談長輸管線建設項目在建跟蹤審計做法范文

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根據長輸管線建設項目的特點，結合日照－濮陽－洛陽原油管道工程實際做法，對長管線建設項目重要環節跟蹤審計程序、做法進行了闡述，并對其發揮的效用進行了歸納、總結，最后就新形勢下長輸油管線工程審計方式及模式提出了展望。長輸管道項目主要分為線路工程和站場工程。線路工程往往要跨越多個省份，站場、閥室等分散在數個地方施工，具有建設周期長、管理跨度大、屬地協調難、受外部地理條件和環境影響大、穿越技術復雜等特點。如何有效對長輸管線工程建設項目進行規范管理和審計監督，對工程管理者和審計人員提出了較高挑戰，本文就該長輸原油管道工程開展重要環節跟蹤審計的實際做法進行了總結和歸納，以供大家借鑒。

一、重要環節跟蹤審計模式

建設項目跟蹤審計其實質是實時審計、同步審計，是一種“線式”審計方式。重要環節跟蹤審計指把項目建設全過程劃分成若干階段或確定若干重點建設內容（環節），審計人員隨著項目建設進程，及時對各階段的審計事項或確定的重點建設內容進行審計，是一種“點式”審計方式，其目的在于規范工程管理，降低管理風險，規范項目資金合理、合規、有效使用，促進建設項目總體目標的實現。重要環節跟蹤審計有利于節省審計資源不足、減少審計風險、明確審計定位。

二、重要環節跟蹤審計程序

重要環節跟蹤審計程序主要包括審前準備、現場審計和審計終結3個階段。審計前準備階段主要包括委托社會審計機構成立審計組，制定審計實施方案，下發審計通知書，召開審計進點會議。現場審計階段主要包括每期（審計頻率根據項目進展情況確定）進場審計通知，被審計單位準備資料，審計組現場審計，形成審計工作底稿，意見交換等。審計終結階段主要包括出具審計報告初稿、溝通反饋、出具審計報告終稿、檢查審計整改落實情況、審計文檔歸檔等。

三、重要環節跟蹤審計內容

1.建設程序合規性審計

（1）決策立項程序審計。重點審查投資項目立項審批程序是否完善，是否具備國家有關部門批復的項目建議書、可行性研究報告、環境影響報告書、水土保持方案等相關手續是否齊全。（2）勘察設計程序審查。重點審查勘察設計單位是否通過招投標方式確定，是否具有勘察設計資格，資格等級是否符合項目建設要求。（3）項目建設實施程序審查。按屬地管理要求，重點審查建設項目是否取得了建設用地規劃許可證、土地使用權證，建設規劃許可證，施工許可證等建設批準證書，是否辦理了安全、質量監督手續等。（4）項目驗收程序審查。主要審查土地、規劃、環保、人防、消防、水土保持、勞動安全和衛生等專項驗收，以及竣工驗收備案。（5）項目法人制執行程序審查。審查是否按照相關規定確定或設立了項目法人，項目法人的組建方案是否履行了審批手續。

2.內部控制審計

審查內部控制體系設計與執行的健全性、合規性、有效性。查閱各項管理制度。

3.財務管理情況審計

（1）資金到位、使用與核算情況審計。審查項目建設資金是否全額下達并及時足額到位，是否按投資計劃取得，是否與工程建設進度相適應，有無建設資金不到位情況。（2）會計報表編制情況審計。審查編制依據和方法，決算報表。（3）資產交付、資金結余、建設收入及尾工工程情況審計。交付固定資產價值核算債權債務，結余資金的處理，未使用的工程物資的賬務處理。

4.征地拆遷管理情況審計

審查征用土地手續、征地拆遷安置計劃、實施細則、征地拆遷協議，拆遷評估程序、相關稅費、補償標準、程序、補償憑據、補償費計算、補償資金、拆遷工作經費分配使用。

5.招投標管理情況審計

（1）招標投標前準備工作審計。審查招投標管理制度，招標前置條件、招標方式、招標標段的劃分。（2）招標文件審計。審查招標文件的內容是否全面、準確地表述招標項目的實際狀況，是否全面、準確地表述招標人實質性要求。（3）開標、評標、定標審計。審查開標、評標、定標的程序是否符合相關法規的規定，是否存在評委打分異高、異低現象。

6.合同管理情況審計

審查工程、采購、服務等項目是否嚴格履行了“合同制”要求書面簽訂了合同，有無改變招投標實質性內容，合同條款是否科學、嚴謹、規范、合法，是否進行了合同備案。

7.變更管理審計

主要是對工程施工過程中變更、洽商、簽證的合規性、合理性、經濟性進行審計。變更的前置條件是否符合合同約定；變更增減內容、價款是否真實、合理；變更簽證是否具備合同時效性；建設規模擴大、標準提高等變更是否已履行審批程序。

8.工程管理情況審計

審查項目有質量、進度、安全目標，控制體系，施工組織設計、專項方案編制與審查及專家論證，項目施工，勘察、設計、施工、監理、質量監督等單位是否嚴格履職。

9.物資供應管理情況審計

審查設備和材料等物資的采購、驗收、保管、使用與維護制度，物資采購的方式、合同實際采購價格、規格、型號、數量，監造管理工作，報廢物資、廢舊包裝物的接收、保管和處理程序。

10.工程結算管理情況審計

（1）工程類項目結算審計。審查項目是否驗收合格，項目結算資料是否真實、合法、合規；審計內容有工程結算工程量、單價、取費；變更洽商費用，變更措施費用調整、審查索賠費用計算是否準確合理，是否符合合同約定。（2）采購類項目結算審計。采購單價是否嚴格按合同約定執行，采購數量是否按移交單、入庫單進行統計計算采購費用、保管費用及相關卸料等費用應按合同約定計取。審查入庫數量是否與出庫數量一致，是否存在存貨，應對存貨進行盤點。（3）服務類項目結算審計。審查服務內容、服務成果是否已按合同約定完成、提交，服務費用的計算方法是否與合同約定一致，計取的基數是否符合規定，是否高于收費文件規定。

四、重要環節跟蹤審計效用

1.規范了統計口徑的一致性，促進了動態控制。長輸油管線工程管理跨度大，如何實現管理、統計口徑一致對項目的有效管理非常重要，通過跟蹤審計對項目各管理要素臺帳進行了統一，規范了統計口徑，方便了動態統計，促進了動態控制。

2.有效促進了相關單位、部門、人員認真履職。審計組定期對各環節管理事項出具審計意見或報告，是對歸口單位、部門、人員履職情況的檢查，從而有效促進了相關單位、部門、人員認真履職。

3.促進了規范管理，有效降低了管理風險。跟蹤審計促進了內控體系的及時建立，通過對內控管理體系執行情況的審計，促進了管理過程的規范管理，對不合理的事項及時提出審計意見并及時糾正，有效降低了管理風險。

4.提高了管理人員的風險意識，事前控制和主動控制意識有較大提升。由于本項目采取了跟蹤審計，項目管理人員在處理相關事項時，會有意識地考慮這樣處理是不是合規、合理，有無風險，是否能夠通過審計審核，對拿不準的事項還會主動咨詢審計組意見或建議，故提高了管理人員的風險意識，事前控制和主動控制意識有較大提升。

五、結語

根據《中長期油氣管網規劃》，到2025年，管網規模將達到24萬公里；隨著國家管網工程投入的進一步加大，如何開展審計監督，促進管網建設快速、有序、可持續發展，對審計人員提出了更高的要求。為此，審計人員應在重要環節在建跟蹤審計基礎上進一步拓寬審計覆蓋面，采用新型信息技術手段，逐步做到全面跟蹤審計，并延伸至管理審計，為我國管網建設“保駕護航。

作者：高峰 張林成 單位：中京華（北京）工程咨詢有限公司 國家管網集團東部原油儲運有限公司