CPA的審計風險預(yù)防對策范文
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一、審計風險成因的分析
隨著現(xiàn)代科技的迅速發(fā)展，經(jīng)濟的全球化，企業(yè)的規(guī)模越來越大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)越來越復雜，會計手段越來越先進，這就要求CPA不僅要精通豐富的審計、會計、法律法規(guī)等方面的知識，還要掌握計算機、網(wǎng)絡(luò)等相關(guān)知識。由于CPA知識、能力、經(jīng)驗的局限性，對于企業(yè)在會計報告上存在的問題，有的可能發(fā)現(xiàn)不了，有的即使察覺到了，也沒有能力完全查清楚，從而使得審計風險在所難免。
（二）審計方法的固有限制導致了審計風險
由于企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)日益復雜和行業(yè)競爭激烈，CPA的職業(yè)界必須追求效率和效果的平衡，即在保持各項具體審計活動必要效果的同時，努力追求最高的審計效率和盡可能低的審計成本，因此常采用抽樣審計方法和分析性符合方法。采用抽樣審計方法必然存在著誤差，履行分析性復核程序，通過對會計報表數(shù)據(jù)進行比較，對其結(jié)果進行分析，雖然作用很大但不可能揭示全部的事實，因此，從審計方法本身來講，存在導致審計風險的條件。
二、審計風險的防范措施
CPA的職業(yè)性質(zhì)決定了審計風險的存在，而那些因?qū)徲嬶L險蒙受損失的受害人總想通過起訴CPA盡可能使損失得以補償。因此，審計風險一直是困擾CPA職業(yè)界的一大難題，如何防范審計風險，避免法律訴訟，已成為我國CPA非常關(guān)注的問題。
（一）謹慎接受客戶委托
1.在接受客戶委托前，CPA要重視對委托單位情況的了解，盡可能詳細地收集客戶的有關(guān)資料，了解客戶的歷史情況和財務(wù)狀況，掌握客戶的誠信度和委托目的，有條件的還可以建立客戶信息庫，增強事前審計風險的評估能力。只有這樣才能從總體上確定風險所在，使風險控制在自身能接受的范圍內(nèi)。2.在接受客戶委托前，CPA還要分析自身的勝任能力，特別是在計算機審計方面的能力，以最終決定是否接受委托。在現(xiàn)實生活中，有些CPA為了爭客戶、強業(yè)務(wù)，將審計風險拋在腦后，草率接受委托，在審計中也不嚴格按章辦事，從而導致審計失敗，承擔了本不應(yīng)該承擔的損失。3.在接受客戶委托之前，CPA也要考慮自身的獨立性問題，如自身與客戶有無經(jīng)濟或親屬關(guān)系，所在事務(wù)所與客戶之間是否還存在非審計服務(wù)關(guān)系，這從根本上和源頭上保證審計質(zhì)量和避免審計風險。
（二）擴展審計范圍
1.充分重視以知識為基礎(chǔ)的無形資產(chǎn)審計。針對客戶資產(chǎn)中無形資產(chǎn)比重的增長，CPA應(yīng)充分重視和加強對無形資產(chǎn)價值、構(gòu)成、收益等方面的審計，為審計委托人、客戶和利益相關(guān)者提供準確而可靠的信息資料。2.建立和發(fā)展人力資源審計。隨著人力資源會計理論和實務(wù)的發(fā)展，提供有關(guān)人力資源成本和價值的確切信息。3.逐步開展環(huán)境審計，進一步深化風險基礎(chǔ)審計，提高審計工作效率，適應(yīng)知識經(jīng)濟條件下經(jīng)濟全球化發(fā)展和審計業(yè)務(wù)拓展的需要，發(fā)展國際審計業(yè)務(wù)。
（三）規(guī)范職業(yè)行為，實行規(guī)范化操作
CPA在執(zhí)業(yè)過程中若不規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，其審計結(jié)果亦會出現(xiàn)隨意性，審計的質(zhì)量難以保證，目前我國已頒布《中國注冊會計師質(zhì)量控制基本準則》、《中國注冊會計師獨立審計準則》構(gòu)成CPA職業(yè)規(guī)范體系。CPA在執(zhí)業(yè)過程中必須遵循，這樣才能保證審計工作的質(zhì)量，避免審計風險。此外，為加強行業(yè)管理，促進審計職業(yè)的發(fā)展，注冊會計師協(xié)會可借鑒國外的先進經(jīng)驗，進一步加強注冊會計師行為規(guī)范的研究，以確保審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量，更好地控制審計職業(yè)風險。
（四）強化CPA的業(yè)務(wù)素質(zhì)教育和風險意識
CPA的業(yè)務(wù)水平高低直接關(guān)系到審計風險發(fā)生的可能性，因此應(yīng)當加強對CPA的業(yè)務(wù)技能培訓和繼續(xù)教育，尤其是計算機方面的知識，以保持并提高CPA的技術(shù)知識和專業(yè)技能，幫助CPA應(yīng)用新的技能，了解經(jīng)濟發(fā)展并評估其對客戶及自己工作的影響。此外，CPA對自身工作風險的認識程度不足，也將會導致審計風險的形成，所以應(yīng)系統(tǒng)學習審計風險方面的理論知識，充分認識審計是一項帶有風險和重大責任的工作，從思想上保持高度的警惕。
（五）建立和完善審計風險基金和審計風險保險制度
進入二十一世紀以來，隨著我國CPA行業(yè)所處的外部環(huán)境的巨大變化，CPA審計失敗的案件增多，從早期震驚全國的深圳原野、長城機電、海南新華三大審計案件到近期的銀廣夏事件、科龍事件，均反映出CPA行業(yè)的審計風險日趨嚴峻。目前我國會計師事務(wù)所已建立了風險基金制度，但由于事務(wù)所的規(guī)模不一，業(yè)務(wù)量大小不同，所以風險基金的累計是不同的，一旦發(fā)生法律訴訟引起的經(jīng)濟賠償，則無法承擔相應(yīng)的經(jīng)濟賠償額，因此需要建立社會責任保險體系———審計保險制度。目前審計保險制度尚在萌芽階段，僅在個別城市試行，這不僅是承擔審計風險的需要，而且也是完善我國市場經(jīng)濟運行機制的需要。
作者：李其銀單位：江蘇南通商貿(mào)高等職業(yè)學校