專業(yè)稅收課程設(shè)計(jì)范文

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廣州番禺職業(yè)技術(shù)學(xué)院會計(jì)專業(yè)稅收課程（也稱稅法、稅收實(shí)務(wù)或企業(yè)辦稅業(yè)務(wù)）是2008年國家級精品課程，也是被財(cái)政部、教育部列入國家示范性建設(shè)院校重點(diǎn)建設(shè)專業(yè)及專業(yè)群建設(shè)項(xiàng)目的重點(diǎn)建設(shè)課程，筆者為課程負(fù)責(zé)人，其為該課程編寫的《稅收實(shí)務(wù)》被列入國家級“十一五”規(guī)劃教材。本文根據(jù)教育部關(guān)于職業(yè)教育改革的文件精神，結(jié)合該院在建設(shè)國家級精品課程中的思考和做法，對稅收課程設(shè)計(jì)作簡要論述。

一、稅收課程設(shè)計(jì)的基本思路

課程是針對某一特定工作領(lǐng)域而形成的學(xué)習(xí)領(lǐng)域，課程是基于工作體系的教學(xué)過程的規(guī)范化、系統(tǒng)化。會計(jì)類專業(yè)的主要工作崗位之一是企業(yè)辦稅員崗位。辦稅員崗位的工作任務(wù)主要有三個：一是辦理以納稅申報(bào)為目的的會計(jì)核算，是從原始憑證開始的基礎(chǔ)核算環(huán)節(jié)；二是依法處理納稅人與國家的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，是以納稅申報(bào)表為主要載體的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；三是依法保證納稅人利益最大化的納稅籌劃，是對涉稅事項(xiàng)進(jìn)行全面設(shè)計(jì)的提升環(huán)節(jié)。這三項(xiàng)工作任務(wù)決定了“稅務(wù)會計(jì)”、“稅收實(shí)務(wù)”和“納稅籌劃”三門課程有其各自不同的學(xué)習(xí)領(lǐng)域。稅收實(shí)務(wù)需要解決的問題是：在稅務(wù)會計(jì)核算的基礎(chǔ)上根據(jù)納稅籌劃的目的來依法處理好與稅務(wù)部門的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

辦稅員崗位“處理與稅務(wù)部門的經(jīng)濟(jì)關(guān)系”的具體工作任務(wù)有三個：一是依法辦理納稅申報(bào)，明確稅收法律關(guān)系雙方主體的權(quán)利和義務(wù)；二是按時繳納稅款，辦理稅款結(jié)算，具體履行納稅義務(wù)；三是辦理為申報(bào)繳納服務(wù)的相關(guān)程序性和事務(wù)性工作。分析這三項(xiàng)任務(wù)不難發(fā)現(xiàn)：辦理稅款繳納只是一筆簡單的轉(zhuǎn)賬結(jié)算，相關(guān)的程序性和事務(wù)性的工作又主要是為納稅申報(bào)服務(wù)的，因此，核心的工作任務(wù)就是：納稅申報(bào)。依法辦理納稅申報(bào)是稅收課程的核心。

怎樣學(xué)會依法辦理納稅申報(bào)？第一步是要對稅法進(jìn)行認(rèn)知和辨析。例如：自己所任職的單位是不是屬于某稅種的納稅人，如果是，計(jì)稅依據(jù)是什么，繳納的比例有多大，有無優(yōu)惠等，這是辦理納稅申報(bào)的基礎(chǔ)。第二步是對稅法各要素的綜合運(yùn)用，得出應(yīng)納稅額的多少，明確經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。例如：知道自己所在的單位是企業(yè)所得稅的納稅人，也知道相關(guān)的法律規(guī)定，但如何把各相關(guān)稅法要素中關(guān)于收入、扣除、抵免、優(yōu)惠等熟練地結(jié)合起來，則是正確申報(bào)納稅的核心。第三步是將認(rèn)知、辨析和綜合運(yùn)用稅法的結(jié)果通過法定的程序以法定的形式明確下來，這就是納稅申報(bào)，是辦稅程序的關(guān)鍵操作環(huán)節(jié)?；谶@種從“認(rèn)知”到“運(yùn)用”到“操作”三步走的思路，本課程根據(jù)工作過程的性質(zhì)按照不同稅種分別設(shè)定學(xué)習(xí)項(xiàng)目。在每一個學(xué)習(xí)項(xiàng)目中對相應(yīng)稅種內(nèi)容的編排順序大致分為三部分：第一部分通常是稅種的“含義和內(nèi)容”，通過這一部分的學(xué)習(xí)使學(xué)生認(rèn)知和辨析該稅種的主要稅法要素，即認(rèn)知和辨析征稅范圍、納稅人、稅率、減免稅等；第二部分通常是“應(yīng)納稅額的計(jì)算”，通過這一部分內(nèi)容的學(xué)習(xí)使學(xué)生學(xué)會稅法要素的綜合運(yùn)用，得出該稅種的應(yīng)納稅額；第三部分通常是“申報(bào)和繳納”，通過這一部分的學(xué)習(xí)學(xué)會履行納稅義務(wù)的具體操作程序，最終完成稅款的申報(bào)和繳納。

二、稅收課程內(nèi)容的選取

課程設(shè)計(jì)要考慮的內(nèi)容包括為什么要開設(shè)這門課、這門課教什么、怎樣教、誰來教、用什么來教以及要達(dá)到什么目標(biāo)等內(nèi)容。這些內(nèi)容涉及到課程定位、內(nèi)容選取、內(nèi)容組織、表現(xiàn)形式、教學(xué)設(shè)計(jì)、教學(xué)方法、教學(xué)手段、教學(xué)資源、教師隊(duì)伍、教學(xué)條件、教學(xué)評價(jià)等多方面內(nèi)容。其中，教什么是課程的核心，決定著課程的其他方面。本課程在內(nèi)容取舍上主要考慮了如下幾個方面：

（一）根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)辦稅人員的要求來確定課程內(nèi)容

為保證企業(yè)辦稅員正確及時履行納稅義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對辦稅員崗位提出了具體要求，這些要求是確定課程內(nèi)容的重要依據(jù)。1999年7月1日，廣州市國家稅務(wù)局開始實(shí)施《廣州市國稅辦稅員管理辦法》，2000年北京市地方稅務(wù)局也出臺了《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于納稅單位設(shè)置辦稅人員管理暫行規(guī)定》，隨后東莞、佛山等城市也都了類似的管理辦法。為適應(yīng)這一需要，學(xué)院在選定課程內(nèi)容時，參考了全國各地特別是周邊地區(qū)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、海關(guān)等國家稅收征收機(jī)關(guān)對辦稅員的要求，根據(jù)辦稅員的職責(zé)范圍和能力要求來精選教學(xué)內(nèi)容。

（二）根據(jù)行業(yè)企業(yè)對辦稅人員的要求來確定課程內(nèi)容

辦稅員畢竟是企業(yè)工作人員，必須代表企業(yè)利益，其教學(xué)內(nèi)容的選定必須符合企業(yè)對辦稅員的要求。由于稅收差錯和稅收違法都可能給企業(yè)造成損失，因此，對基本的法定程序的掌握必然是代表企業(yè)利益的重要內(nèi)容。從減少企業(yè)開支的角度看，應(yīng)該為畢業(yè)生在辦理納稅業(yè)務(wù)的同時做好節(jié)稅工作打下基礎(chǔ)，因而有關(guān)征免界限的職業(yè)判斷、相關(guān)稅收優(yōu)惠政策等內(nèi)容也是課程內(nèi)容的重要組成部分。為便于畢業(yè)生依法代表企業(yè)履行納稅義務(wù)，在辦理納稅業(yè)務(wù)的過程中維護(hù)企業(yè)權(quán)益，本課程的內(nèi)容不再是簡單的對稅法條文的理解，而是以稅法條文逐項(xiàng)落實(shí)到會計(jì)數(shù)據(jù)上為核心，教學(xué)內(nèi)容的選定重點(diǎn)考慮了法律與會計(jì)的銜接。

（三）根據(jù)學(xué)生未來職業(yè)發(fā)展的需要來確定教學(xué)內(nèi)容

學(xué)生在剛畢業(yè)的時候可能從事辦稅員工作，但從長遠(yuǎn)看學(xué)生必然向往會計(jì)實(shí)務(wù)界頂尖的注冊會計(jì)師考試。稅法是中國注冊會計(jì)師資格考試的必考課程之一，中國注冊會計(jì)師協(xié)會的專家在確定注冊會計(jì)師考試稅法課程大綱的時候充分考慮了注冊會計(jì)師辦稅業(yè)務(wù)的需要，這一考試大綱的初衷也是面向稅法的應(yīng)用。本課程在教學(xué)內(nèi)容的選取上基本涵蓋了中國注冊會計(jì)師考試稅法課程考試大綱的主要內(nèi)容。通過本課程的學(xué)習(xí)，可以為學(xué)生將來參加注冊會計(jì)師稅法科目考試打下基礎(chǔ)，為學(xué)生將來的可持續(xù)發(fā)展做好知識、素質(zhì)和能力準(zhǔn)備。此外，課程內(nèi)容的確定也兼顧了會計(jì)從業(yè)資格證書考試的需要。

三、稅收課程內(nèi)容的組織

課程內(nèi)容如何組織決定了教學(xué)過程和教學(xué)方法，從行業(yè)崗位的實(shí)際情況看，各稅種的辦稅業(yè)務(wù)是辦稅員最重要的工作項(xiàng)目，這些工作項(xiàng)目具有工作順序上的先后繼起性，每一個項(xiàng)目中各個具體工作內(nèi)容按照這一個項(xiàng)目本身的工作步驟也有完成順序的先后，在考慮工作順序的同時應(yīng)適當(dāng)考慮按照教學(xué)規(guī)律的要求對知識講授、學(xué)生操作等活動進(jìn)行組織與安排。

（一）按照工作項(xiàng)目的順序安排和組織教學(xué)內(nèi)容

在實(shí)際工作中有些工作項(xiàng)目的完成依賴于其他工作項(xiàng)目的結(jié)果，在教學(xué)過程中，如果沒有前置項(xiàng)目的基礎(chǔ)就會出現(xiàn)后續(xù)項(xiàng)目的空中樓閣狀態(tài)。企業(yè)所得稅在申報(bào)之前，必須列支營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅的申報(bào)結(jié)果，因此，在各個項(xiàng)目的順序安排上按照實(shí)際工作中會計(jì)工作的內(nèi)在邏輯將商品勞務(wù)稅類別的幾個辦稅業(yè)務(wù)項(xiàng)目放在企業(yè)所得稅辦稅業(yè)務(wù)項(xiàng)目之前。在各個項(xiàng)目的辦稅業(yè)務(wù)中，由于最終的辦稅業(yè)務(wù)成果都是依賴于對納稅人、征稅范圍以及對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職業(yè)判斷，因此，其教學(xué)步驟的設(shè)計(jì)依據(jù)實(shí)際工作的步驟，從對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的判斷開始，通過必要的核算歸納，然后作出納稅申報(bào)表。

（二）按照理論知識與實(shí)踐技能相融合來安排和組織教學(xué)內(nèi)容

稅收理論都是通過各個稅種的法律規(guī)范來體現(xiàn)的，如果按照傳統(tǒng)的做法先講理論后講實(shí)踐，學(xué)生由于沒有感性認(rèn)識，很難深入理解這些理論。如果將實(shí)踐技能全部學(xué)完再講理論，則學(xué)生在做實(shí)踐項(xiàng)目時會知其然不知其所以然。本院的做法是將相關(guān)理論教學(xué)的內(nèi)容嵌入各個相關(guān)工作項(xiàng)目中，穿插到企業(yè)辦稅業(yè)務(wù)的操作過程中。

（三）按照真實(shí)工作任務(wù)設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)性工作任務(wù)，實(shí)現(xiàn)課程與工作一體化

辦稅員的工作任務(wù)從總體上講是將稅法應(yīng)用到具體的企業(yè)，這種稅法的應(yīng)用顯然不同于刑法、民法等法律在法官和律師崗位的應(yīng)用。刑法和民法的任務(wù)是以對事件的定性為主，而稅法的應(yīng)用是以應(yīng)納稅額的量的確定為主。因此，辦稅員將稅法應(yīng)用到具體的企業(yè)工作是與會計(jì)核算的量的關(guān)系結(jié)合在一起的，其工作任務(wù)就是通過回答是否應(yīng)該交稅、應(yīng)該由誰來交稅、交什么稅，最終確定交多少稅和怎樣交稅等問題。這些問題反映到相關(guān)的教學(xué)內(nèi)容上就是相應(yīng)的學(xué)習(xí)性工作任務(wù)：即如何確定納稅人、如何確定是否屬于征稅范圍、如何確定應(yīng)納稅額、如何完成繳納程序等問題。這些任務(wù)再細(xì)化到各個步驟，就形成了每個學(xué)習(xí)模塊的任務(wù)驅(qū)動的內(nèi)容。

四、稅收課程教學(xué)模式的改革

教學(xué)內(nèi)容改革需要教學(xué)模式創(chuàng)新的配套，要達(dá)到課程設(shè)計(jì)的目的必須重視學(xué)生在校學(xué)習(xí)與實(shí)際工作的一致性，有針對性地采取各種行動導(dǎo)向的教學(xué)模式。

（一）采用任務(wù)驅(qū)動的方法主導(dǎo)教學(xué)過程，實(shí)現(xiàn)課堂與實(shí)訓(xùn)室的一體化

在課堂教學(xué)的組織過程中，課程改革之前的課堂教學(xué)的推進(jìn)和引導(dǎo)力量主要是老師的講授，通過老師的講授帶領(lǐng)學(xué)生進(jìn)入未知領(lǐng)域。課程改革后，學(xué)生需要面對的是每一個工作項(xiàng)目，是完成工作項(xiàng)目的工作任務(wù)，課堂推進(jìn)的主導(dǎo)力量是學(xué)生對完成工作任務(wù)方法的尋求，教師只是學(xué)生的引導(dǎo)者和課堂的組織者，是導(dǎo)演而不是主演。對每一個具體項(xiàng)目，老師只作基本的講解，給定與實(shí)際工作崗位相同的工作任務(wù)，指出完成工作任務(wù)的基本過程和思路，給定與實(shí)際工作相同的原始憑證，由學(xué)生判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)是否納稅以及如何申報(bào)納稅，最終要求學(xué)生拿出根據(jù)原始憑證通過核算得出的納稅申報(bào)表，教學(xué)過程與實(shí)際工作中的賬務(wù)處理流程一致。這種教學(xué)處理使學(xué)生從抽象的數(shù)據(jù)處理回到了真實(shí)的會計(jì)核算流程中。

由于教學(xué)的過程也就是做的過程，課堂上需要大量的會計(jì)工作用品用具和耗材，需要完成工作的設(shè)備和軟件，尤其是在網(wǎng)上申報(bào)納稅已經(jīng)得到大面積推廣的今天，計(jì)算機(jī)和納稅申報(bào)軟件、網(wǎng)上銀行軟件是課程教學(xué)必備的基本設(shè)施，這就決定了這門課程不太可能在普通教室完成，因此，教室與實(shí)訓(xùn)室的一體化是實(shí)現(xiàn)教學(xué)方法改革的必要條件。與實(shí)際工作相同的原始憑證、賬簿、納稅申報(bào)表、納稅申報(bào)軟件和數(shù)據(jù)處理軟件是教學(xué)改革的必要支撐。

（二）通過模擬項(xiàng)目與真實(shí)項(xiàng)目之間、社會實(shí)踐和稅法課程教學(xué)之間、具體工作與不同稅收課程之間的工學(xué)交替，實(shí)現(xiàn)教學(xué)向工作崗位的遷移

雖然在本課程的邊學(xué)邊練中，每一節(jié)課的教學(xué)都會有學(xué)習(xí)知識與完成工作項(xiàng)目的不斷交替，但是，在整體的專業(yè)人才培養(yǎng)模式改革中，工學(xué)交替主要不是體現(xiàn)在某一節(jié)課的工作與學(xué)習(xí)的交替進(jìn)行上。工學(xué)交替的教學(xué)模式更多的是體現(xiàn)在三年的學(xué)習(xí)周期中多門課程和實(shí)習(xí)項(xiàng)目的交替。為實(shí)現(xiàn)本課程教學(xué)中的工學(xué)交替，本課程安排在兩個學(xué)期完成教學(xué)任務(wù)，工學(xué)交替主要通過如下方式實(shí)現(xiàn)：一是通過學(xué)生參加暑期的社會實(shí)踐活動來實(shí)現(xiàn)。當(dāng)課程學(xué)習(xí)到一半時，暑期社會實(shí)踐活動開始，學(xué)生帶著學(xué)過一半的稅法課程走上社會實(shí)踐崗位，體驗(yàn)和實(shí)踐辦稅員工作；暑假完畢，回到學(xué)校繼續(xù)稅法課程課堂學(xué)習(xí)。二是通過模擬的稅法項(xiàng)目課程、真實(shí)的辦稅員業(yè)務(wù)項(xiàng)目操作、半年的頂崗實(shí)習(xí)、稅務(wù)以及納稅籌劃等課程之間的交替，實(shí)現(xiàn)課程教學(xué)與真實(shí)工作項(xiàng)目的交替和行業(yè)崗位工作與不同稅收課程的交替。

（三）按照“假項(xiàng)目假做、真項(xiàng)目假做、真項(xiàng)目真做”的邏輯順序?qū)崿F(xiàn)教學(xué)向崗位的遷移

這里的假是指“模擬”或者“仿真”，這里的真是指真實(shí)的實(shí)際工作。

假項(xiàng)目假做是指在以實(shí)訓(xùn)室為課堂進(jìn)行的課程教學(xué)中，辦稅業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)內(nèi)容是以仿真或者虛擬的工作項(xiàng)目為基礎(chǔ)來進(jìn)行學(xué)習(xí)的，學(xué)生學(xué)習(xí)的內(nèi)容是工作項(xiàng)目而不是知識體系。通過給定某個工作項(xiàng)目所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的仿真的原始憑證，由學(xué)生根據(jù)原始憑證運(yùn)用自己的職業(yè)判斷能力來對照稅法確定相應(yīng)的業(yè)務(wù)處理方法。這里的教學(xué)內(nèi)容不再是對觀念的教學(xué)，而是對工作項(xiàng)目的教學(xué)。

真項(xiàng)目假做是在稅法課程完成之后，學(xué)生在校內(nèi)“教學(xué)企業(yè)”——會計(jì)項(xiàng)目中心進(jìn)行的記賬業(yè)務(wù)。這時的項(xiàng)目是真實(shí)的項(xiàng)目，由于同一個項(xiàng)目有多個項(xiàng)目組重復(fù)地做，而真實(shí)的原始憑證只有一份，因此，只有一個項(xiàng)目組做的是真實(shí)的項(xiàng)目，做出的納稅申報(bào)表是需要送交稅務(wù)局的，做出的賬證是要作為會計(jì)檔案留存的。其他項(xiàng)目組的原始憑證是復(fù)印的，做出來的納稅申報(bào)表和賬證只需要交給老師而不需要送到稅務(wù)局。

真項(xiàng)目真做是指學(xué)生走出校門在企業(yè)辦稅員或稅務(wù)師事務(wù)所和會計(jì)師事務(wù)所的稅務(wù)崗位上進(jìn)行的半年頂崗實(shí)習(xí)，這時學(xué)生完成的都是真實(shí)的工作項(xiàng)目。由于周邊地區(qū)規(guī)定報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的同時必須附送企業(yè)所得稅匯算清繳查賬報(bào)告，周邊的事務(wù)所在每年的1-5月人手非常緊張，學(xué)生實(shí)習(xí)的及時加入，既為事務(wù)所及時補(bǔ)充了人力資源，也為學(xué)生集中學(xué)習(xí)辦稅業(yè)務(wù)提供了很好的機(jī)會。