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摘要:金融企業(yè)作為特殊企業(yè),其內(nèi)部控制有重要的意義。在新形勢(shì)下,金融企業(yè)必須增強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè),采取適宜的管理手段,對(duì)各流程進(jìn)行控制,以防控金融風(fēng)險(xiǎn)、提升金融企業(yè)管理能力和企業(yè)價(jià)值。
關(guān)鍵詞:金融企業(yè);新形勢(shì);內(nèi)部控制
杜牧《阿房宮賦》中寫(xiě)到:“滅六國(guó)者,六國(guó)也,非秦也;族秦者,秦也,非天下也”。可見(jiàn),一個(gè)國(guó)家或一個(gè)實(shí)體的解體往往不是由外部造成,而是由內(nèi)部攻破的。說(shuō)明一個(gè)完善且可行的內(nèi)部控制制度的重要性,對(duì)于現(xiàn)代金融企業(yè)也是如此。
一、金融面臨的國(guó)內(nèi)國(guó)際新形勢(shì)
從國(guó)內(nèi)來(lái)看,當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展正處于新常態(tài),供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革不斷深化,經(jīng)濟(jì)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)化處于關(guān)鍵時(shí)期,即:經(jīng)濟(jì)增速進(jìn)入換擋期、結(jié)構(gòu)調(diào)整面臨陣痛期、前期刺激政策的消化期。2017年以來(lái),中央多次會(huì)議中提及防范金融風(fēng)險(xiǎn),監(jiān)管令密集,大額罰單不斷開(kāi)出,中國(guó)金融業(yè)步入嚴(yán)監(jiān)管時(shí)代。從國(guó)際來(lái)看,次貸危機(jī)后,出口下降、外匯儲(chǔ)備風(fēng)險(xiǎn)增大、通貨膨脹大力大增,金融監(jiān)管模式也迎來(lái)了大變革。新形勢(shì)必然要求我國(guó)金融企業(yè)深化改革,建立現(xiàn)代的內(nèi)部控制制度,轉(zhuǎn)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制,防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn),發(fā)揮金融業(yè)的經(jīng)濟(jì)核心地位。
二、內(nèi)部控制的含義
國(guó)際公認(rèn)的《薩班斯法案》認(rèn)同美國(guó)COSO委員會(huì)的內(nèi)部控制定義:內(nèi)部控制是為達(dá)到目標(biāo)提供合理保證而設(shè)計(jì)的過(guò)程。我國(guó)對(duì)其定義是由財(cái)政部等五部委共同頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中明確:內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的,旨在提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力的過(guò)程。內(nèi)部控制建設(shè)的核心內(nèi)容是五目標(biāo)、五原則和五要素。五目標(biāo):一是促進(jìn)遵守國(guó)家法律法規(guī);二是促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全;三是促進(jìn)提高信息報(bào)告質(zhì)量;四是促進(jìn)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果;五是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。五原則:一是全面性原則;二是重要性原則;三是制衡性原則;四是適應(yīng)性原則;五是成本效益原則。五要素:一是內(nèi)部環(huán)境;二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;三是控制活動(dòng);四是信息與溝通;五是內(nèi)部監(jiān)督。綜上,首先,金融企業(yè)要建立切實(shí)可行、適應(yīng)公司發(fā)展且可操作的內(nèi)部控制制度,以上核心內(nèi)容是必須具備的;其次,金融企業(yè)作為特殊企業(yè),其目標(biāo)應(yīng)該更高,原則更強(qiáng),其五要素間的聯(lián)系也是相互聯(lián)系、互相制約、密不可分的。
三、金融業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)的重要性
基于金融業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中的核心地位,健全和加強(qiáng)金融業(yè)的內(nèi)部控制制度,既是順應(yīng)外部監(jiān)管壓力的需求、也是資本市場(chǎng)的需求、更是企業(yè)自身發(fā)展提升價(jià)值的需求,同時(shí),作為特殊行業(yè),金融機(jī)構(gòu)也要通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控制度更好的履行社會(huì)責(zé)任。
(一)金融業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控制度是其順應(yīng)國(guó)內(nèi)外監(jiān)管要求從國(guó)際方面看,現(xiàn)階段最具代表性的金融監(jiān)管觀點(diǎn)是國(guó)際貨幣基金組織提出的“良好監(jiān)管五要素”,即:好的監(jiān)管要具備侵入性;要敢于質(zhì)疑,還要積極主動(dòng);要具有全面性;要有適應(yīng)性;有形成決定性的結(jié)論。由此,作為金融機(jī)構(gòu)來(lái)講,被監(jiān)管對(duì)象也將受到監(jiān)管機(jī)構(gòu)更有力的挑戰(zhàn),監(jiān)管者將實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)檢查,并對(duì)重大問(wèn)題進(jìn)行問(wèn)詢(xún),也意味著詢(xún)問(wèn)尖銳問(wèn)題,設(shè)定明確限制,且如有必要,可升級(jí)監(jiān)管,并采取敢于措施,繼之以行動(dòng),采取強(qiáng)硬的敢于手段以達(dá)到期望目標(biāo)。比較國(guó)際經(jīng)驗(yàn),近年來(lái)我國(guó)金融監(jiān)管變革方式和階段都與國(guó)際有所相似,且日漸趨同。從國(guó)內(nèi)方面看,我國(guó)金融監(jiān)管正逐步由機(jī)構(gòu)監(jiān)管向行為監(jiān)管、功能監(jiān)管過(guò)度。監(jiān)管的前瞻性和侵入性有所增強(qiáng)。如:加強(qiáng)宏觀審慎管理,加強(qiáng)對(duì)超機(jī)構(gòu)動(dòng)態(tài)的管理,加強(qiáng)對(duì)金融體系進(jìn)行深層次分析等等。當(dāng)金融機(jī)構(gòu)的問(wèn)題反映到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí),通常風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)暴露且無(wú)力回天了。因此,金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè),加強(qiáng)前瞻性管理,如完善企業(yè)組織架構(gòu)、加強(qiáng)發(fā)展戰(zhàn)略控制、人力資源控制、社會(huì)責(zé)任控制和企業(yè)文化控制,及時(shí)完善內(nèi)控制度體系,才能適應(yīng)國(guó)內(nèi)外金融監(jiān)管的需求。
(二)金融業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控制度是其順應(yīng)資本市場(chǎng)的要求隨著全球化的加深,資本市場(chǎng)在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)生活中越來(lái)越重要,國(guó)際信用評(píng)級(jí)對(duì)國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)的重要性日益凸顯,國(guó)內(nèi)外資本市場(chǎng)主要依賴(lài)信用評(píng)級(jí)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的橫向或縱向比較進(jìn)行評(píng)估,從而向投資者傳遞信用質(zhì)量等重要信息。內(nèi)部控制能力、風(fēng)險(xiǎn)管控能力越來(lái)越成為國(guó)內(nèi)外資本市場(chǎng)衡量金融業(yè)公司治理水平的重要依據(jù)。國(guó)際評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)關(guān)注的公司業(yè)務(wù)情況、資本充足、及各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)控制情況,如:流動(dòng)性、操作性、國(guó)別及區(qū)域性、集中度、市場(chǎng)、內(nèi)部交易和關(guān)聯(lián)交易及信用等風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,以評(píng)估金融業(yè)內(nèi)控情況。金融業(yè)也可以通過(guò)獲得外部獨(dú)立的客觀評(píng)級(jí),拓寬基本來(lái)源,拓寬融資渠道,增加投資者與公眾的溝通,通過(guò)準(zhǔn)確和理想的定價(jià),降低融資成本,在國(guó)際資本市場(chǎng)提升公司形象和品牌的認(rèn)知度,促進(jìn)資本市場(chǎng)的認(rèn)可。
(三)金融業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控制度是其自身生存發(fā)展的要求金融業(yè)通過(guò)內(nèi)控管理體系建設(shè)可以更好的明確內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控目標(biāo),分解和落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任,突出工作重點(diǎn),強(qiáng)化監(jiān)督考核,從而更好地貫徹領(lǐng)導(dǎo)的管理思路,提高風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控的執(zhí)行力。建立加強(qiáng)制度建設(shè)和合規(guī)管理,做好制度頂層設(shè)計(jì),促進(jìn)下級(jí)公司制度建設(shè)的規(guī)范化。通過(guò)將內(nèi)控活動(dòng)落實(shí)到日常管理工作上,以潛移默化的方式實(shí)現(xiàn)公司治理的長(zhǎng)效改善。對(duì)于進(jìn)一步落實(shí)日常化管理工作,乃至提升全公司的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),促進(jìn)公司的精細(xì)化管理水平均有重要的推動(dòng)作用,為公司有效發(fā)展和創(chuàng)建法制型公司提供制度保障。
(四)金融業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控制度能夠給其帶來(lái)價(jià)值的提升如今我國(guó)的金融業(yè)經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展,大多數(shù)已實(shí)現(xiàn)了全牌照經(jīng)營(yíng),形成了集團(tuán)性金融控股的架構(gòu)。一是加強(qiáng)內(nèi)控制度,能夠鞏固企業(yè)已有的成果,保護(hù)已有投資,避免由于制度和執(zhí)行的脫節(jié)而導(dǎo)致內(nèi)控工作形式化,內(nèi)控成果無(wú)疾而終,影響企業(yè)創(chuàng)利能力;二是加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè),能夠同時(shí)提高風(fēng)控能力,推動(dòng)精細(xì)化管理水平;通過(guò)內(nèi)控及管理建設(shè),可以更好的明確風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控目標(biāo),分解和落實(shí)責(zé)任,從而最大程度的激發(fā)各級(jí)員工的工作動(dòng)力和積極性,同時(shí)目標(biāo)與日常業(yè)務(wù)管理工作有效結(jié)合,以潛移默化的形勢(shì)實(shí)現(xiàn)公司治理的長(zhǎng)效機(jī)制,對(duì)公司精細(xì)化管理水平有推動(dòng)作用。三是增強(qiáng)信息反饋速度,提升內(nèi)部管控能力;金融業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)控管理,必然要依靠現(xiàn)代的技術(shù)手段,信息技術(shù)系統(tǒng)的成熟和使用能大大提高內(nèi)控管理的效率和準(zhǔn)確性,提增強(qiáng)內(nèi)部管理和外部披露的信息反饋速度,提升管控能力。四是金融業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控制度能夠有效防范系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)。一家家金融機(jī)構(gòu)構(gòu)成了社會(huì)的金融體系,如果所有金融機(jī)構(gòu)都能夠完善內(nèi)控建設(shè),那么整個(gè)社會(huì)的金融體系鏈條就可以正常有效的運(yùn)轉(zhuǎn),建成有效的內(nèi)部控制整體框架,能夠有效的履行社會(huì)責(zé)任,防范金融系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。由此可見(jiàn),加強(qiáng)金融業(yè)內(nèi)部控制建設(shè),是保證金融企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵,同時(shí)也是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的標(biāo)志,大量實(shí)踐表明:得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂。金融企業(yè)應(yīng)通過(guò)各維度的控制,建立和健全內(nèi)部控制制度,在新形勢(shì)下愈加重要。
作者:牛靚 單位:中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理股份有限公司