中小企業(yè)內(nèi)部會計控制論文范文

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一、中小企業(yè)的內(nèi)部會計控制的問題

（一）針對內(nèi)部會計控制的審計制度落后

在企業(yè)中對內(nèi)部會計控制進(jìn)行檢查與評價的一般是內(nèi)部審計，但目前大多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)缺乏科學(xué)性和連貫性，內(nèi)部監(jiān)督體系流于形式，審計范圍有限。甚至，有些小企業(yè)部門結(jié)構(gòu)單一，不僅沒有建立審計制度，內(nèi)部審計工作也得不到重視，使得已建立的內(nèi)部審計制度難以發(fā)揮相應(yīng)的作用。

(二)缺乏切實(shí)可行的內(nèi)外監(jiān)督管理機(jī)制

中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理過程中過多的考慮的是成木費(fèi)用等影響因素，很少企業(yè)意識到審計的重要性并愿意花費(fèi)大量成本設(shè)立內(nèi)部審計部門。隨著中小企業(yè)的逐漸發(fā)展壯大，即使有些已經(jīng)設(shè)立了審計機(jī)構(gòu)，但仍發(fā)揮不了應(yīng)有的職責(zé)，因此大都不能充分發(fā)揮其存在的職能。再加上內(nèi)審人員達(dá)不到工作的要求，加上業(yè)務(wù)素質(zhì)不合要求等方面原因，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不力，種種監(jiān)管達(dá)不到理想的效果。對于外部監(jiān)督，主要由政府監(jiān)督和社會監(jiān)督兩部分組成，但是，由于中小企業(yè)之間具有差異性，使得這些理論上行得通的監(jiān)督體系在實(shí)際情況下對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻達(dá)不到相關(guān)要求。

（三）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責(zé)不清

中小企業(yè)通常會出現(xiàn)因用人不足，出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象，因此在崗位設(shè)置上許多管理方法都無法有效的實(shí)施，其結(jié)果是崗位設(shè)置缺乏牽制性。在有的小企業(yè)中，會計、出納都由領(lǐng)導(dǎo)者一人擔(dān)任，極容易出現(xiàn)賬目不清的現(xiàn)象，而在有的企業(yè)中，雖然設(shè)置了會計機(jī)構(gòu)，但也出現(xiàn)了責(zé)任制不明晰、崗位層次不清、落實(shí)不到位以及缺乏切實(shí)可行的內(nèi)部會計監(jiān)督管理制度等問題。這些存在的問題會使使得會計管理這一管理工作無法在經(jīng)營管理中真正發(fā)揮其應(yīng)有的地位和作用。

二、完善我國中小企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策

（一）優(yōu)化內(nèi)部會計控制環(huán)境

一方面要逐步完善適合中小企業(yè)自身實(shí)際情況的全面的內(nèi)部會計管理控制制度，這是達(dá)到實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會計控制職能的首要條件。會計控制要求中小企業(yè)依據(jù)一定的會計制度，制定適合本企業(yè)的會計制度，明確會計管理工作流程，建立完備的崗位責(zé)任制，并充分發(fā)揮會計的監(jiān)督管理職能；另一方面要注重提高管理者內(nèi)部控制意識，使其充分認(rèn)識到內(nèi)部控制在管理工作中的重要作用。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)管理者會越來越重視內(nèi)部會計控制這一項工作，尤其是中小型企業(yè)，會選擇把內(nèi)部控制放在企業(yè)管理的重要層面。

（二）建立員工培訓(xùn)機(jī)制

隨著中小企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)大力加強(qiáng)對人才管理，不斷提升財務(wù)人員的執(zhí)業(yè)水平和專業(yè)知識。人員素質(zhì)的高低對內(nèi)部會計控制過程的順利進(jìn)行具有重要意義，要注重加強(qiáng)后續(xù)教育，經(jīng)常對在職員工進(jìn)行職業(yè)道德和業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，通過培訓(xùn)使員工明確自己所擔(dān)任工作的重要性，塑造良好的品德行為，在提高自身的思想道德素質(zhì)的同時，也要提高相應(yīng)的會計業(yè)務(wù)素質(zhì)。建立崗位輪換制度對于及時發(fā)現(xiàn)和糾正日常工作中存在的一些差錯和違規(guī)行為也具有重要作用

（三）加強(qiáng)內(nèi)外部會計控制監(jiān)督

一方面，要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督制度，有能力的中小企業(yè)需要設(shè)置具有獨(dú)立性強(qiáng)的審計部門，要逐步擴(kuò)大審計的范圍。對沒有能力設(shè)立獨(dú)立審計部門的中小企業(yè)，可以只聘請專業(yè)內(nèi)部審計人員，同樣可以達(dá)到加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督的作用。這樣可以強(qiáng)化內(nèi)部會計控制制度的監(jiān)督有效性，強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)活動監(jiān)督與過程控制，減少會計失真的現(xiàn)象。另一方面，要強(qiáng)化外部監(jiān)督體系，為企業(yè)會計控制活動創(chuàng)造良好的外部條件。各政府部門要合理分工，不僅要建立權(quán)責(zé)分明的崗位責(zé)任制，還要加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)信息交流，增加企業(yè)財務(wù)信息透明度，力求形成有效的監(jiān)督合力，同時有關(guān)部門加強(qiáng)對注冊會計師質(zhì)量的監(jiān)管，并鼓勵與支持新聞媒體公開企業(yè)違法違紀(jì)行為，警醒其他企業(yè)的同時，也促進(jìn)企業(yè)自身迅速完善會計控制制度，挽回不必要的損失。

（四）加強(qiáng)風(fēng)險評估，建立風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)

風(fēng)險管理被中國中小企業(yè)視為企業(yè)管理過程中密不可分的組成部分，需要將之融入企業(yè)的日常運(yùn)營之中。首先要強(qiáng)化管理者的風(fēng)險意識，管理者必須樹立風(fēng)險意識，具有全局觀念，在各種可能出現(xiàn)的情況下能分析出自身的優(yōu)勢和劣勢，準(zhǔn)確識別可能的風(fēng)險和機(jī)遇，力求把風(fēng)險避開或降至最低，并把握出現(xiàn)的機(jī)遇。然后企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置相應(yīng)的風(fēng)險評估部門，例如財務(wù)部門和審計部門，風(fēng)險管理人員需在制定完善的風(fēng)險管理制度的同時，還要貫徹落實(shí)識別和管理風(fēng)險的制度，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，通過這些適當(dāng)程序和有效方法，對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行全面的評估和處理，在降低經(jīng)營風(fēng)險的同時，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化目標(biāo)。

作者：楊美琴陳蓮子單位：南昌理工學(xué)院