加強(qiáng)審計(jì)權(quán)力運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)防控的探討范文

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摘要：審計(jì)工作作為監(jiān)督體系的重要組成部分，受到的關(guān)注度越來越高，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更加突出。文章圍繞推進(jìn)審計(jì)權(quán)力運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)防控進(jìn)行思考，分析當(dāng)前審計(jì)權(quán)力運(yùn)用存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫”系統(tǒng)功能風(fēng)險(xiǎn)防控措施，提出抓好審計(jì)權(quán)力運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)防控建議，主要體現(xiàn)在對(duì)審計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)等方面。

關(guān)鍵詞：審計(jì)權(quán)力運(yùn)用；風(fēng)險(xiǎn)防控；措施；建議

審計(jì)工作作為監(jiān)督體系的重要組成部分，地位不斷提升，領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，任務(wù)持續(xù)加重，關(guān)注度越來越高，面臨的風(fēng)險(xiǎn)更加突出。對(duì)此，審計(jì)人員必須要保持清醒認(rèn)識(shí)，辯證分析、正確判斷整風(fēng)肅紀(jì)大勢(shì)和調(diào)整改革趨勢(shì)對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生的深刻影響，既要看到審計(jì)工作的有利因素在進(jìn)一步增加，也要看到審計(jì)工作的不利因素依然存在并且不斷發(fā)生變化，尤其要充分認(rèn)清審計(jì)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)因素不斷增大，對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)、審計(jì)工作質(zhì)量提出的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)和考驗(yàn)，以高度的政治責(zé)任感，把防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為重要任務(wù)，采取切實(shí)有效措施，全面推進(jìn)審計(jì)權(quán)力運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)防控工作。

一、當(dāng)前審計(jì)權(quán)力運(yùn)用存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)的重點(diǎn)是監(jiān)督，但在對(duì)審計(jì)人員的監(jiān)督上，還存在不少漏洞。這也造成極少數(shù)審計(jì)干部利用手中的權(quán)力為被審計(jì)單位掩蓋違紀(jì)、違法事實(shí)，放棄或減輕對(duì)被審計(jì)單位及相關(guān)責(zé)任人的處罰，以換取個(gè)人和小團(tuán)體的利益。具體分析看，主要存在以下風(fēng)險(xiǎn)：一是計(jì)劃編制不合理，存在“審不審”的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則》要求，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度分項(xiàng)審計(jì)工作方案，充分運(yùn)用審前調(diào)查結(jié)果，編制審計(jì)實(shí)施方案。在這個(gè)過程中，哪些事項(xiàng)需要審計(jì)、哪些內(nèi)容是審計(jì)重點(diǎn)、哪些事項(xiàng)要延伸、哪些人員要約談，審計(jì)組特別是審計(jì)組長、主審等關(guān)鍵崗位人員擁有較大的決定權(quán)，存在“審不審”的風(fēng)險(xiǎn)。二是監(jiān)督約束不到位，存在“嚴(yán)不嚴(yán)”的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)組人員在開展審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)與審計(jì)人員處于相對(duì)隔絕的狀態(tài)。雖然審計(jì)實(shí)施方案規(guī)定了查哪些、不查哪些，但查的深度如何，大都由審計(jì)人員靈活掌握，審計(jì)機(jī)構(gòu)不一定都能知曉。作為被審計(jì)單位，逆向監(jiān)督形同虛設(shè)。在沒有有效監(jiān)督和約束的情況下，為個(gè)別審計(jì)組人員不負(fù)責(zé)任、徇私舞弊提供了很大的機(jī)會(huì)和可能。三是審計(jì)報(bào)告不嚴(yán)謹(jǐn)，存在“寫不寫”的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)情況的綜合性材料，對(duì)于最終處理定性起著至關(guān)重要的作用。審計(jì)組在起草審計(jì)報(bào)告和整改意見時(shí)，是否全面如實(shí)地反映審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容，問題定性是否客觀公正，對(duì)于已經(jīng)查實(shí)但未在報(bào)告、意見中反映的事項(xiàng)是否經(jīng)過審計(jì)組集體討論明確，不予反映的依據(jù)是否充分，存在發(fā)現(xiàn)問題“報(bào)不報(bào)”的風(fēng)險(xiǎn)。四是最終定性不嚴(yán)格，存在“改不改”的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)報(bào)告確定后，要征求被審計(jì)單位意見、接受復(fù)核審理和出具正式審計(jì)報(bào)告，在這個(gè)過程中，審計(jì)組在采納被審計(jì)單位意見時(shí)能否做到實(shí)事求是、堅(jiān)持原則，修改審計(jì)報(bào)告的依據(jù)是否充分，是否經(jīng)過審計(jì)組集體討論決定，存在審計(jì)報(bào)告“改不改”的風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)審計(jì)權(quán)力運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)防控的措施

防控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是提高審計(jì)質(zhì)量的主要手段。審計(jì)機(jī)構(gòu)必須對(duì)審計(jì)組行使的權(quán)力進(jìn)行有效監(jiān)督和制約，建立一套既能充分發(fā)揮審計(jì)權(quán)力，又能有效防止審計(jì)權(quán)力濫用的運(yùn)行機(jī)制，不斷強(qiáng)化審計(jì)權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫”系統(tǒng)功能。一要抓好教育引導(dǎo)。要結(jié)合審計(jì)機(jī)構(gòu)政治教育，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)教育作為審計(jì)人員教育培訓(xùn)的一項(xiàng)重要任務(wù)來抓，多形式、多渠道、高密度開展審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范教育，增強(qiáng)審計(jì)人員識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，讓廣大審計(jì)人員主動(dòng)提高防御意識(shí)、確保不出險(xiǎn)情。同時(shí)，要加強(qiáng)審計(jì)職業(yè)道德教育，堅(jiān)持主題教育和經(jīng)常性教育相結(jié)合，加強(qiáng)審計(jì)人員黨性修養(yǎng)和職業(yè)道德修養(yǎng)。另外，還要抓好審計(jì)機(jī)構(gòu)思想作風(fēng)建設(shè)，加強(qiáng)審計(jì)廉政文化建設(shè)，積極倡導(dǎo)正確的審計(jì)價(jià)值觀，大力弘揚(yáng)審計(jì)精神，不斷塑造公正執(zhí)法、誠信服務(wù)、廉潔奉公的良好職業(yè)形象。二要理順權(quán)力運(yùn)行。要按照權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防控的總體要求，對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)、工作崗位進(jìn)行全面清理。重點(diǎn)清理審計(jì)執(zhí)法等業(yè)務(wù)職權(quán)和機(jī)構(gòu)內(nèi)部各項(xiàng)管理職權(quán)，明確到底有哪些權(quán)力和職責(zé)，具體到每個(gè)崗位的權(quán)力和職責(zé)，并按崗位細(xì)化分解成具體的工作事項(xiàng)，逐項(xiàng)進(jìn)行登記匯總，列出全部職權(quán)清單。通過對(duì)權(quán)力職責(zé)的清理，科學(xué)界定每項(xiàng)權(quán)力行使的具體工作內(nèi)容和范圍，實(shí)行審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施、處理、跟蹤“四權(quán)分離”，確保每個(gè)崗位的權(quán)力職責(zé)不重復(fù)、不交叉，形成既相互協(xié)調(diào)又相互制約的權(quán)力制衡結(jié)構(gòu)。三要加強(qiáng)現(xiàn)場管理。針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，如編制和調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案、研究重大審計(jì)事項(xiàng)、討論審計(jì)工作底稿及證據(jù)材料、研究起草審計(jì)報(bào)告、研究被審計(jì)對(duì)象的反饋意見以及其他重要事項(xiàng)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)召開會(huì)議集體研究并做好記錄。此外，對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)碰頭會(huì)、延伸調(diào)查人員情況匯報(bào)等事項(xiàng)，建議也應(yīng)做好相應(yīng)記錄，實(shí)現(xiàn)事事合程序、留痕跡、可追溯、能檢查。四要加強(qiáng)廉政監(jiān)督。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)組落實(shí)廉政紀(jì)律的監(jiān)督檢查，堅(jiān)持審計(jì)回訪和不定期抽查制度。建立健全監(jiān)督檢查機(jī)制，實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督，成立審理委員會(huì)、廉政監(jiān)督考評(píng)小組，建立審計(jì)組廉政檔案；實(shí)行群眾監(jiān)督，在被審計(jì)單位公布廉潔從審舉報(bào)電話，要求被審計(jì)單位填寫《廉潔從審反饋表》；實(shí)行社會(huì)監(jiān)督，開展廉政回訪、發(fā)征求意見信等；實(shí)行輿論監(jiān)督，通過審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)和張貼審計(jì)承諾書作出公開承諾。嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究制，制定審計(jì)組責(zé)任追究辦法，嚴(yán)格界定領(lǐng)導(dǎo)失察、失管和審計(jì)組人員失職的責(zé)任追究標(biāo)準(zhǔn)，以保障黨風(fēng)廉政建設(shè)工作時(shí)時(shí)有人抓，處處有人管。

三、抓好審計(jì)權(quán)力運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)防控的建議

隨著正風(fēng)反腐不斷深入推進(jìn)，審計(jì)項(xiàng)目多、人員高度分散給廉政監(jiān)督帶來了不小的難度。這都是審計(jì)機(jī)構(gòu)必須面對(duì)并加以解決的問題。筆者認(rèn)為，常態(tài)化抓好審計(jì)權(quán)力運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)防控，必須在三個(gè)方面下足功夫：一是必須在武裝頭腦、凈化心靈上下功夫。打鐵還需自身硬，審計(jì)機(jī)構(gòu)要監(jiān)督別人，令人信服，自己首先要做到風(fēng)清氣正。思想是行為的先導(dǎo)，審計(jì)人員始終保持思想上的純潔和頭腦上的清醒，是講黨性講原則守紀(jì)律的前提和基礎(chǔ)。要有計(jì)劃、有系統(tǒng)地組織學(xué)習(xí)黨的章程和法律法規(guī)，使黨紀(jì)黨規(guī)、法紀(jì)法規(guī)入腦入心，不斷提高全體黨員干部的黨性觀念、法規(guī)意識(shí)和政策理論水平，自覺做守紀(jì)律講規(guī)矩的明白人。要通過組織審計(jì)人員參觀警示教育基地、觀看警示教育片、學(xué)習(xí)軍地違紀(jì)案例通報(bào)等形式，用身邊人、身邊事教育警示全體審計(jì)人員，做到警鐘長鳴、防微杜漸。二是必須在健全制度、自我監(jiān)督上下功夫。建立和完善審計(jì)組內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)自我約束和自我管控，是加強(qiáng)審計(jì)組廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的重要因素。要注重發(fā)揮戰(zhàn)斗堡壘作用，實(shí)行在外派審計(jì)組建立臨時(shí)黨支部的辦法，加強(qiáng)對(duì)一線審計(jì)人員的教育管理，凡外出審計(jì)人員有3人以上、時(shí)間一個(gè)月以上的審計(jì)組，均建立臨時(shí)黨支部，并由組長擔(dān)任臨時(shí)黨支部書記，臨時(shí)黨支部建立在審計(jì)一線、思想政治工作在一線、黨建工作指導(dǎo)在一線，全時(shí)段對(duì)審計(jì)人員執(zhí)法執(zhí)紀(jì)和文明審計(jì)情況進(jìn)行監(jiān)督。要指定廉政監(jiān)督員，挑選業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)過硬、責(zé)任心強(qiáng)、善于監(jiān)督的黨員骨干安排進(jìn)各審計(jì)組，擔(dān)任廉政監(jiān)督員，負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行全天候監(jiān)督。要壓實(shí)廉政責(zé)任，明確審計(jì)組長是該組黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人，自覺擔(dān)負(fù)起對(duì)全體審計(jì)人員教育管理監(jiān)督的責(zé)任，做到層層傳導(dǎo)壓力、層層負(fù)起責(zé)任。三是必須在跟蹤巡查、執(zhí)紀(jì)問責(zé)上下功夫。為提高審計(jì)權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)防控的實(shí)效性，審計(jì)機(jī)構(gòu)必須對(duì)全年審計(jì)項(xiàng)目廉政巡查全覆蓋，通過全面跟蹤檢查，掌握各審計(jì)組履行黨風(fēng)廉政情況，做到早發(fā)現(xiàn)、早提醒、早處理。要開展審中暗訪檢查，對(duì)在審項(xiàng)目進(jìn)行明察暗訪，監(jiān)督檢查內(nèi)容包括：廉政紀(jì)律教育情況，看廉政教育是否落實(shí)；審計(jì)公示情況，看《審計(jì)條例》是否學(xué)習(xí)宣傳、審計(jì)進(jìn)點(diǎn)“公示”是否落實(shí)；審計(jì)組生活情況，看吃住行是否符合審計(jì)經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定；審計(jì)執(zhí)法情況，看審計(jì)程序和反映揭示問題是否合法合規(guī)等。要開展審后廉政回訪，審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，迅速到被審計(jì)單位進(jìn)行廉政回訪，主要采取集中座談、單獨(dú)交談、問卷調(diào)查等形式進(jìn)行，全面了解審計(jì)組在審計(jì)期間的工作作風(fēng)情況、守紀(jì)律講規(guī)矩情況、遵守審計(jì)紀(jì)律規(guī)定情況等。要加大執(zhí)紀(jì)問責(zé)力度，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題直呼其名、直點(diǎn)其事，問題嚴(yán)重的嚴(yán)肅執(zhí)紀(jì)問責(zé)，決不姑息遷就，使監(jiān)督檢查在全體審計(jì)干部中形成一種威懾、形成一種壓力，在紀(jì)律和規(guī)矩面前做到人人自畏、人人自覺，最大限度降低審計(jì)組的廉政風(fēng)險(xiǎn)，為審計(jì)工作營造一個(gè)風(fēng)清氣正的良好環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部.《政府會(huì)計(jì)制度———行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》（財(cái)會(huì)【2017】25號(hào).

[2]財(cái)政部,國家稅務(wù)總局.《關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅【2004】39號(hào)）.

作者：張帥；陳海濤；孫玉明 單位：石家莊審計(jì)中心