中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及措施范文

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摘要：在目前激烈的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)要求得生存和發(fā)展，就必須加強內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風(fēng)險，努力提高經(jīng)濟效益，增強自身的競爭實力。內(nèi)部審計在加強內(nèi)部控制建設(shè)、改善企業(yè)管理、促進經(jīng)濟效益提高等方面發(fā)揮著積極的作用。本文擬對我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題進行探討，并針對存在的問題提出相關(guān)的對策建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部審計；問題；決策

一、中小企業(yè)內(nèi)部審計的意義和作用

（一）中小企業(yè)內(nèi)部審計的意義

內(nèi)部審計在中小企業(yè)管理中起著非常重要的作用，既是對企業(yè)日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)的檢查、監(jiān)督同時又對企業(yè)發(fā)展提供有利的建議和評價，保障了企業(yè)經(jīng)濟活動健康有序地運行。

（二）中小企業(yè)內(nèi)部審計的作用

完善公司治理結(jié)構(gòu)，保障企業(yè)健康有序運行。企業(yè)內(nèi)部審計是對企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個環(huán)節(jié)進行檢查、監(jiān)督，是對企業(yè)運營進行經(jīng)常性維護，對企業(yè)日常業(yè)務(wù)項目不斷的補充、修改和完善，有效控制和提高項目質(zhì)量，以滿足企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀和存在的問題

內(nèi)部審計對于完善公司治理機構(gòu)方面起到很重要的作用，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展、改革的深入以及經(jīng)濟體制的變化，中小企業(yè)內(nèi)部審計體系依然延用傳統(tǒng)的內(nèi)審模式，已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展，從而暴露出不少的問題和弊端。

（一）中小企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

中小企業(yè)規(guī)模小、制度不健全，經(jīng)營決策權(quán)又高度集中，內(nèi)部審計工作不如大型企業(yè)規(guī)范，主要以財務(wù)檢查為主，中小企業(yè)的內(nèi)部審計方面更是困難重重，內(nèi)部審計工作的不足嚴重影響企業(yè)的發(fā)展。

（二）中小企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

1、對內(nèi)部審計工作認識不足。認為內(nèi)部審計就是財務(wù)稽查，與企業(yè)管理沒有關(guān)系，這種認識使得領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作重視不夠，審計目標性不強，從而使得審計工作不能有效的開展。

2、內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性。企業(yè)的內(nèi)審部門是從財務(wù)部門分離出來的，地位較低，并由總會計師領(lǐng)導(dǎo)，開展內(nèi)審工作受到牽制和干預(yù)，形式上獨立而實質(zhì)上未獨立，影響了內(nèi)審人員客觀公正地工作，一定程度影響了內(nèi)審機構(gòu)的作用，工作難度大。

3、內(nèi)部審計范圍狹窄。從企業(yè)內(nèi)部審計實務(wù)看，最主要的形式便是例行的年度財務(wù)檢查，很少觸及經(jīng)營管理的其他領(lǐng)域。從審計工作過程上看，主要是審查會計報表及會計資料，涉及其他環(huán)節(jié)的較少，缺乏應(yīng)有的深度，嚴重地影響了審計工作的效果，阻礙了審計事業(yè)的發(fā)展。

4、審計人員配置單一。企業(yè)內(nèi)部審計人員多是財務(wù)部門人員，沒有專業(yè)的審計培訓(xùn)和相關(guān)職稱，審計內(nèi)容也多是財務(wù)稽查，審計人員風(fēng)險意識淡薄，憑主觀經(jīng)驗多，采取科學(xué)的審計方法意識不強，沒有發(fā)揮審計人員實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的職能，影響了審計的質(zhì)量，阻礙了內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。相當(dāng)一些人員不具備內(nèi)部審計所必須的專業(yè)知識，不了解本單位的經(jīng)營活動過程和內(nèi)部控制制度，由于人員素質(zhì)的和業(yè)務(wù)水平的原因，內(nèi)部審計的監(jiān)督和服務(wù)水平很難充分發(fā)揮。

5、審計觀念落后。審計按其時間分類，分別有事前審計、事中審計和事后審計。然而，現(xiàn)實生活中內(nèi)部審計大多是事后的查錯防弊，其審計工作發(fā)生在經(jīng)濟行為結(jié)束之后，而忽略了對企業(yè)風(fēng)險事前的審計、事中的分析，不能及時進行風(fēng)險預(yù)測、防范和應(yīng)對，審計觀念較為落后，重視查問題、輕視管理。

三、加強中小企業(yè)內(nèi)部審計工作的對策。

（一）明確內(nèi)部審計的目標

傳統(tǒng)內(nèi)部審計的目標是以監(jiān)督為主，以財政法規(guī)、法律的各項規(guī)章制度為標準，對企業(yè)的財務(wù)收支情況進行檢查監(jiān)督，防止企業(yè)經(jīng)濟行為觸犯法律、法規(guī)底線。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，傳統(tǒng)內(nèi)部審計已不能滿足企業(yè)發(fā)展需求，目前內(nèi)部審計目標轉(zhuǎn)變?yōu)橐詢?nèi)向服務(wù)為主，由原來的財務(wù)領(lǐng)域擴展到企業(yè)經(jīng)營和管理的各個方面，以風(fēng)險為導(dǎo)向開展內(nèi)部審計，強化企業(yè)管理，減少企業(yè)損失，增加企業(yè)價值。

（二）保證內(nèi)部審計的獨立性

中小企業(yè)內(nèi)部審計大都受財務(wù)部門管控，人為影響因素太多，使得內(nèi)審人員不能客觀、公平、公正的開展工作，內(nèi)部審計的作用得不到發(fā)揮，只有改革體制，建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，保障內(nèi)審人員自由開展工作，保證內(nèi)部審計的獨立性，才能使內(nèi)部審計工作有效的執(zhí)行。

（三）擴大內(nèi)部審計范圍，提高審計有效性

隨著社會經(jīng)濟的法治化，傳統(tǒng)的以財務(wù)收支審計為重點的內(nèi)部審計已經(jīng)不適應(yīng)社會發(fā)展的需要，必須擴大內(nèi)部審計范圍。一是財務(wù)收支審計，對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否符合財務(wù)各項規(guī)章制度進行檢查；二是內(nèi)部控制制度的評價，對企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建立健全和執(zhí)行情況進行評價；三是經(jīng)濟責(zé)任審計，對企業(yè)負責(zé)人在履職期間的企業(yè)管理情況及制度制定方面進行審計評價；四是專項審計，根據(jù)資金使用到哪里，審計監(jiān)督就跟到哪里的要求，對項目實施專項審計，重點審查采購預(yù)算、采購方式、采購內(nèi)容等流程執(zhí)行是否完備、審批意見落實情況進行追蹤審計，以便完善業(yè)務(wù)程序，健全各項制度；五是合同審計，審核合同的制定是否符合企業(yè)方針政策要求，能否為企業(yè)帶來預(yù)期收益。

（四）提高審計人員水平，建設(shè)高素質(zhì)審計隊伍。

內(nèi)部審計不再是傳統(tǒng)的查錯防弊，不僅僅局限于財務(wù)領(lǐng)域，內(nèi)部審計領(lǐng)域擴展的廣泛就要求審計人員的業(yè)務(wù)技術(shù)水平要強、思想素質(zhì)要高。中小企業(yè)內(nèi)審人員多以財務(wù)人員為主，為適應(yīng)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)需要就要從以下幾方面培養(yǎng)：一是提高內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平，通過加強業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，不僅是加強財務(wù)知識培訓(xùn)更要學(xué)習(xí)法律、法規(guī)、經(jīng)濟、工程等方面知識，有較好的寫作能力，能解決業(yè)務(wù)中遇到的各項問題，為領(lǐng)導(dǎo)層提供有價值的、建設(shè)性的建議，創(chuàng)造性的開展各項工作。二是要加強內(nèi)審人員職業(yè)道德教育，內(nèi)審工作中遇到的敏感問題要樹立正確的人生觀、價值觀，保守企業(yè)商業(yè)機密。

（五）明確內(nèi)部審計工作思路，改進內(nèi)部審計工作方式

中小企業(yè)內(nèi)部審計是圍繞企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標開展工作的，是為企業(yè)的管理層提供內(nèi)向服務(wù)的，其根本目的是幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理，提升企業(yè)價值。內(nèi)部審計工作方式由原來的單一事后審計擴展到事前、事中追蹤審計，審計內(nèi)容由傳統(tǒng)查賬審計擴展到企業(yè)管理各環(huán)節(jié)審計，審計觀念由傳統(tǒng)的查問題、找弊端擴展到防風(fēng)險。

四、結(jié)語

綜上所述，中小企業(yè)的發(fā)展離不開內(nèi)部審計，這就要求企業(yè)內(nèi)部審計體系要不斷創(chuàng)新、完善，為企業(yè)創(chuàng)造健康優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部環(huán)境，提升企業(yè)員工的人生觀和社會責(zé)任感，強化風(fēng)險意識，改進管理理念，促使企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

作者：孫亞麗 單位：陽泉陽煤中小企業(yè)投資管理（集團）有限責(zé)任公司