在創(chuàng)新求實中深化金融審計范文

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金融審計作為政府審計的重要組成部分，二十多年來，圍繞黨和政府的各項中心任務開展工作，走出了一條具有中國特色的金融審計之路，在深化金融改革、維護金融安全、防范金融風險、強化金融管理、打擊金融領(lǐng)域的違法犯罪活動等方面發(fā)揮了重要的作用。

金融審計的成效和經(jīng)驗

（一）緊緊圍繞經(jīng)濟工作中心，突出工作重點，認真履行審計監(jiān)督的法定職責

近年來，金融審計緊緊圍繞黨和政府的中心工作開展審計，揭露和反映金融領(lǐng)域存在的突出問題和制度缺陷，在維護社會主義市場經(jīng)濟秩序、保障宏觀經(jīng)濟健康運行方面發(fā)揮了作用。

一是揭露違反國家宏觀政策措施的重大問題。如，審計署從2003年開始，加大了對票據(jù)業(yè)務的審計力度。審計署多次向社會公開了票據(jù)業(yè)務存在的問題，引起社會各方的高度重視，2004年第二季度中國人民銀行的貨幣政策報告對此給予了充分的肯定。又如，2003年，金融審計重點檢查了銀行向地方政府發(fā)放的市政設(shè)施等城市建設(shè)貸款，審計署在2004年公告了上述信息，引起有關(guān)方面的高度關(guān)注。在近年來的商業(yè)銀行審計中，通過密切追蹤信貸資金流向，揭露了一批商業(yè)銀行違規(guī)向地方政府發(fā)放城市建設(shè)貸款、違規(guī)辦理房地產(chǎn)信貸業(yè)務、向國家禁止或限制發(fā)展的產(chǎn)業(yè)發(fā)放貸款等影響宏觀調(diào)控的典型問題，有效促進了國家宏觀調(diào)控政策措施的貫徹落實。

二是緊緊圍繞治理整頓市場經(jīng)濟秩序開展工作，規(guī)范金融市場。如，2001年7月，通過查處沈陽地區(qū)的一些證券公司利用無真實貿(mào)易背景票據(jù)從銀行套取資金用于操縱股市的問題，遏制了當時信貸資金違規(guī)流入股市的主要渠道，防止了股市泡沫。

三是促進了金融法律法規(guī)制度建設(shè)。不斷加大對金融領(lǐng)域傾向性、典型性、普遍性問題的分析力度，有針對性地提出健全和完善制度政策的審計建議。如，通過認真總結(jié)分析，審計發(fā)現(xiàn)一些金融案件中暴露出現(xiàn)行法律漏洞問題，審計署向有關(guān)部門進行了通報，一些建議在2006年的刑法修訂案中得到了采納。

（二）把握規(guī)律，準確定位，不斷拓展審計領(lǐng)域，促進金融機構(gòu)提高管理、防范風險

金融企業(yè)是以經(jīng)營和管理風險為主導的行業(yè)，管理水平高，經(jīng)營風險就低；風險低，效益就好。風險始終是金融企業(yè)管理的核心。近年來，金融審計通過揭露重大問題，揭示突出風險，向金融機構(gòu)及監(jiān)管部門提出了大量的加強內(nèi)部管理、完善內(nèi)控機制等方面的審計建議。

（三）創(chuàng)新審計工作思路，改進審計組織方式，加快金融審計信息化建設(shè)步伐，使金融審計如虎添翼

創(chuàng)新審計組織方式，加快金融審計信息化建設(shè)，是金融審計取得成效的重要保障。在1999年審計工商銀行、建設(shè)銀行時，適應國有金融機構(gòu)一級法人的管理制度和進一步提升審計成果的需要，在審計組織方式上，由“各自為戰(zhàn)、各顯神通”的審計組織方式向“統(tǒng)一計劃，統(tǒng)一方案，統(tǒng)一實施，統(tǒng)一處理，統(tǒng)一考核”（簡稱“五統(tǒng)一”）的轉(zhuǎn)變。2003年開始，在進一步強化“五統(tǒng)一”組織方式的基礎(chǔ)上，實施以總行為龍頭的組織方式。不僅強化了審計現(xiàn)場管理，而且提高了審計質(zhì)量，綜合性審計成果明顯增多。從2004年以后，在金融審計上報國務院的審計信息中，60％以上是反映傾向性、普遍性的綜合性信息。

同時，經(jīng)過八年多的努力，金融審計工作基本實現(xiàn)了信息化，不僅大大提高了審計效率，而且極大地提升了金融審計成果和質(zhì)量。

（四）著力打擊金融領(lǐng)域違法犯罪活動，增強了金融審計的威懾力

金融行業(yè)是高風險領(lǐng)域，同時也是案件高發(fā)區(qū)。近幾年，在各方面的共同努力下，金融違法違規(guī)問題雖有所減少，但從審計情況看，金融案件并未從根本上得到遏制，金融犯罪形勢依然嚴峻。一批案件的揭露和查處，在社會上引起了較大反響，有效地維護了國家財經(jīng)法紀，打擊了金融領(lǐng)域違法犯罪活動，促進了廉政建設(shè)。

（五）增強審計透明度，進一步擴大了金融審計影響

近年來，金融審計實行了項目公告制度，進一步增強了審計的透明度，既擴大了審計影響，又進一步促進了被審計單位實施整改，尤其是通過向社會公告審計發(fā)現(xiàn)的帶有傾向性的突出風險和問題，對其他金融機構(gòu)起到較好的警示作用，發(fā)揮了防范系統(tǒng)風險的作用。2002年至2006年，審計署相繼以審計結(jié)果公告等方式向社會提示了銀行承兌匯票、城市建設(shè)貸款、關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款、消費信貸、擔保公司貸款業(yè)務、高校貸款、公路貸款、委托貸款等銀行業(yè)務存在的風險，揭示了金融企業(yè)基層分支機構(gòu)在管理方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，反映了銀行和資產(chǎn)管理公司在不良資產(chǎn)剝離、管理、處置等環(huán)節(jié)存在的突出問題。

抓住機遇，開拓創(chuàng)新，進一步發(fā)揮金融審計的作用

國務院總理在全國金融工作會議上強調(diào)，我國金融改革發(fā)展面臨新的形勢，金融業(yè)處在一個重要轉(zhuǎn)折期，也處在一個重要發(fā)展期。必須進一步增強做好金融工作的緊迫感和責任感，努力把金融改革發(fā)展推向新階段，全面深化金融改革。

全國金融工作會議召開后，中共中央政治局又召開會議，專題研究部署金融改革發(fā)展工作，并強調(diào)了今后時期金融工作的主要任務。

相繼召開的兩次重要金融會議的議題之重大為近年來所未有。這兩次會議的精神表明，如何應對已經(jīng)發(fā)生或者正在發(fā)生的“轉(zhuǎn)折變化”，是金融業(yè)改革發(fā)展中面臨的重要課題。

這對金融審計來說，無疑也是一種新的機遇和挑戰(zhàn)。

當務之急，需要認真思考金融審計發(fā)展思路，發(fā)揮好金融審計在新形勢下服務宏觀決策的作用。李金華審計長在今年的金融審計培訓班上強調(diào)提出了金融審計要“總結(jié)經(jīng)驗，不斷創(chuàng)新”的要求。

新形勢下要適應我國金融業(yè)發(fā)展、改革的形勢，這需要進一步完善深化金融審計工作，發(fā)揮審計監(jiān)督的職能作用。

（一）準確把握金融審計定位，增強責任感和使命感

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟體制下，金融是現(xiàn)代市場經(jīng)濟的核心，金融秩序直接關(guān)系到國民經(jīng)濟穩(wěn)定健康地發(fā)展。金融企業(yè)，尤其是商業(yè)銀行具有“公共性”、“社會性”的特征，其生存的基礎(chǔ)——存款源于社會公眾，其資金運用如貸款投資等又是面向公眾；其經(jīng)營行為、經(jīng)營策略或經(jīng)營成敗對社會公眾產(chǎn)生較大影響，對社會具有廣泛深刻的滲透性和擴散性功能，是整個國民經(jīng)濟的神經(jīng)中樞。實踐表明，不論是發(fā)達國家還是發(fā)展中國家，以銀行為主體的金融業(yè)是受監(jiān)管最嚴厲的行業(yè)。鄧小平同志曾經(jīng)深刻地指出：什么時候政府都要管住金融。

金融審計，作為政府審計的組成部分，在國家金融監(jiān)督體系中處于非常重要的地位，在維護金融安全、防范金融風險，強化金融管理、打擊金融領(lǐng)域的違法犯罪活動等方面發(fā)揮著重要的作用。國務院領(lǐng)導對金融審計工作一直非常重視，明確提出要進一步加強金融審計工作。

金融審計任重而道遠。為此，作為金融審計工作者，一是要充分了解金融在國民經(jīng)濟中的核心地位，準確把握金融體制改革在完善社會主義市場經(jīng)濟體制中的作用，提高對金融審計在國家金融監(jiān)管體系中的重要性的認識，增強使命感和責任感。二是準確把握金融審計監(jiān)督在金融監(jiān)管體系中的地位，尤其是在分業(yè)監(jiān)管體制下，金融審計不能替代金融監(jiān)管，但金融審計依法負有對國家金融機構(gòu)開展審計監(jiān)督的職責。金融審計應充分發(fā)揮出獨立性、權(quán)威性、綜合性的優(yōu)勢，在促進金融改革、維護金融安全、防范金融風險、揭露突出問題等方面，切實發(fā)揮出其他監(jiān)管機關(guān)不可替代的作用。三是了解金融行業(yè)的特性，準確把握金融業(yè)務綜合化、金融活動國際化、金融交易電子化、金融產(chǎn)品多樣化和金融服務個性化的發(fā)展趨勢，更新知識、調(diào)整思路、創(chuàng)新方法，以適應金融業(yè)變化發(fā)展需要，不斷提高金融審計水平。

（二）積極探索創(chuàng)新，進一步深化金融審計工作

隨著全球經(jīng)濟一體化、市場一體化進程的加快，信息化程度的提高，我國金融業(yè)面臨的情況越來越復雜。我們應該總結(jié)金融審計發(fā)展歷程和經(jīng)驗，認真貫徹全國金融工作會議精神，進一步深化金融審計工作。總的來說，在審計目標上，將防范金融風險、維護金融安全、促進管理放在重要的位置；在審計對象上，在繼續(xù)加大對商業(yè)銀行審計力度的同時，積極開展對證券、保險行業(yè)的審計，深化對人民銀行財務收支和銀監(jiān)會等監(jiān)管機關(guān)預算執(zhí)行審計；在審計內(nèi)容上，在繼續(xù)對金融機構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量真實性、業(yè)務合規(guī)性和制度有效性開展審計的基礎(chǔ)上，圍繞健全公司治理結(jié)構(gòu)，圍繞把握總體財務狀況，圍繞促進監(jiān)管機關(guān)履行職責，進一步深化金融審計內(nèi)容；緊緊把握信息技術(shù)發(fā)展的趨勢，進一步完善審計手段、改進審計方式。

——在審計目標上，要將防范金融風險、維護金融安全放在第一位，通過揭示重大違規(guī)問題和突出風險，揭露大要案線索，反映金融行業(yè)存在的傾向性、典型性問題，促進深化金融改革，促進金融企業(yè)提高管理水平和抗風險能力，促進金融業(yè)安全穩(wěn)定高效運行，促進金融監(jiān)管機關(guān)依法履行職責。

——在審計內(nèi)容上，應重點在以下幾方面發(fā)揮作用：

一是圍繞促進建立科學、規(guī)范、透明的預算管理體制的目標，進一步深化對人民銀行及銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會的審計工作。在對人民銀行財務收支的審計中，要積極開展與財務收支有關(guān)的各項業(yè)務的審計，要積極嘗試對其所屬企事業(yè)單位開展效益審計；對銀監(jiān)會等金融監(jiān)管機關(guān)，要通過開展對預算執(zhí)行的真實、合規(guī)性審計，促進其完善財務管理、提高資金使用效率。

二是以防范風險、促進管理為目標，推動國有、國有控股或占主導地位的商業(yè)銀行進一步深化改革，完善公司治理，強化內(nèi)部管理，轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制。對商業(yè)銀行的審計要注意圍繞社會普遍關(guān)心的一些熱點難點問題開展專項審計調(diào)查，如通過對數(shù)家銀行收入、成本的專項審計，摸清影響銀行盈虧的主要因素；通過對銀行員工分配問題的專項調(diào)查，提出完善銀行激勵機制的建議。在審計中，還要針對我國商業(yè)銀行普遍存在的管理層級多、信息衰減嚴重、對各分支機構(gòu)“一把手”控制力較弱等實際情況，以資產(chǎn)質(zhì)量為中心，突出對分支機構(gòu)業(yè)務經(jīng)營合規(guī)性檢查，著力揭露經(jīng)營管理方面存在的重大問題、防范風險和發(fā)現(xiàn)大要案線索，有針對性地提出加強管理、完善制度的建議和要求，推動商業(yè)銀行深化改革，提高服務水平，增強競爭能力。

三是積極開展對證券、保險等金融行業(yè)的審計，在“分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管”格局下，充分發(fā)揮出金融審計綜合性監(jiān)督的特點，通過揭示金融監(jiān)管中的盲區(qū)和死角，綜合反映以商業(yè)銀行為主體，包括證券、保險、信托等金融行業(yè)存在的系統(tǒng)風險，在金融改革方面發(fā)揮建設(shè)性作用。

四是積極推動開展對農(nóng)村信用社等地方金融機構(gòu)的審計，充分發(fā)揮金融審計在促進社會主義新農(nóng)村建設(shè)方面的作用。目前，信用社等地方金融機構(gòu)發(fā)展較快，資產(chǎn)規(guī)模也不斷擴大，但資產(chǎn)質(zhì)量不高，違法違規(guī)現(xiàn)象尚未得以有效遏制，案件數(shù)量居高不下等問題在一些地區(qū)表現(xiàn)較為突出。為此，要大力推動地方審計機關(guān)在地方政府支持下開展對信用社等地方金融機構(gòu)的審計，切實維護地方金融安全、防范金融風險、促進地方金融穩(wěn)定。

——積極實施“以總行審計為龍頭、以銀行客戶為中心、以資金流為導向”的審計組織方式，嘗試“統(tǒng)一組織、集中審計、突出重點、聯(lián)網(wǎng)運作、科學管理”的審計管理模式。

一是在組織方式上，繼續(xù)加大“五統(tǒng)一”力度，適應信息化發(fā)展的客觀要求，組建一支數(shù)據(jù)分析專業(yè)化隊伍，通過集中分析電子數(shù)據(jù)，準確發(fā)現(xiàn)風險地區(qū)、風險機構(gòu)、風險業(yè)務、風險資金，尤其是不能使重大違法違規(guī)問題漏網(wǎng)，及時揭露金融機構(gòu)經(jīng)營管理中存在的風險隱患。

二是改變目前“一年審一家，一審管幾年”的方式，在年度計劃管理上，可以考慮圍繞黨和政府的中心工作，圍繞宏觀調(diào)控，圍繞金融業(yè)的熱點、難點問題，圍繞金融領(lǐng)域存在的傾向性、重要性問題，統(tǒng)一組織對數(shù)家金融機構(gòu)同時開展專項審計或?qū)徲嬚{(diào)查。

三是充分發(fā)揮計算機在金融審計的作用。近期，可以通過審計組之間的聯(lián)網(wǎng)，加強上下協(xié)同作戰(zhàn)的能力，強化扁平化管理；按照審計署審計質(zhì)量控制100條所規(guī)定的質(zhì)量控制流程，建立項目管理平臺，實施科學的審計項目管理，提高審計質(zhì)量；盡快建立和完善“以客戶為中心，以資金流為導向”的商業(yè)銀行審計基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，進一步規(guī)范信息化審計方式；以系統(tǒng)論為指導，以內(nèi)控制度為導向，積極探索風險審計方法。

（三）全面審計，突出重點，發(fā)揮金融審計“眼睛”的作用

金融在國民經(jīng)濟中處于核心地位，金融秩序的好壞關(guān)系到整個市場秩序、社會信用的好壞，關(guān)系到國民經(jīng)濟的發(fā)展。目前，我國經(jīng)濟處于轉(zhuǎn)軌時期，違法違規(guī)問題在相當長的一段時間將繼續(xù)存在，尤其是在金融領(lǐng)域表現(xiàn)尤為突出，金融監(jiān)督非常重要。在我國“分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管”的金融監(jiān)督體制下，在審計資源有限的條件下，審計機關(guān)應通過提高效率、整合資源，突出重點，有效發(fā)揮“眼睛”作用。為此，金融審計在把握總體情況的基礎(chǔ)上，選擇重點問題、要害問題、敏感問題進行審計調(diào)查，著力揭露突出的問題和重大風險，揭示傾向性、普遍性的問題。實踐證明，將發(fā)現(xiàn)大要案線索作為審計的突破口，是現(xiàn)階段發(fā)揮“眼睛”作用的有效方式。通過對嚴重違反金融法規(guī)案件的查處，可以發(fā)揮審計監(jiān)督的威懾作用，促進整頓和規(guī)范金融秩序，推進廉政建設(shè)；通過對重大違法違規(guī)案件的分析，可以促進金融企業(yè)加強管理，推動監(jiān)管機關(guān)履行職責，建議有關(guān)部門完善制度，以此達到防范和化解風險、維護金融安全的目標。金融審計的對象，具有點多、面廣、資金量大的特點，審計不可能揭示全部的問題，但必須確保被審計單位在管理中存在的致命弱點能夠被找到、被審計單位存在的大要案線索能夠被發(fā)現(xiàn)。

（四）進一步提高宏觀意識，充分發(fā)揮金融審計在宏觀調(diào)控中的作用

金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，在整個國民經(jīng)濟和市場經(jīng)濟運行中具有十分重要的作用。金融在現(xiàn)代經(jīng)濟的核心地位，表現(xiàn)在金融在資源配置中發(fā)揮著核心作用，是調(diào)節(jié)宏觀政策的重要杠桿，金融安全是國家經(jīng)濟安全的核心。為此，金融審計人員要進一步提高宏觀意識，從維護國家經(jīng)濟安全的高度確定審計目標，圍繞著國家的經(jīng)濟工作中心和金融業(yè)改革的熱點開展工作。金融審計不能簡單的就賬查賬，就審計談審計，就金融論金融。要圍繞著國家的經(jīng)濟工作中心，針對國家要解決的金融體系不健全、結(jié)構(gòu)不合理、公司治理和經(jīng)營機制不健全等問題進行審計，在不斷強化監(jiān)督力度中，把揭露問題、反映情況同促進金融業(yè)深化改革結(jié)合起來。注意發(fā)現(xiàn)和反映一些關(guān)系到全局性、傾向性、苗頭性的問題，并從完善法規(guī)、規(guī)范金融秩序、強化金融監(jiān)管、保障金融安全的角度揭示問題；注意從保障國民經(jīng)濟健康運行的角度提出審計建議。只有這樣，才能在深化金融改革中有所建言，才能充分發(fā)揮出金融審計在國家宏觀調(diào)控中的作用。

（五）加強金融審計隊伍的作風建設(shè)，著力鍛造一支政治過硬、業(yè)務精良、作風頑強的審計隊伍

在相當長的一段時期內(nèi)，金融審計將處于整頓金融市場秩序、規(guī)范金融運行機制和打擊金融領(lǐng)域違法犯罪活動的第一線，任務艱巨，責任重大，風險突出。為此，金融審計人員在工作中應時刻保持審計獨立性，恪守職業(yè)道德，依法履行職責，提高業(yè)務水平和工作技能，不斷加大金融審計隊伍作風建設(shè)，提高隊伍的政治、思想、道德素質(zhì)。金融領(lǐng)域是知識密集型行業(yè)，必須通過不斷加強學習和培訓，才能履行好審計職責；金融領(lǐng)域是違法違紀案件的高發(fā)區(qū)，必須通過加強金融審計隊伍的作風建設(shè)，才能確保防范審計風險和提高審計質(zhì)量。