對審計工作的認識范文

前言：我們精心挑選了數(shù)篇優(yōu)質對審計工作的認識文章，供您閱讀參考。期待這些文章能為您帶來啟發(fā)，助您在寫作的道路上更上一層樓。

第1篇

關鍵詞：醫(yī)院內部審計；質量控制；項目選定；項目實施

目前我國公立醫(yī)院屬于微利事業(yè)單位，審計只局限于外在審計，也就是上級對醫(yī)院的審計，而開展內部內部審計工作關乎著醫(yī)院工作質量的高低。

一、審計內容選定是保證醫(yī)院內部審計工作質量的前提

為了提高醫(yī)院的經營和管理水平，實現(xiàn)優(yōu)質、高效、低耗、規(guī)范管理的內部審計目標，審計內容應是在對可能影響內部審計目標實現(xiàn)的風險進行評估的基礎上。一是要確定哪些事項應列入內部審計范圍；二是確定哪些列為內部審計對象的事項會給組織帶來風險；三是確定哪些事項要先審；四是結合審計資源狀況選定項目

二、強化審計內容過程管理是保證醫(yī)院內部審計工作質量的核心

實施過程包括三個階段，分別是審前、審中和審結。

（一）審前主要工作是制定審計內容

通常醫(yī)院內部審計工作主要包括三大方面內容：（1）審查醫(yī)院各種業(yè)務活動的合法性、合規(guī)性。例如，對醫(yī)院的藥品及器械的采購，醫(yī)療事故及糾紛的防范和處理，計劃、人事、投資決策等活動進行檢查與監(jiān)督，以保證醫(yī)院各部門遵循國家有關政策、方針、法規(guī)、制度，減少差錯和失誤。（2）審查醫(yī)院內部各種業(yè)務活動的經濟性和安全性。例如：檢查醫(yī)院內部各種活動的執(zhí)行與計劃是否一致；各部門是否忠于職守，嚴格執(zhí)行醫(yī)療、護理等操作制度；效率如何，是否取得預期效果；是否厲行節(jié)約，講求成本效益原則等。（3）審查醫(yī)院經濟活動資料的真實性和有效性。例如，對醫(yī)院的會計資料進行審查，檢查賬實是否相符，有無私設“小金庫”等情況，保證會計信息真實可靠及國有資產的安全完整。

（二）審中主要是依據(jù)審計方案內容開展工作

在進行內部審計測試的過程中，首先要了解被審計部門的內部控制狀況，如重要職能部門的各項制度的嚴密性、邏輯性和銜接性，評價被審計項目內容的內部控制狀況，進行審計抽樣，搜集審計證據(jù)。同時將審計證據(jù)與審計依據(jù)進行對比，看是否存在差異，分析差異所帶來的影響及差異產生的原因。

（三）審結是內部審計報告階段

審結應包括被查事項的任務和目標與醫(yī)院任務目標是否一致、醫(yī)院任務目標是否完成、被查事項是否達到預期目的；情況部分應按審計發(fā)現(xiàn)的重要性順序反映發(fā)現(xiàn)的狀況、依據(jù)、差異、影響和原因；意見、建議部分一要有助于解決問題，促進風險降低，二要切實可行，三要考慮成本效益原則，四要既利于解決醫(yī)院現(xiàn)實問題，五要適合醫(yī)院的經營活動。內部審計報告的問題及意見、建議部分是重點。對發(fā)現(xiàn)的問題．內部審計人員要與被審計部門共同分析成因以及影響，提出加強管理、堵塞漏洞、挖掘潛力、講求效率的意見和建議，歸納出具有全局性、建設性的防范措施，提出完善體制、改革機制的具體建議，報告中不宜使用責難性的措辭，不采取簡單披露問題的方法；報告應著重反映重大的問題，對一般性質的問題，在審計過程中直接向被審計部門提出并督促其審中完成整改。

三、督促審計建議的落實是保證醫(yī)院內部審計工作質量的關鍵

建立健全審計整改監(jiān)督制度、確保審計建議的落實是保證醫(yī)院內部審計工作質量的關鍵。

（一）下達內部審計意見書后，要求被審計部門做出整改承諾

對需要落實整改的有關事項，明確責任人、督辦人和整改結果反饋時間。通常被審計部門負責人作為落實整改措施的責任人，內部審計部門及上級有關職能部門作為相關問題的落實督辦人。

（二）要求被審計部門定期匯報內部整改情況

責任人和督辦人在規(guī)定時間內應將落實審計建議的具體情況書面反饋到內部審計部門，重要的落實整改事項結果還應向更高級別領導報告。反饋信息應包括：針對存在的問題已經采取和將要采取的措施；整改落實的責任人；不能整改問題的情況說明。被審計部門有責任保證：所采取的措施針對的是報告中提到的缺陷；所采取的措施必須針對問題產生的原因，而不僅僅是消除現(xiàn)存的問題；整改措施將持續(xù)產生作用。

（三）采取審計回訪、追蹤審計等方式，督促、保證內部審計建議得到有效落實

第2篇

關鍵詞：事業(yè)單位 內部審計 現(xiàn)狀 問題

事業(yè)單位的內部審計是指事業(yè)單位設立內部專門的審計機構并配置相應的人員，依照我國的相關法律法規(guī)，按照必要的程序和方法，對單位內的各種業(yè)務和內部控制進行獨立的評價和審查，確保財務資料的真實和完整性、經濟活動的合規(guī)和效益性、內部控制的健全和有效性，從而提升事業(yè)單位的工作效益。行政事業(yè)單位的內部審計是國家加強審計監(jiān)督體系，用行政手段自上而下建立起來的。該內審是行政單位內部管理的重要組成部分，有自己的特點和作用。但是目前現(xiàn)實實踐表明我國事業(yè)單位的內審還有非常多的問題，需要加以改進以利于事業(yè)單位內部審計的良好執(zhí)行。

一、事業(yè)單位內部審計的作用

事業(yè)單位的內部審計作用可以從國家利益和事業(yè)單位內部發(fā)展兩個角度進行展開。對于國家而言，事業(yè)單位是國家政策的主要執(zhí)行力量，它的工作影響著國家財政資金的分配等，特別是一些重要的事業(yè)單位，它們的行為更是會對國家財政資金的分配合理性產生重要的影響，它們的業(yè)務合理性和合法性對國家政策執(zhí)行效果具有重要意義。而內審可以降低這些不利影響。首先，內審可以發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內部的和行為，進而可以嚴肅法律法紀，震懾不法分子；其次，完善的內審可以防止國有資產的流失，避免個人侵占社會福利的行為；再次，內審的良好執(zhí)行也能夠保證信息的真實性和完整性，從而能夠為國家的宏觀調控提供信息參考。

而從事業(yè)單位的角度分析，內審可以起到“防護林”、“公證員”、“參謀長”等作用。首先，內審通過對事業(yè)單位內部的經濟活動和財務收支、內部控制等進行審計，對本單位的財政、財務行為的真實合法性進行監(jiān)督可以對各種不法行為起到制約作用，遏制非法行為，加強防護和制約的作用；其次，內審還需要對單位下屬的機構和單位經濟效益等進行審計，做出公平、客觀的評價，對這些行為起到鑒證的效果；再次，內審通過對經濟行為的審查和評價，可以及時發(fā)現(xiàn)相關的問題，找出單位內部的財務漏洞等，提出改進意見，從而為單位領導的決策提供參謀依據(jù)。

二、事業(yè)單位內部審計存在的問題

目前，事業(yè)單位的內部審計還存在較多的問題，制約了內審效果。這些問題主要有對內審認識不到位、機構設置不合理導致獨立性客觀性不足、人員專業(yè)水平和政治素養(yǎng)不高、內審定位不明確、內部審計制度不完善、審計內容簡單流于形式等問題。

1.對內審重要性和內容的認識不足：很多事業(yè)單位的領導對單位內審的重要性認識不夠，他們認為國家已經實行了國庫集中支付制度，行政事業(yè)單位也編制年度預算和月度用款計劃等，物資的采購也是實行政府統(tǒng)一采購，因此行政事業(yè)單位內部的審計并沒有存在的必要，這自然會影響內審工作的展開。而有些領導則是將內審等同于紀檢監(jiān)察等職能，這種錯誤的思維和觀念嚴重阻礙了內審工作的開展和內審效果的體現(xiàn)。

2.機構設置不合理導致獨立性不足：事業(yè)單位的內部審計機構大多數(shù)是單位的內部機構，都是隸屬于領導的管理之下，其具體的工作一般都聽命于單位領導；有些行政事業(yè)單位并沒有獨立設立內審機構，而是直接掛靠在財務等部門，有時候連內審工作都由財務人員直接擔任，這些設置方式都影響了內審的獨立性，使之工作無法避開部門利益和個人利益等。

3.人員專業(yè)水平和政治素質不夠：內審涉及面較廣，它需要涉及到單位經濟活動的方方面面，而且隨著經濟變化越來越快，經濟活動的廣度和速度都上了一個新臺階。但是目前行政事業(yè)單位的內審人員一般經驗較少，年齡較大，對新知識和新形勢的認識不足，自然難以勝任內審工作。另外內審人員的政治素質也有待提升，但從很多案例分析，事業(yè)單位的內審人員政治素質仍然不能夠滿足內審獨立性的要求。

4.內審定位和目標不明確：事業(yè)單位的內審應當圍繞本部門和單位的工作目標展開，結合單位的具體情況，這樣才能夠讓內審工作更加有可行性。在工作中，內審機構也會制定相應的審計目標，但是在制定過程中內審機構容易忽視權責利的統(tǒng)一，讓內審成為領導意志的體現(xiàn)，無法體現(xiàn)出內審效果的有效性。

5. 內部審計制度不完善：一方面是政府部門和國家審計機關對行政事業(yè)單位內部審計沒有出臺具體的審計準則和原則等，也沒有詳細的實施細則，相應的法律和制度規(guī)范的匱乏讓事業(yè)單位的內審人員在實施過程中顯得無章可循；另外一方面是事業(yè)單位內部對內審也沒有制度化的規(guī)范，并沒有建立起單位內部的審計制度，導致內審工作缺乏制度性規(guī)范。

6.審計內容簡單流于形式：行政事業(yè)單位的內部審計內容較為單一，而且并沒有跟進時代。例如很多事業(yè)單位的內部審計仍然僅僅是開展財務收支的審計，或者是用于糾正一些違規(guī)違紀的現(xiàn)象，隨著市場經濟的進一步發(fā)展，經濟活動越來越復雜，事業(yè)單位的違規(guī)違紀現(xiàn)象也不容易發(fā)現(xiàn)。過去內審主要是事后被動審計，難以發(fā)現(xiàn)新問題，也無法應對經濟活動的新變化，容易讓審計流于形式。

三、事業(yè)單位內審效果提升的措施探討

（一）端正對行政事業(yè)單位內審的認識

內部審計和政府審計、社會審計等組成了我國三大監(jiān)督主體，而且內部審計更具有主動性，審計人員也是本單位的職工，因而審計及時性更強。行政事業(yè)單位的目標也是履行國家賦予的公共管理職能，這一目標實施效果取決于單位內部的控制環(huán)境。而事業(yè)單位內部審計的良好執(zhí)行可以改善單位的內部控制，從而提升事業(yè)單位的工作效果。內審可以通過對各項經濟活動的審查、評估和分析，以找出事業(yè)單位的主要問題，反映其現(xiàn)實的工作水平，提出改進的意見和建議，不斷完善事業(yè)單位的內部環(huán)境，保證公共職能的實現(xiàn)。單位內需要通過多種方式和活動提升領導、員工對內審的重視程度，例如可以通過專題培訓、行政發(fā)文、政府媒體宣傳等方式提高事業(yè)單位對內審的認識正確性，只有認識提高了，才能更好地發(fā)揮內審人員的工作熱情，發(fā)揮好內審的職能。

（二）建立健全獨立的內審機構，保證內審機構及其人員的獨立性

內審機構及其人員的獨立性是內審效果的重要保障，只有獨立的內審機構及內審人員才能夠真正開展好內審工作并為事業(yè)單位提供良好的建議。首先，事業(yè)單位要建立起獨立于財務、紀監(jiān)等部門的專門內審機構，并配置必要的專業(yè)人員，內審機構和其他職能部門相比在設置上要有較高的地位，對其他職能部門有監(jiān)督的權利和義務，內審機構應當直接在事業(yè)單位的第一負責人領導下進行內審工作，內審部門對第一負責人匯報工作，并建立起上下結合的內部審計體系，由上級內審部門負責對下級領導的審計，以彌補內審無法對本單位管理層進行審計這一缺陷。其次，被審計人員和審計人員要減少經濟利害關系，審計經費要獨立于被審計部門，獨立行使其審計職權，以免受到其他部門和個人的干預，例如國家可以在條件允許下通過專門的預算將審計資金劃撥至相關單位的內審機構，增強其獨立性。

（三）增強人員素質和政治道德，提升內審工作的效果

內審人員大多數(shù)是財務部門調過來，其素質和真正的內審人員素質要求還有一定的差距，一名合格的內審人員需要懂財務、審計、經濟、管理、人力等多種知識，并且需要不斷更新自身的知識儲備，了解相關的政策規(guī)定等。這就需要從多個方面加以改進和完善，首先要從招聘環(huán)節(jié)做好相關的人員配置，讓有素質有道德的人員加入內審隊伍，這就需要事業(yè)單位能夠確定相應的招聘門檻和要求等，并做好招聘工作的制度化，減少關系戶的數(shù)量；其次，要抓好內審人員的培訓和教育工作，實行持證上崗制度，并做好后續(xù)的教育和培訓，加強崗位培訓，提升內審人員的業(yè)務素質和技能，切實提高這些人員的業(yè)務素質；再次，事業(yè)單位要從自身實際出發(fā)，結合單位的特色，因地制宜地制定和完善內審人員的管理辦法，通過有效的績效考核和獎懲激勵等解決好這些員工的待遇和激勵等問題，調動其積極性，并通過績效壓力等方式加強其自我學習的動力等。同時事業(yè)單位要從多個方式，例如案例教育、政策發(fā)文等方式加強對內審人員的道德教育，提升其責任心和政治道德，讓其能夠在利益誘惑面前仍然保證內審的有效性，有效地執(zhí)行好相關工作。

（四）明確內審工作的職責和目標，改進工作方法和手段

事業(yè)單位的內審要圍繞本單位的中心目標進行工作的展開，內審要以改善管理、提高效益、執(zhí)行好公共職能為目標進行工作，它們的定位應當是能夠做好本單位或者本部門的決策幫手，并不斷促進事業(yè)單位的內部管理，規(guī)范相關人員的經濟活動，內審不僅僅要做好監(jiān)督工作，也要能夠為單位提供服務內容。另外，內審的工作也需要通過改進自身的工作方法和手段，以不斷提升內審的工作質量。例如，內審要加強事前審計、事中審計、事后審計的結合，做好主動性預防審計，加強對違紀現(xiàn)象的震懾作用；再如，審計要能夠治標治本結合，通過微觀審計的深入，促進審計的宏觀效果體現(xiàn)，審計要能夠從制度入手，堵塞漏洞。

（五）建立健全內審相關的制度和規(guī)章，保證內審工作有法可依

內審工作需要有相關的審計法律法規(guī)作為制度保障，目前內審依照的是審計署頒布的內部審計工作的規(guī)定，并非法律條文，這和政府審計、社會審計依照的法律有一定的懸殊。因此，國家可以在條件允許下出臺相關的內部審計法律，以明確事業(yè)單位內審機構及其人員的職責、范圍和權限等，提升內部審計在事業(yè)單位內的地位。另外，事業(yè)單位內部也要實現(xiàn)內部審計的制度化、程序化和規(guī)范化等，完善單位內的審計工作管理制度，這樣才能夠讓事業(yè)單位的內審定期得以開展，并有法可依、有章可循。

目前，事業(yè)單位內審存在種種問題影響了其效果的體現(xiàn)，也不利于國家和人民的利益保障，因此有必要對其進行分析和評價，并針對性地提出一些解決措施。本文以此為切入點，探討了相關的事業(yè)單位內審存在的問題和解決措施，希望能夠對相關的行業(yè)和企業(yè)有所幫助。

參考文獻：

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第3篇

【關鍵詞】審計；作用；職能；認識

經濟的快速發(fā)展，使得我國各個單位在組織和管理制度面更加趨于標準化和國際化。而對于審計管理的體制以及眾對審計認知的思想方面卻沒有做較大的改變，也就是說于審計這一職業(yè)參與到經濟抉擇和管理階層的意識沒有完覺醒。經濟效益和社會效益的提高與審計在經營管理方面加入有著無可厚非的作用，并且在經濟發(fā)展越迅速、市場爭越激烈的狀況下，會計參與經濟生活的作用就越發(fā)重要。

一、審計工作的作用

（1）審計工作是保障被審計對象機體健康的高效手段。（2）審計工作是保障被審計對象提高效能的得力方法。審計監(jiān)督的加強是保證被審計對象提高經濟效益、社會效益的基礎。被審計對象在社會經濟活動中，審計監(jiān)督的作用體現(xiàn)有兩個方面，一是指被審計對象本身在社會經濟活動中以身作則、盡忠職守的基本監(jiān)督；另一方面是指作為被審計對象在與其他機構咋社會經濟相關的活動上，是否爭取旅行職責、認真工作的一個有效監(jiān)督。（3）審計工作是被審計對象工作進步的重要基礎。系統(tǒng)化的審計信息是社會經濟生活中維持被審計對象系統(tǒng)運營生存的基本組成，從宏觀上來說，國家對于整體社會各個部門的審計工作可以有效的促進各個部門廉潔自律，通過體系化、體統(tǒng)化、信息化的審計工作使國家得到一手準確的信息，從而有效的指定國民經濟計劃；從微觀上來說，對于被審計個體，由于審計工作的存在，其必須將完善財務信息等制度與實行落實到細節(jié)上，對主體國家在經濟效益的提高和重大目標的實現(xiàn)上都將起到有效的促進作用。

二、審計工作的職能

（1）準確信息的供給。審計存在的價值就是通過賬務確認、數(shù)學計算、數(shù)據(jù)記錄、果匯報等經濟環(huán)節(jié)對當代經濟活動的的準確性進行演算，保證經濟數(shù)據(jù)的準確性、經濟責任的損失最小化。（2）即時監(jiān)督與糾責。監(jiān)督是審計職能基本反映的延伸區(qū)域，也是審計職業(yè)規(guī)劃中潛存要求和目標。經濟活動既要符合國家規(guī)定的法紀法規(guī)，同時也要足企事業(yè)單位自身制定的各項規(guī)章制度。通過審計所反應的經濟信息可以看出被審計的企事業(yè)單位在財務制度上是否滿足國家相經濟法規(guī)，并對不符合的部分及時提出并有利于其糾正錯誤。