電網(wǎng)基建工程審計(jì)方式范文

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一、引言

隨著電網(wǎng)投資規(guī)模的不斷擴(kuò)大，小型基建投資每年也水漲船高。根據(jù)國(guó)家電網(wǎng)計(jì)[2003]513號(hào)文《國(guó)家電網(wǎng)公司小型基本建設(shè)項(xiàng)目管理辦法》，需要對(duì)小型基建進(jìn)行開(kāi)工前審計(jì)、建設(shè)期定期或不定期審計(jì)、竣工決算審計(jì)。目前由于時(shí)間、人員的限制，各級(jí)審計(jì)部門主要針對(duì)施工結(jié)算部分進(jìn)行審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)造價(jià)影響最大、最容易形成管理真空地帶進(jìn)行控制，取得了較好的效果，2009年、2010年小型基建施工結(jié)算平均審減率在8%左右。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)一方面確實(shí)起到了控制造價(jià)、防止高估冒算的作用，同時(shí)通過(guò)審計(jì)揭示了小型基建管理中存在的漏洞。相對(duì)于電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目動(dòng)輒幾千萬(wàn)、幾億的投資而言，小型基建在投資額方面無(wú)異于“小兒科”。電網(wǎng)建設(shè)對(duì)于電力系統(tǒng)管理人員來(lái)說(shuō)是老本行，經(jīng)過(guò)幾十年的摸索，總結(jié)出了一套切實(shí)可行的管理體系。小型基建投資也就是最近幾年才有所加大，從管理部門設(shè)置、人員數(shù)量、人員素質(zhì)來(lái)說(shuō)，還缺少足夠的重視，在管理上還存在不少的漏洞，還做不到電力系統(tǒng)要求的“精細(xì)化管理”。本文的目的是通過(guò)揭示小型基建工程審計(jì)中存在的現(xiàn)象、管理問(wèn)題，確定審計(jì)重點(diǎn)及解決辦法，提出管理建議。

二、小型基建工程審計(jì)中存在的現(xiàn)象及問(wèn)題

1.計(jì)劃執(zhí)行方面

在進(jìn)行的小型基建調(diào)查中，工程超支的情況比較普遍也比較嚴(yán)重，造成工程超支的主要原因是未按計(jì)劃實(shí)施，擅自提高標(biāo)準(zhǔn)或擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模。每年省公司小型基建投資規(guī)模非常有限，按現(xiàn)有的投資規(guī)模分?jǐn)偟礁鱾€(gè)單位和單個(gè)項(xiàng)目后矛盾比較突出，而各實(shí)施單位普遍存在先上項(xiàng)目，后逐步爭(zhēng)取建設(shè)資金的思想，這樣就產(chǎn)生了很多“釣魚(yú)工程”，邊實(shí)施邊提高標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)模，然后再向上級(jí)申請(qǐng)解決資金缺口。工程超支給項(xiàng)目實(shí)施單位造成較大資金缺口，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，有的單位通過(guò)主業(yè)拼盤建設(shè)，這樣就帶來(lái)了資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)無(wú)法分割的后果；有的單位工程超支通過(guò)擠占成本或其他項(xiàng)目建設(shè)資金來(lái)彌補(bǔ)，這樣就產(chǎn)生了很多不規(guī)范的現(xiàn)象，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)致使建設(shè)項(xiàng)目資產(chǎn)反映不真實(shí)、不完整。

2.施工合同方面

存在施工合同約定取費(fèi)就高不就低，增加工程造價(jià)現(xiàn)象。施工合同是項(xiàng)目建設(shè)的主要合同，是項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量控制、進(jìn)度控制、投資控制的主要依據(jù)，合同本身就是競(jìng)爭(zhēng)性談判的結(jié)果，由于管理人員對(duì)相關(guān)專業(yè)不熟悉，技術(shù)條款由施工單位“代勞”，合同簽訂前未嚴(yán)格進(jìn)行審核把關(guān)，從而形成有利于施工單位的條款。例如：土建工程，適用2003年湖北省統(tǒng)一基價(jià)表定額、2003年消耗量定額及統(tǒng)一基價(jià)表定額，套用2008年定額較2003年定額約增加造價(jià)5%。

3.招投標(biāo)方面

(1)招標(biāo)過(guò)程不規(guī)范，存在陪標(biāo)、串標(biāo)、抬標(biāo)的嫌疑。在××土建工程招標(biāo)中，邀請(qǐng)三家單位，未編制標(biāo)底。審查投標(biāo)預(yù)算書(shū)，三家單位計(jì)算的工程量編制順序一模一樣，工程量大部分雷同，報(bào)價(jià)差距不大，認(rèn)定另兩家單位為陪標(biāo)，人為抬高了工程造價(jià)，招標(biāo)無(wú)效。

(2)存在泄漏標(biāo)底行為，影響招標(biāo)公平、公正的環(huán)境。

(3)利用設(shè)計(jì)等存在的漏洞，先低價(jià)中標(biāo)，實(shí)施中通過(guò)各種變更簽證增加造價(jià)。例如：××土建工程，未設(shè)計(jì)電纜溝的做法，僅注明做法同原電纜溝的說(shuō)明，施工單位在投標(biāo)中未含電纜溝的工程量，保證了低價(jià)中標(biāo)，后通過(guò)變更簽證增加造價(jià)。

4.工程簽證方面

(1)存在工程量不真實(shí)，建設(shè)方、監(jiān)理方代表給予簽證的現(xiàn)象。例如：木龍骨膠合板墻裙施工，每平方米墻裙定額其中含有1.8平方米的石油瀝青油氈，用于墻面防潮；0.11公斤的防腐油用于木龍骨防腐；1.1平方米的膠合板當(dāng)作面層的基層。在實(shí)際施工中，有許多施工單位偷工減料，不按操作規(guī)程、驗(yàn)收規(guī)范施工，上述三項(xiàng)中，只做一項(xiàng)或兩項(xiàng)，甚至一項(xiàng)都不做。

(2)存在材料價(jià)格虛高的現(xiàn)象。建設(shè)方代表未予認(rèn)真審核給予簽證。在招標(biāo)過(guò)程中，因?yàn)檎袠?biāo)與實(shí)際購(gòu)買存在差異，主要材料按照暫定價(jià)施工單位統(tǒng)一投標(biāo)，合同約定依據(jù)據(jù)實(shí)結(jié)算。施工單位勾結(jié)材料供應(yīng)商開(kāi)具假發(fā)票、假證明，抬高了材料價(jià)格，建設(shè)方代表未予認(rèn)真審核。

(3)存在人為降低工程質(zhì)量的現(xiàn)象。在審計(jì)中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)施工單位利用建設(shè)方監(jiān)管不到位，以次充好，取得虛假材質(zhì)證明，獲得非法利潤(rùn)，對(duì)工程質(zhì)量帶來(lái)隱患。

5.竣工決算方面

(1)項(xiàng)目管理資料不全，給編制竣工資料、存檔帶來(lái)很多麻煩，給以后的維護(hù)帶來(lái)隱患。具體應(yīng)包括包括工程管理資料、工程技術(shù)資料、工程測(cè)量資料、工程施工記錄、工程試驗(yàn)檢驗(yàn)記錄、工程物資資料和施工驗(yàn)收資料等。

(2)存在小型基建工程核算不規(guī)范的現(xiàn)象。例如：××公司小型基建沒(méi)有按單項(xiàng)工程完整地歸集工程支出，以致無(wú)法確定實(shí)際投資情況。未及時(shí)預(yù)估轉(zhuǎn)資產(chǎn)、轉(zhuǎn)資產(chǎn)造成少提折舊等。以上各種現(xiàn)象是在小型基建管理中或多或少存在的問(wèn)題，同時(shí)也是我們審計(jì)過(guò)程中需重點(diǎn)注意的。

三、工程審計(jì)中重點(diǎn)注意的問(wèn)題

1.項(xiàng)目前期審計(jì)

(1)前期資料是否完善。審查其是否具備必要的前期資料，審查其審批手續(xù)是否完善、審批時(shí)間順序是否正確。履行正確的審批程序可以有效的防止“三邊”工程發(fā)生，防止盲目投資。審查其可行性研究報(bào)告是否進(jìn)行多個(gè)方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較，對(duì)造價(jià)影響較大的外部條件進(jìn)行分析，相應(yīng)做出優(yōu)化的技術(shù)方案。

(2)前期資料數(shù)據(jù)是否真實(shí)、可信。在項(xiàng)目申報(bào)過(guò)程中，由于時(shí)間倉(cāng)促、編制水平、項(xiàng)目規(guī)模控制等種種原因，造成上報(bào)的數(shù)據(jù)不真實(shí)，是項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中超規(guī)模、超投資的主要原因。審計(jì)通過(guò)將前期資料中的數(shù)據(jù)與實(shí)際比較，分析其超規(guī)模、超投資的主要原因，揭示申報(bào)流程中存在的不足。

2.項(xiàng)目管理審計(jì)

(1)對(duì)項(xiàng)目參建方履責(zé)審計(jì)。一個(gè)基建項(xiàng)目質(zhì)量、安全、工期、造價(jià)是否可控、在控，需要設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)代建部門的通力配合，加強(qiáng)項(xiàng)目的全過(guò)程管理。①設(shè)計(jì)單位。工程質(zhì)量的好壞，工程造價(jià)的高低，很大程度上取決于設(shè)計(jì)質(zhì)量的高低。對(duì)設(shè)計(jì)進(jìn)行審查，應(yīng)重點(diǎn)審查圖紙工程量是否漏項(xiàng)、是否有設(shè)計(jì)優(yōu)化方案、是否推行限額設(shè)計(jì)等。②監(jiān)理單位。工程監(jiān)理應(yīng)該從工程立項(xiàng)開(kāi)始，包括圖紙的匯審、材料的選定、合同的修改和實(shí)施、施工過(guò)程的監(jiān)督、結(jié)算的審核等。對(duì)監(jiān)理進(jìn)行審查應(yīng)重點(diǎn)審查管理的各個(gè)環(huán)節(jié)是否履行了必要的簽證手續(xù)、簽署的意見(jiàn)是否客觀、真實(shí)。針對(duì)我們現(xiàn)行的監(jiān)理管理模式，監(jiān)理工作應(yīng)不涉及造價(jià)的確認(rèn)。③項(xiàng)目代建管理部門。甲方代表監(jiān)督施工合同的執(zhí)行，及時(shí)協(xié)助監(jiān)理處理日常事務(wù)、向建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作，對(duì)監(jiān)理的簽證進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，并且現(xiàn)場(chǎng)搜集資料，為日后的結(jié)算打下基礎(chǔ)。對(duì)項(xiàng)目代建管理部門進(jìn)行審查應(yīng)重點(diǎn)審查管理的各個(gè)環(huán)節(jié)是否履行了必要的簽證手續(xù)、簽署的意見(jiàn)是否客觀、真實(shí)。

(2)對(duì)施工合同的審計(jì)。由于甲乙雙方很大程度的約定體現(xiàn)在合同上，工程建設(shè)也圍繞著合同而展開(kāi)的。因此對(duì)合同簽訂的事前、事中、事后的控制、管理進(jìn)行審查，是審計(jì)評(píng)價(jià)的一個(gè)重要方面。審查的重點(diǎn)是：第一，審查合同有無(wú)不平等條款，有無(wú)違背國(guó)家法律法規(guī)、部門行業(yè)規(guī)章制度、管理辦法等條款；第二，審查對(duì)設(shè)計(jì)變更引起的工程量變化的約定。在具體施工中經(jīng)常出現(xiàn)某個(gè)設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)不合理；或者受到投資資金制約而更改設(shè)計(jì)內(nèi)容；或者由于地質(zhì)狀況與原先勘測(cè)的有較大出入引起基礎(chǔ)設(shè)計(jì)變更等。如果這些問(wèn)題以及解決辦法沒(méi)有考慮清楚并體現(xiàn)在合同中，今后結(jié)算時(shí)將引起工程糾紛、索賠等，造成不必要的麻煩。

(3)對(duì)招標(biāo)環(huán)節(jié)的審計(jì)。公平、公開(kāi)、公正、有效的小型基建招標(biāo)可以起到降低工程造價(jià)作用。重點(diǎn)審查：第一，是否存在刻意規(guī)避招標(biāo)的行為，例如：將項(xiàng)目化整為零。第二，招標(biāo)程序、方法、評(píng)標(biāo)規(guī)則、評(píng)標(biāo)人員設(shè)置等環(huán)節(jié)是否符合招投標(biāo)管理辦法，規(guī)范、合理的招標(biāo)管理制度是招標(biāo)順利開(kāi)展的保證。第三，對(duì)于違反招標(biāo)程序、違反招投標(biāo)法等行為的處理措施是否得當(dāng)。尤其是違反招投標(biāo)法的行為，應(yīng)予以嚴(yán)厲處置，否則容易給投標(biāo)單位造成有可乘之機(jī)的思想，不利于單位的長(zhǎng)期造價(jià)管理。

3.項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)

(1)重點(diǎn)審查結(jié)算資料對(duì)合同、會(huì)議紀(jì)要、招標(biāo)答疑的執(zhí)行情況、對(duì)法律、法規(guī)、部門規(guī)章制度的遵循情況。在項(xiàng)目管理中存在注重合同，輕視招標(biāo)答疑的情況。很多施工單位利用設(shè)計(jì)交待不清楚，未履行招標(biāo)答疑環(huán)節(jié)，在工程施工環(huán)節(jié)發(fā)生大量變更簽證，從而結(jié)算造價(jià)大大增加。在電力工程施工中有一項(xiàng)比較好的作法-圖紙會(huì)審，建議可以運(yùn)用到小型基建開(kāi)工環(huán)節(jié)。它是建設(shè)單位在工程開(kāi)工前，主持召集施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、地方質(zhì)檢部門，針對(duì)施工圖紙，共同進(jìn)行圖紙會(huì)審。認(rèn)真做好圖紙會(huì)審工作，對(duì)保證工程質(zhì)量、保證工期、降低工程造價(jià)、避免施工中出現(xiàn)差錯(cuò)起到重要作用。

(2)加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)檢查與資料簽證相結(jié)合審計(jì)。隱蔽工程簽證、施工工程量簽證、材料驗(yàn)收簽證等是施工單位計(jì)算造價(jià)的必備環(huán)節(jié)，也是接受建設(shè)方、監(jiān)理方驗(yàn)收以進(jìn)入下一環(huán)節(jié)所必須的環(huán)節(jié)。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)核實(shí)簽證的事實(shí)是否真實(shí)、工程量與實(shí)際是否相符，同時(shí)也是對(duì)建設(shè)方、監(jiān)理方現(xiàn)場(chǎng)是否履行了見(jiàn)證的職責(zé)確認(rèn)。工程量簽證質(zhì)量的高低是影響造價(jià)的一個(gè)重要因素，建議對(duì)有條件的項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)，可以委托外部事務(wù)所參與隱蔽工程簽證、施工工程量簽證。

4.項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)

績(jī)效評(píng)價(jià)是提高小型基建管理水平，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，有效控制工程造價(jià)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

(1)主要審查竣工決算、概(預(yù))算執(zhí)行情況、建設(shè)成本、交付使用資產(chǎn)情況、投資效益評(píng)價(jià)。

(2)對(duì)小型基建項(xiàng)目決策水平、建造指標(biāo)、使用情況及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，總結(jié)管理中有效的管理經(jīng)驗(yàn)，揭示管理中存在的不足，有利于小型基建項(xiàng)目管理水平的提升。