談內部審計服務無形資產管理路徑范文

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［摘要］本文基于內部審計功能、作用和整改的視角，分析當前高校無形資產管理中存在的問題，提出加強高校無形資產管理工作的路徑。

［關鍵詞］高校；無形資產問題；內部審計；路徑

引言

隨著高等教育改革、政府會計制度實施以及巡視檢查的深入，高校無形資產管理漏洞頻出，國有資產大量流失。新形勢下，高校內部審計應拓寬職能和作用，促進高校管理監督合力，敦促落實問題整改，保證審計結果運用，從而提高無形資產管理水平，促進高等教育內涵式發展，加快雙一流建設，辦人民滿意的教育。

1定義和管理意義

《政府會計準則第4號———無形資產》規定：“無形資產是指政府會計主體控制的沒有實物形態的可辨認非貨幣性資產，如專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等。”“無形資產同時滿足下列條件的，應當予以確認。（1）與該無形資產相關的服務潛力很可能實現或者經濟利益很可能流入政府會計主體；（2）該無形資產的成本或者價值能夠可靠計量。”高校通過外購、自行開發、置換、捐贈以及其他方式取得的無形資產應當按照成本進行初始計量；于取得或形成時合理確定其使用年限，并按有限的使用年限進行攤銷。高校應按規定對無形資產進行處置和披露。規范無形資產管理，是高校資產和財務管理的重要組成部分，是高校合理配置和有效使用資產、確保其安全與完整，保障和促進各項教育事業發展的基礎環節和重要手段。

2存在問題

2．1認識、學習和重視不夠

隨著信息化、互聯網、大數據、人工智能和實體經濟、教育發展的深度融合，高校軟件、電子資源等無形資產投入經費不斷加大。相對的，高校資產管理培訓和意識沒有跟上，“按慣例非政策規定”辦事、“重實物輕電子資源資產”、無形資產嚴重流失等違規事項時有發生。主要表現為：資產管理集中在對房屋、設備、家具等實物資產的登記、處置等管理，對電子資源、軟件使用權、校名、校譽、專利技術等無形資產管理不到位。

2．2開發購置的軟件、電子資源以及特許權等無形資產管理缺失

在專項資金檢查中，審計發現：高校專項經費購置的大額圖書等電子資源、軟件使用權（特許權），以及自行開發的軟件均未按照無形資產管理。

2．3財務數據和分析不完整、真實，影響政策措施的貫徹落實

國家財政投入上億的專項資金用于高校科研、信息化和改善基礎辦學條件建設，而高校對軟件使用權、電子資源等只是費用化，未資本化計入資產。

2．4各主管部門信息孤島，未形成共享網絡平臺，監管乏力

目前，高校資產管理部門均進行了明確分工：校設備處負責實物資產驗收入庫等管理，科技處負責專利等知識產權的注冊、登記服務管理，財務處負責經設備處驗收入庫資產的賬務管理，國有資產監督管理處負責資產的審批、處置等宏觀管理，各使用部門負責實物的保管、使用等。同時，也逐步配置了電子化、信息化的業務管理系統。但是，各部門信息各自為政、不對稱、不共享。這造成高校部門記錄的資產賬賬、賬實、賬冊不符，每校金額均達上億元。經審計指出后，被審計單位有心整改，卻無法有效完成，出現年年檢查、年年存在的現象，未形成資產監督管理的合力。

2．5內部審計存在不足，審計質量和風險共存

高校資產金額體量大、人員多、業務雜、資金來源渠道多樣，內審存在六大薄弱環節：一是廉潔自律、恪盡職守的職業操守；二是新形勢、新政策、新制度下，國家政策和專業知識的補充和完善；三是針對審計對象和問題的溝通、組織、協調能力；四是政策宣貫和督促整改落實的執行力度；五是面對負面現象、對立情緒和審計風險，內審組織和隊伍的心理健康和職業發展前景的建設；六是由于權威性、獨立性、技術手段、工作方法的不足，審計結果不能達到管理層預期，內審地位和形象也會受損。

3新形勢下高校內部審計的定位和作用

在中央審計委員會第一次會議上指出：“審計機關要及時揭示和反映經濟社會各領域的新情況、新問題、新趨勢。要加強對內部審計工作的指導和監督，調動內部審計和社會審計的力量，增強審計監督合力。”因此，作為審計監督合力的高校內部審計，應以新時代中國特色社會主義思想為指導，與時俱進，不斷拓展其內容、職能和目標，更好地發揮在黨和國家監督體系中的重要作用。一是由過去單一低層、某一階段的審計演變成宏觀、全階段的審計，充分體現審計的“全過程”和“全覆蓋”；二是從“財務查賬”延伸到“政策落實”“高校全面治理”和“反腐倡廉”建設；三是要樹立“四個意識”，自覺地在思想、政治、行動上同黨中央保持高度一致，落實黨中央對審計工作的部署要求；四是拓展審計監督廣度和深度，消除監督盲區，從加強內部管理拓展到強化落實黨中央重大政策措施貫徹落實情況跟蹤審計力度，揭示高校經濟運行中各類風險隱患力度，做到應審盡審、凡審必嚴、嚴肅問責，努力構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的高校審計監督體系。同時，無形資產管理審計是內部審計的重點和方向，是對高校無形資產管理效益實現途徑、開發利用和發揮程度以及無形資產管理人員素質的審計，是一種面向未來的審計。充分發揮審計在無形資產管理中的作用，對提高資金使用和財務管理效率、從源頭上防止國有資源流失、促進資產保值增值、促進學校和學科的發展、創造良好社會和經濟效益等都具有十分重要的意義。

4強化高校內部審計，提升無形資產管理水平

4．1組織專項審計問題培訓，統一思想、提高認識

針對審計發現的典型案例和事項，及時向分管校領導匯報，與學校有關部門溝通和協作，邀請專家學者，召開專題會議、報告、培訓、講座等，宣貫國家無形資產管理政策和法規；促進高校資產管理部門和人員，充分認識無形資產管理的重要性和必要性，切實掌握和規范無形資產的立項審批、購置驗收、登記入賬、保管使用、處置報廢等管理工作，保證高校無形資產的賬賬、賬冊、賬實相符，防患于為燃，減少或杜絕國有資源流失，維護高校和國家教育形象。

4．2加強專題審計和調查，完善頂層設計和內控建設，明晰職責

首先，內審應聯系實際，適時對校圖書館、信息中心、設備處、科技處等重點領域、關鍵環節單位，就雙一流建設經費、科研專項經費購置的電子資源、軟件等無形資產進行專項審計和調查。其次，創新審計方式，借助國家和社會力量，審計服務和監督兩手抓，邊審計、邊揭示問題、邊反饋、邊溝通協調、邊督促落實整改，到得審計時效。最后，就發現的問題和薄弱環節，及時形成專題報告或審計建議書，向分管校領導匯報，一是促進學校加強頂層設計，成立黨委領導下的學校資產管理領導小組，加強無形資產的管理。二是完善無形資產管理內控制度建設，編制學校無形資產管理流程圖，明晰管理使用責任主體，落實責任分工，及時對賬，形成管理的無縫對接和閉環。三是針對內審揭示的問題建議，按照國家相關文件，結合實際，督促被審計單位及時制訂規范、可操作的實施辦法或細則，促進學校健全績效評價機制和領導干部考核機制，使無形資產管理有法可依、有章可循、有據可查，為學校國有資產管理工作打下堅實基礎。

4．3強化審計“回頭看”和審計結果運用，保證政策貫徹執行

一方面，加強審計“回頭看”，有目的、有重點地進行檢查和抽查，發現問題，及時處理并制定措施，堵塞漏洞，促進管理。另一方面，強化審計整改督促落實，協助成立由被審計單位“一把手”牽頭，紀檢、財務、資產、科研、信息化等相關部門組成的整改小組，改變工作方式，梳理責任清單，及時整改到位，形成無形資產監督合力。從而保證國家和學校相關政策的貫徹執行。一是明確無形資產管理的部門及其職責范圍，加強日常管理和監督。包括，學校國資部門是否嚴格執行無形資產購置的審批和報備；校設備、科技部門的驗收、登記、處置是否到位；校財務和計量、攤銷或折舊、收益、報廢等賬務處理是否嚴格；校各使用部門的出入庫、保管、臺賬登記、維護、盤存、報廢等管理是否到位；校紀委和內審等監督部門是否形成監督合力、嚴肅問責，從源頭遏制違法違紀行為。二是建立和完善無形資產內控制度建設，檢驗各職能部門分工、協作是否用制度體現，違反如何處置，責任追究情況。三是通過年檢、稽查等日常監督工作的審計，保證無形資產信息真實、可靠和能為大眾所用，促進國有資源合理配置，防止國有資產流失，促進學校管理水平和辦學效益提高，維護學校、國家教育形象。

4．4加快推進信息化平臺的網絡建設，形成監督合力

內審要及時推動業務、財務和審計管理的深度融合發展，以政府會計制度實施為契機，開發并推廣使用包括無形資產管理軟件的共享網絡平臺，借助國家和社會審計力量，適時開展學校信息化專項審計和調查，加強信息化建設和資源共享平臺建設，推進資產業務與財務信息系統的有效對接，實現財務、設備、科研等部門的數據互通共享，構建覆蓋經濟活動全過程的信息平臺，實現經濟業務的網絡化、平臺化、智能化，建立資產、財務工作聯動機制，確保資產、財務數據動態匹配，全面提升數據質量。為無形資產信息化管理提供技術支撐，確保國有資產的保值增值。

4．5完善內審及管理人員組織和隊伍建設打鐵還需自身硬。指出，要加強審計機關自身建設，以審計精神立身，以創新規范立業，以自身建設立信。審計機關各級黨組織要認真履行管黨治黨政治責任，努力建設信念堅定、業務精通、作風務實、清正廉潔的高素質專業化審計干部隊伍。因此，高校應根據新要求，做好以下工作。一是加強領導，深化機構改革，有計劃地充實審計及相關管理工作人員力量。二是適時開展有關法規的培訓和考核，樹立良好管理意識，提高業務和管理水平。三是組織相關人員進行政治理論學習，樹立服務意識，改進工作作風，更好地為廣大師生服務。四是加強審計信息化建設，提高內審工作效率和質量。

參考文獻

［1］財政部．關于印發《政府會計準則第1號———存貨》第4項具體準則的通知（財會［2016］12號）［Z］．2016－07－06．

［2］郭靜．新形勢下高校內部審計面臨的機遇和挑戰［J］．中國管理信息化，2016（9）：10－11．

作者：郭靜 單位：武漢大學