加強(qiáng)當(dāng)前財(cái)政監(jiān)督的檢查工作范文

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一、當(dāng)前財(cái)政監(jiān)督檢查工作中存在的問題

（一）財(cái)政監(jiān)督法律體系建設(shè)存在漏洞

1.國(guó)家法律層次低，地方缺乏一致標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)財(cái)政監(jiān)督檢查工作自建國(guó)以來幾經(jīng)變革，從“財(cái)政六條”到“財(cái)政駐廠員制度”，從“大檢查”到“公共財(cái)政框架”，每一次的發(fā)展都與相關(guān)法制建設(shè)工作相輔相成。近年，我國(guó)財(cái)政監(jiān)督立法工作不斷深入，2006年財(cái)政部頒布的《財(cái)政檢查工作辦法》作為全國(guó)范圍內(nèi)的指導(dǎo)性文件，推動(dòng)了財(cái)政監(jiān)督檢查工作的有效開展。隨后，大部分省級(jí)行政區(qū)也相繼出臺(tái)了地方性財(cái)政監(jiān)督檢查辦法，但這類辦法地域性強(qiáng)、法律層次低，僅名稱就有財(cái)政監(jiān)督條例、監(jiān)督檢查辦法、財(cái)政監(jiān)督辦法等多種，形成“各自為政”的雜亂局面。監(jiān)督檢查工作在法律制度上仍存在空白，國(guó)家沒有高層次的法律保障、地方缺乏統(tǒng)一規(guī)范，為財(cái)政監(jiān)督檢查工作深入、科學(xué)的發(fā)展埋下了隱患。

2.賦予的檢查手段強(qiáng)制執(zhí)行力度不夠。當(dāng)前，財(cái)政監(jiān)督檢查實(shí)際工作中所能依據(jù)的國(guó)家法律主要包括《預(yù)算法》《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等。這些法律針對(duì)性強(qiáng),對(duì)財(cái)政監(jiān)督僅限于肯定其監(jiān)督權(quán)力的原則性規(guī)定,對(duì)檢查工作全過程不能詳細(xì)規(guī)定，缺乏系統(tǒng)性的規(guī)范制度。同時(shí)，未提及對(duì)財(cái)政檢查人員的激勵(lì)、保障和保護(hù)措施，也未對(duì)執(zhí)法結(jié)果運(yùn)用提供法律依據(jù)，使檢查工作暴露在風(fēng)險(xiǎn)之中，弱化了財(cái)政監(jiān)督效果。特別是在賦予檢查單位強(qiáng)制執(zhí)法權(quán)力方面，包括《財(cái)政檢查工作辦法》在內(nèi)的現(xiàn)行法律均未涉及，這增加了財(cái)政監(jiān)督檢查的工作難度，提高了財(cái)政檢查風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)財(cái)政監(jiān)督立法工作滯后于公共財(cái)政框架下財(cái)政監(jiān)督工作的需要,《財(cái)政監(jiān)督檢查條例》尚未，沒有一部系統(tǒng)地對(duì)財(cái)政監(jiān)督工作進(jìn)行規(guī)定的法律法規(guī),財(cái)政監(jiān)督缺乏獨(dú)立完整的法律保障。

（二）具體工作忽視質(zhì)量控制和方法體系建設(shè)

1.質(zhì)量控制體系尚未建立。檢查質(zhì)量是財(cái)政監(jiān)督檢查工作的生命。隨著財(cái)政監(jiān)督檢查工作的深化和影響的擴(kuò)大，對(duì)檢查單位和檢查人員的復(fù)議有不斷增加的趨勢(shì)，檢查風(fēng)險(xiǎn)日益突出。財(cái)政監(jiān)督檢查工作在越來越被公眾重視的同時(shí)，工作質(zhì)量也亟待提高。目前，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)、審計(jì)部門都建立了自身的質(zhì)量控制體系，形成了一套完善的質(zhì)量控制方法，財(cái)政部門只有建立起針對(duì)檢查工作全過程的質(zhì)量控制體系，才能有效抵御檢查風(fēng)險(xiǎn)，保證檢查工作的質(zhì)量和水平，促進(jìn)檢查目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

2.方法體系仍以個(gè)人經(jīng)驗(yàn)積累為主。財(cái)政監(jiān)督檢查工作的高效開展，必須有一套適應(yīng)當(dāng)前我國(guó)財(cái)政管理改革需要的、規(guī)范的財(cái)政監(jiān)督方法體系與之配套，以達(dá)到財(cái)政檢查工作規(guī)范化、系統(tǒng)化的目標(biāo)，滿足控制檢查風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)監(jiān)督檢查人員的實(shí)際需要。當(dāng)前財(cái)政監(jiān)督檢查工作除了基本方法在《財(cái)政檢查工作辦法》中有所反映外，具體創(chuàng)新方法仍以檢查人員的言傳身教作為推廣載體，這些經(jīng)驗(yàn)在當(dāng)前檢查工作無系統(tǒng)方法體系的情況下是十分寶貴的。然而，隨著時(shí)代的不斷進(jìn)步，特別是現(xiàn)代信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，被檢查單位在財(cái)務(wù)核算、內(nèi)部控制、日常管理等方面發(fā)生了本質(zhì)變化，檢查中新問題、新情況的不斷出現(xiàn)，對(duì)財(cái)政檢查的范圍、程序和手段造成很大影響。傳統(tǒng)的口口相傳的推廣形式己經(jīng)不能適應(yīng)急速變化的新環(huán)境的要求。財(cái)政監(jiān)督工作必須順應(yīng)發(fā)展趨勢(shì)，構(gòu)建起全面、系統(tǒng)、與時(shí)俱進(jìn)的方法體系，這才是推進(jìn)財(cái)政監(jiān)督檢查工作的根本途徑。

二、主要對(duì)策

（一）健全法制建設(shè)，促進(jìn)依法檢查

當(dāng)前，我國(guó)財(cái)政監(jiān)督檢查法制建設(shè)要從“立”與“修”兩方面入手。一是盡快出臺(tái)《財(cái)政監(jiān)督檢查條例》作為法律主干，并以此為依托建立、健全財(cái)政檢查法律體系。二是對(duì)現(xiàn)有法規(guī)中存在的概念界定不清和可操作性不強(qiáng)等問題進(jìn)行修正和完善，消除執(zhí)法中的現(xiàn)實(shí)困難，明確財(cái)政監(jiān)督的地位、作用、范圍、職責(zé)、任務(wù)，為財(cái)政監(jiān)督執(zhí)法工作提供一個(gè)準(zhǔn)確、客觀的執(zhí)法尺度和強(qiáng)制化、規(guī)范化的法律保障。

（二）強(qiáng)化法律手段，維護(hù)檢查權(quán)威

財(cái)政監(jiān)督檢查法律手段作為其他檢查手段的載體，具有基礎(chǔ)性、強(qiáng)制性的特征。針對(duì)檢查過程中可能出現(xiàn)的問題和困難，要有相應(yīng)的手段予以解決，保障檢查工作順利開展，特別應(yīng)保證檢查人員對(duì)可疑的個(gè)人賬戶進(jìn)行查詢和在證據(jù)保全時(shí)的強(qiáng)制執(zhí)行措施。

（三）關(guān)注質(zhì)量控制，保證工作效果

財(cái)政監(jiān)督檢查質(zhì)量控制體系是檢查單位內(nèi)部建立的、為保證檢查質(zhì)量和檢查目標(biāo)所必需的、系統(tǒng)的控制工作。它要根據(jù)檢查工作查前準(zhǔn)備、證據(jù)收集、底稿編制、出具報(bào)告等各階段的特點(diǎn)從規(guī)范程序、問題認(rèn)定、違規(guī)認(rèn)定、處罰認(rèn)定等多角度入手，將質(zhì)量控制工作制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。查前質(zhì)量控制：在檢查前，檢查組應(yīng)當(dāng)對(duì)被查單位財(cái)務(wù)或項(xiàng)目決算進(jìn)行分析性復(fù)核，關(guān)注異常變動(dòng)和重要線索，對(duì)可能錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)做出判斷，確定一個(gè)可接受的重要性水平，并按該水平確定初步檢查程序。證據(jù)質(zhì)量控制：只有依據(jù)可靠、相關(guān)、充分的檢查證據(jù)，才能做出合理的檢查結(jié)論。檢查證據(jù)的質(zhì)量由收集方法和分析判斷過程決定。證據(jù)的可靠性應(yīng)按照內(nèi)部證據(jù)優(yōu)于外部證據(jù)、直接證據(jù)優(yōu)于間接證據(jù)、書面證據(jù)優(yōu)于口頭證據(jù)的原則進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)于難以取得充分證據(jù)的，檢查人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加或者替代的步驟和方法以保證證據(jù)的充分性。將已有證據(jù)與檢查事項(xiàng)比對(duì)，通過剔除無效、重復(fù)、冗余的部分，使證據(jù)足以支持檢查結(jié)論。同時(shí)明確，檢查人員對(duì)其收集證據(jù)的嚴(yán)重失實(shí)，或者隱匿、篡改、毀棄證據(jù)的行為承擔(dān)責(zé)任。檢查組長(zhǎng)對(duì)檢查證據(jù)不足以支持檢查結(jié)論以及由此造成的嚴(yán)重后果承擔(dān)責(zé)任。底稿質(zhì)量控制：檢查人員應(yīng)按照底稿要素編制底稿，并對(duì)問題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時(shí)間、地點(diǎn)、方式等內(nèi)容進(jìn)行描述。編制人對(duì)工作底稿的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。檢查組組長(zhǎng)就底稿描述事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否充分可靠進(jìn)行復(fù)核，并對(duì)復(fù)核意見負(fù)責(zé)，對(duì)未能發(fā)現(xiàn)工作底稿中嚴(yán)重失實(shí)的行為承擔(dān)責(zé)任。確立檢查組例會(huì)制度在問題認(rèn)定中的重要作用，明確所有底稿的形成、更改、撤銷必須通過例會(huì)由所有人員討論后執(zhí)行，討論過程在會(huì)議記錄中詳細(xì)反映。報(bào)告質(zhì)量控制：檢查組組長(zhǎng)主要對(duì)報(bào)告適用法規(guī)是否正確、處理處罰是否適當(dāng)進(jìn)行復(fù)核，對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

（四）提煉方法系統(tǒng)，提高檢查效率

建立財(cái)政監(jiān)督檢查工作長(zhǎng)效機(jī)制就必須建立起一套有效的檢查系統(tǒng)，具體規(guī)范查閱、觀察、函證、盤點(diǎn)、詢問等方法的運(yùn)用范圍、方式、程序。同時(shí)，對(duì)依賴經(jīng)驗(yàn)判斷的抽樣方法和分析性復(fù)核工作進(jìn)行總結(jié)、提煉，把普遍經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)化、模式化、理論化，變“經(jīng)驗(yàn)指導(dǎo)”為“科學(xué)指導(dǎo)”，不斷形成新的檢查方法，充實(shí)、更新理論方法體系。

作者：何君單位：河南省財(cái)政廳監(jiān)督檢查五處