談注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)判斷范文

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一、對(duì)企業(yè)狀況了解不深入

由于審計(jì)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并沒(méi)有充足的時(shí)間和精力對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況以及其所屬的行業(yè)做深入的了解，不能在前期階段詳細(xì)熟悉分析企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)，產(chǎn)品類型以及公司的經(jīng)營(yíng)策略等，這些客觀信息都對(duì)被審計(jì)單位依據(jù)什么樣的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則政策，出具怎樣的會(huì)計(jì)信息報(bào)告造成極其重要的影響。最后直接影響到注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能充分的收集到非常完整、真實(shí)的審計(jì)證據(jù)，這也會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷造成決定性的影響。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)判斷存在問(wèn)題的對(duì)策

（一）要改善外部審計(jì)環(huán)境

1.建立健全法律法規(guī)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)，依據(jù)個(gè)人的專業(yè)判斷給出審計(jì)意見(jiàn)都要依靠審計(jì)法律法規(guī)的條例，法律法規(guī)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師公正有序的進(jìn)行審計(jì)工作的有效保證。我國(guó)的審計(jì)事業(yè)起步較晚，審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)并不完善，還有許多模糊不清的地方，只有建立健全標(biāo)準(zhǔn)完善的法律法規(guī)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷才能做到有法可依。完善有效的法律環(huán)境也更加有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確公允的審計(jì)專業(yè)判斷，同時(shí)有了公正有力的法律法規(guī)的保障，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以避免外界的干擾影響因素，充分發(fā)揮自身的專業(yè)知識(shí)做出正確可靠的專業(yè)判斷。

2.加強(qiáng)外部監(jiān)管。近年來(lái)注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)閷徲?jì)失敗而被起訴的案例日益增多，在這些審計(jì)失敗的案例中，一些情況是由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人未能熟練運(yùn)用審計(jì)知識(shí)，積累相關(guān)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)?zāi)芰λ斐傻膶徲?jì)失敗。但與此同時(shí)，被審計(jì)單位存在許多造假行為，不積極配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作，出具偽證和不真實(shí)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)正常的審計(jì)過(guò)程并不能發(fā)現(xiàn)其中的漏洞，最后導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能做出正確的專業(yè)判斷。還有一些情況是注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)樨潏D私人利益而違背自身的職業(yè)道德，出具虛假的審計(jì)報(bào)告。因此應(yīng)當(dāng)成立相關(guān)的機(jī)構(gòu)或完善相關(guān)法律，加強(qiáng)外部監(jiān)管給審計(jì)業(yè)務(wù)帶來(lái)的約束性，強(qiáng)化各自責(zé)任意識(shí)，一方面約束被審計(jì)單位工作，盡量保證其出具會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性，避免給注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶來(lái)不必要的干擾；另一方面進(jìn)一步約束注冊(cè)會(huì)計(jì)師提高其對(duì)職業(yè)道德的重視，凈化注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)風(fēng)氣，不斷提高整體審計(jì)團(tuán)隊(duì)素質(zhì)。加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和企業(yè)的銜接工作，強(qiáng)化各自法律責(zé)任，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能在一個(gè)良好的審計(jì)環(huán)境下做出專業(yè)判斷。

（二）提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師整體素質(zhì)

1.完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師考核制度。我國(guó)在審計(jì)專業(yè)方面發(fā)展并不是非常成熟，現(xiàn)階段還是通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的方式授予注會(huì)的職稱。而近年來(lái)由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的高收入高回報(bào)吸引了越來(lái)越多的不相關(guān)專業(yè)的人員報(bào)考參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試。而在現(xiàn)階段通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考試便可以一勞永逸，這種死板陳舊的考試模式不僅不能保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)是否適合注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)性質(zhì)，同時(shí)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不斷提高個(gè)人專業(yè)知識(shí)的積極性帶來(lái)了不良的影響，這無(wú)疑也給注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出專業(yè)的審計(jì)判斷帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。因此完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度有著非常重要的意義，每年要對(duì)已經(jīng)通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試的人員進(jìn)行年審考核，對(duì)于考核不合格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師暫停其執(zhí)業(yè)資格，接受相關(guān)的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，保證其考核通過(guò)后再恢復(fù)其執(zhí)業(yè)資格。通過(guò)這種考核約束政策能有效提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)素質(zhì)，保證其主動(dòng)學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，提高個(gè)人修養(yǎng)，這樣才能保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出正確的專業(yè)判斷。

2.完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)制度。我國(guó)規(guī)定執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受執(zhí)業(yè)繼續(xù)教育的時(shí)間三年累計(jì)不少于180學(xué)時(shí),其中每年接受職業(yè)后續(xù)教育時(shí)間不少于40學(xué)時(shí),但是在實(shí)際操作中難以保證培訓(xùn)學(xué)時(shí)及培訓(xùn)質(zhì)量。目前我國(guó)還沒(méi)有提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)判斷水平的專門培訓(xùn)，因此這導(dǎo)致了我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)判斷水平普遍不高。為了我國(guó)審計(jì)事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷培訓(xùn)制度顯得尤為重要。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)該建立健全培訓(xùn)制度，組織各個(gè)地區(qū)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)。各注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所也要積極配合實(shí)施，積極組織注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加培訓(xùn)班，進(jìn)一步提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)判斷的能力，避免過(guò)高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，做出正確的審計(jì)意見(jiàn)。接受統(tǒng)一培訓(xùn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師再將培訓(xùn)內(nèi)容傳達(dá)到各自會(huì)計(jì)師事務(wù)所的各審計(jì)人員。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)及時(shí)有效的做好監(jiān)督工作，確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)培訓(xùn)的順利進(jìn)行。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)交流。注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)和經(jīng)驗(yàn)?zāi)芰λ絽⒉畈积R，因此事務(wù)所內(nèi)部應(yīng)該定期召開(kāi)經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，分享資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師積累多年的提高專業(yè)判斷的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。通過(guò)幻燈片等形式把一些典型復(fù)雜的審計(jì)案例在會(huì)議上讓各個(gè)審計(jì)小組詳細(xì)討論，得出解決方案。事后可以把一些經(jīng)典的案例出版成冊(cè)供其他會(huì)計(jì)事務(wù)所或其他地區(qū)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師分享學(xué)習(xí)。這樣的經(jīng)驗(yàn)交流能不斷提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)素質(zhì)，積極加強(qiáng)自身專業(yè)知識(shí)的積累運(yùn)用，從而提高整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的整體人員的專業(yè)素質(zhì)。

4.虛心學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該時(shí)刻注意更新學(xué)習(xí)所需的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，及時(shí)了解經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)的新技術(shù)新方法以及國(guó)內(nèi)外審計(jì)發(fā)展動(dòng)向，熟練掌握最近的審計(jì)法律法規(guī)，這樣才能有效提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)判斷的準(zhǔn)確性。同時(shí)應(yīng)該積極了解國(guó)外審計(jì)規(guī)則，組織優(yōu)秀的注冊(cè)會(huì)計(jì)師團(tuán)隊(duì)到發(fā)達(dá)國(guó)家學(xué)習(xí)，在不斷地培訓(xùn)中吸收國(guó)外先進(jìn)的技術(shù)經(jīng)驗(yàn)；另一方面可以引進(jìn)國(guó)外優(yōu)秀人才到國(guó)內(nèi)授課講座，宣傳新理念，爭(zhēng)取早日與國(guó)際接軌，與國(guó)外審計(jì)機(jī)構(gòu)建立良好的合作關(guān)系，培養(yǎng)更多高水平國(guó)際型人才，全面帶動(dòng)提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的整體水平。

5.加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身職業(yè)道德規(guī)范。現(xiàn)階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德方面的法律建設(shè)還不是非常完善，一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏不斷學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)的主動(dòng)性和對(duì)工作的積極性，甚至存在為了個(gè)人利益違反職業(yè)道德的行為，因此加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德規(guī)范具有非常重要的意義。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該不斷加強(qiáng)職業(yè)道德規(guī)范，加強(qiáng)個(gè)人道德修養(yǎng)，保證專業(yè)判斷的正確性，以維持專業(yè)信譽(yù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)不斷加強(qiáng)依法辦事、公正客觀的道德意識(shí)，把法律建設(shè)和道德建設(shè)相結(jié)合，從而滿足社會(huì)公眾對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的要求，經(jīng)受社會(huì)公眾的考驗(yàn)。

作者：朱玉芳單位：安徽省蕭縣審計(jì)局