)預(yù)算，其中稅收預(yù)測是重要內(nèi)容。財務(wù)預(yù)算要在合理預(yù)計項目收入和項目成本的基礎(chǔ)上進行，項目成本主要包括土地成本和建安成本，建安成本可以在編制工程預(yù)算的基礎(chǔ)上進行。基于項目預(yù)算的有效管理，為納稅籌劃提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。（2）一是根據(jù)工程預(yù)算及相關(guān)政策、合同約定，可預(yù)提成本。在房地產(chǎn)企業(yè)的項目開發(fā)過程中，因為支付工作的滯后性，需要對不能支付款項作為預(yù)提費用，將該成本費用暫記入成本，合理分配項目成本，達到納稅籌劃的目的。再次，土地增值稅的繳納的過程中，需要提前做好預(yù)測工作，提前進行土地增值稅的分攤的工作，減輕所得稅。特別是沒有項目滾動開發(fā)的情況，土地增值稅清算工作一般滯后，如果大額補交土地增值稅，會有企業(yè)所得稅申請退稅的工作。最后，在資金方面，應(yīng)根據(jù)項目的預(yù)算，對融資金額、時間、方式進行科學(xué)的規(guī)劃，避免資金風(fēng)險和資金呆滯。（3）在竣工階段和交房的時間點進行合理的設(shè)置，減少年末交房，拖延交稅的時間保障資金鏈穩(wěn)定的狀態(tài)。

（五）新政下的發(fā)票管控房地產(chǎn)行業(yè)及相關(guān)行業(yè)建筑業(yè)，自2016年營業(yè)稅改征增值稅，對發(fā)票提出更加嚴格的要求。發(fā)票管理不嚴格會造成發(fā)票不合規(guī)，增值稅進項稅不能抵扣，土地增值稅成本不能扣除，企業(yè)所得稅成本不能扣除，提高了企業(yè)稅務(wù)負擔和風(fēng)險。例如：土地增值稅新的政策要求，工程類發(fā)票需在“備注欄”標明“工程項目地址（縣市地名稱）和工程項目名稱”，否則土地增值稅不能扣除。所以，在項目開發(fā)全過程中，財務(wù)管理工作中的發(fā)票管理尤其重要，企業(yè)要完善財務(wù)管理制度，嚴格執(zhí)行財稅政策要求，按增值稅發(fā)票的要求取得和開具合規(guī)發(fā)票，并貫徹落實到企業(yè)各相關(guān)職能部門，做到納稅籌劃全員參與。

五、結(jié)語

綜上所述，房地產(chǎn)行業(yè)在國家稅收政策的相關(guān)方面成本較高并且計算的規(guī)定比較復(fù)雜，因此在稅款繳納的過程中存在著成本提升等相應(yīng)的風(fēng)險。企業(yè)需重視財務(wù)管理工作，完善財務(wù)制度，通過納稅籌劃工作，合理的規(guī)避風(fēng)險、減輕成本，從而提升企業(yè)的綜合效益。

參考文獻

［1］洪日鋒.財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃研究［J］.財會通訊（理財版）,2017（4）.

［2］李石.房地產(chǎn)公司稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范對策探討［J］.財會通訊,2018（2）.

［3］夏亞欣.關(guān)于企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃問題分析與探討［J］.財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）,2018（2）.

作者：齊有時 單位：淄博張店鑫馬房地產(chǎn)開發(fā)有限公司