中小企業(yè)貨幣內部控制探究范文

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摘要：貨幣資金是企業(yè)在生產經營管理過程中最重要，最基礎的資產之一，集高流動性與風險性于一體，同時也是企業(yè)內部控制體系中關鍵的組成部分。強化貨幣資金的管理與監(jiān)督，防范資金內外部風險，完善企業(yè)的貨幣資金內部控制制度，以保障資金的安全完整，對企業(yè)的長遠發(fā)展意義重大。本文理清了貨幣資金內部控制的相關概念，分析了當前我國中小企業(yè)貨幣資金內部控制存在問題，提出了切實可行的對策和建議。

關鍵詞：中小企業(yè)；貨幣資金；內部控制

一、建立貨幣資金內部控制的意義

我國中小企業(yè)數量龐大，占企業(yè)總數的絕大部分，其分布廣泛、涉及行業(yè)眾多、經營規(guī)模雖小、但富有活力，創(chuàng)造大量就業(yè)機會，為我國經濟增長奠定了良好的基礎。但大量中小企業(yè)生命周期較短，短短幾年就破產清算。究其原因，其中一個重要的因素是其貨幣資金內部控制存在大量的問題，影響企業(yè)正常的生產運作，最終迫使其消亡。貨幣資金是企業(yè)經營活動的“血液”，而內部控制是資金流動與循環(huán)的“血管”，建立貨幣資金內部控制有助于實現企業(yè)目標，保障資金的安全完整；真正從源頭和制度上保證資金安全完整，有效規(guī)避由于人為原因造成的風險，防止使用不當給企業(yè)帶來經濟損失。企業(yè)想要提高市場競爭力，合理而高效地運用資金，對現金支出進行有效管理，就必須完善貨幣資金內控制度，加強制度建設，做到人治與法治的相結合。

二、中小企業(yè)貨幣資金內部控制現狀及存在的問題

(一)貨幣資金內部控制制度的設計不合理近年來，隨著我國經濟的快速平穩(wěn)發(fā)展，中小企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務量不斷擴大，并保持著良好的發(fā)展勢頭，與貨幣資金有關的收支業(yè)務頻發(fā)。目前中小企業(yè)貨幣資金內部控制的制度設計存在很多不足，例如：貨幣資金內控制度缺乏系統(tǒng)性、科學性和有效性，企業(yè)并未依照規(guī)定對制度建設進行具體細化，其中經營活動中現金流入和流出的控制不夠到位，沒有有效的監(jiān)督與審批制度，存在虛開發(fā)票，越權審批，流程設計與制度建設缺乏合規(guī)性，沒有形成有效的監(jiān)督，增加了企業(yè)的控制風險。

(二)貨幣資金授權批準控制不夠規(guī)范中小企業(yè)在授權控制和審核控制制度中，責任落實不明確，經辦人員不在權限范圍內授權，難以規(guī)避企業(yè)經營風險。授權控制往往存在授權范圍不合理，一些企業(yè)管理部門的授權范圍過大，對財務部門費用報銷，經費的申請等，干預過多，有時財務人員在沒有授權的情況下，先斬后奏，越權操作。在審批控制中，中小企業(yè)領導往往擁有較大的審批權限，對重大資金支付越過集體商議的程序，未能進行集體決策，隨意批準，事后也無人監(jiān)管，造成極大的財務風險，給中小企業(yè)帶來管理上的不便，難以保證控制目標的實現，所以容易導致決策的重大失誤。

(三)企業(yè)內部監(jiān)督機制失效中小企業(yè)的財務監(jiān)督缺乏有效性，沒有建立內控制度長效監(jiān)督機制，會造成違法違規(guī)現象的出現。財務工作者登記賬簿不及時，白條抵庫現象嚴重，對貨幣資金財產清查的時間間隔太長，貨幣資金的檢查核對工作不全面。其次中小企業(yè)領導不重視內部監(jiān)督制度地建設，內部監(jiān)督人員配備不合理，勝任能力有待提高。

(四)財務人員職業(yè)素養(yǎng)不高中小企業(yè)對于人才的任用存在一些問題，尤其是財務人員的任用，存在隨意任用親屬及朋友的現象。作為中小企業(yè)會計核算與監(jiān)督的主體，財務人員專業(yè)能力和對內部控制的認知程度十分重要。而當前中小企業(yè)出納人員的專業(yè)技術水平較弱低、會計基本核算不規(guī)范、未能掌握財經法規(guī)，一些人員不是財務會計出身，而且沒有相應會計職業(yè)證書，沒有接受專業(yè)的培訓，這與現代化中小企業(yè)管理極不匹配，這些狀況使得貨幣資金內部控制無法有效地實施。由于企業(yè)領導不夠重視內控制度地建設，使得財務人員不顧公司規(guī)章及控制流程，將自己的行為凌駕于制度之上，甚至出納與會計人員相互勾結，共同串通合謀，貪污公款，違規(guī)辦理業(yè)務，滿足個人私欲，不按照程序和環(huán)節(jié)操作，致使內部控制失效。如果該公司仍然任用不具備相應的財務知識和管理能力以及良好的思想道德品質的人員，就難以避免差錯的發(fā)生，影響貨幣資金內部控制的實施效果。

三、完善中小企業(yè)貨幣資金內部控制的措施

(一)健全貨幣資金內部控制的總體設計中小企業(yè)應當在貨幣資金內部控制總體設計上做出積極地探索和改進，不能因設計成本過高，消耗人力、物力而不推行。因而中小企業(yè)應通過各項管理制度的設立，形成較為完整的貨幣資金內部管控機制。中小企業(yè)應實行職務分離制度，對不相容職務嚴格控制，對于重要崗位應當實行輪換制度與強制休假制度，保證崗位之間權責分明、相互制約、相互分離。推行全面預算管理，優(yōu)化企業(yè)資源配置，合理生產，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。推進財務信息化，加快中小企業(yè)會計信息系統(tǒng)建設，將其應用到實際生產經營過程中，降低成本費用，為企業(yè)經營管理提供便利。

(二)建立嚴格的授權審批控制制度中小企業(yè)要建立健全授權批準控制制度，全面認識和熟悉各種授權與審批的形式及其相互關系，合理劃分授權審批范圍和權限，明確權利與義務，規(guī)定相應人員的經濟責任和法律責任。具體來說，金額較小、零星開支的業(yè)務，授權批準的層次應當越低，由相應人員負責；金額較大、越重要的，其層次應當越高，由總經理或副總經理負責；對于超出預算的支出業(yè)務應得到更高級別的授權批準，集體商議通過后，才能支付或報銷。這樣大大減輕了管理人員的工作量，提高中小企業(yè)辦事效率。

(三)強化監(jiān)督機制的力度中小企業(yè)應當完善內部控制監(jiān)督機制，發(fā)揮內部審計的作用，及時發(fā)現貨幣資金內部控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應的控制措施。企業(yè)領導應重視內部審計部門的建設，合理配備人員，并且聘請注冊會計師對本企業(yè)的賬目進行審計。會計的職能之一就是監(jiān)督，所以要求會計人員增強責任感，有監(jiān)督意識，對于重大問題及時向上級反映，妥善處理現金收支保管中存在的漏洞，保護庫存現金的安全。出納人員應對每一筆銀行存款收支業(yè)務仔細登記，日清月結，定期核對，避免遺漏。強有力的監(jiān)督機制可以促進中小企業(yè)管理人員有效執(zhí)行與實施內部控制制度和程序，有助于企業(yè)經營管理活動的高效運作。因此，中小企業(yè)內部審計部門應獨立于財會部門，審計人員需要定期予以檢查，完善財務監(jiān)督機制。

(四)加強對財務人員的管理及業(yè)務水平的提高中小企業(yè)應采取績效考評方式，借鑒“胡蘿卜加大棒”的獎懲政策，對財務人員進行評價與管理。日常工作中，企業(yè)應當鼓勵財務人員參加職稱考試，組織學習相關法規(guī)及政策，提高業(yè)務能力，減少差錯與失誤；積極地尋找發(fā)現企業(yè)的問題，提出改進意見，并給予一定獎勵；對于財務人員不合法不合規(guī)的行為加大處罰力度，采取嚴厲的措施對待。在現代中小企業(yè)經營管理中，各個崗位應當是相互影響和相互制約的，如果某個崗位出現差錯和疏忽，都會影響中小企業(yè)一個或多個部門的工作效率。對管理貨幣資金的人員進行定期換崗及強制休假，避免因職務便利造成不必要的損失。同時會計人員應當不斷學習，對新出臺的準則和規(guī)范等，第一時間了解并熟悉，中小企業(yè)還應重視財務人員的繼續(xù)教育，謹防違規(guī)操作。

四、結論

貨幣資金內部控制是企業(yè)各項業(yè)務活動控制的難點與重點，中小企業(yè)要建起健全貨幣資金內部控制，保證貨幣資金安全，提高資金使用效率，是完善資金管理的重要途徑。并且針對本企業(yè)的出現的問題，對制度及時完善更新，這對于中小企業(yè)的經營管理與長遠發(fā)展，具有十分重大的意義。

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作者：陳凡 單位：西安財經大學 商學院