有色金屬貿(mào)易范文
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第1篇
關(guān)鍵詞：有色金屬貿(mào)易；企業(yè)管理；存在問(wèn)題；戰(zhàn)略研究；分析
長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)的有色金屬貿(mào)易行業(yè)都處于一種比較混亂的狀態(tài)。在有色金屬市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，我國(guó)有色金屬貿(mào)易企業(yè)參與競(jìng)爭(zhēng)的主要方式是不斷的降低有色金屬的價(jià)格。但隨著有色金屬變得越來(lái)越少，這種競(jìng)爭(zhēng)方式必然不是長(zhǎng)久之計(jì)。在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，如何提高有色金屬貿(mào)易企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，如何在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，已經(jīng)成為我國(guó)有色金屬貿(mào)易企業(yè)面臨的重要問(wèn)題，而能夠有效的解決這個(gè)問(wèn)題的手段就是加強(qiáng)對(duì)有色金屬貿(mào)易企業(yè)的戰(zhàn)略管理，縮小與發(fā)達(dá)國(guó)家之間的差距，鑒于此，本人認(rèn)為這一課題的研究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、有色金屬貿(mào)易企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境分析
（一）有色金屬貿(mào)易企業(yè)面臨的宏觀環(huán)境分析
有色金屬貿(mào)易企業(yè)面臨的宏觀環(huán)境主要包括政治法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境和社會(huì)文化環(huán)境，下面我們一一進(jìn)行闡述。1.政治法律環(huán)境。總體來(lái)說(shuō)我國(guó)有色金屬貿(mào)易企業(yè)發(fā)展的政治法律環(huán)境良好，首先我國(guó)的政局穩(wěn)定，同時(shí)國(guó)際關(guān)系也比較穩(wěn)定，出現(xiàn)貿(mào)易限制的情況較少。其次我國(guó)為了發(fā)展西部經(jīng)濟(jì)，實(shí)施了西部大開發(fā)的戰(zhàn)略，為有色金屬貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展提供了良好的政策基礎(chǔ)。2.經(jīng)濟(jì)環(huán)境。近年來(lái)，我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)，為有色金屬貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展提供了良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。3.技術(shù)環(huán)境。隨著科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，我國(guó)的互聯(lián)網(wǎng)計(jì)算機(jī)技術(shù)和電子商務(wù)技術(shù)都得到了大幅度的提高，為對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展提供了良好的技術(shù)支持。4.社會(huì)文化環(huán)境。我國(guó)在對(duì)外貿(mào)易方面有著悠久的歷史，唐朝的“絲綢之路”以及明朝的“鄭和下西洋”都是最好的例子，并且目前，從對(duì)外貿(mào)易的規(guī)模來(lái)看，我國(guó)也已經(jīng)成為真正的貿(mào)易大國(guó)。
（二）有色金屬貿(mào)易企業(yè)面臨的微觀環(huán)境分析
對(duì)有色金屬貿(mào)易企業(yè)面臨的微觀環(huán)境分析主要包括兩個(gè)方面：一是我國(guó)有色金屬產(chǎn)業(yè)的發(fā)展情況。我國(guó)屬于有色金屬貿(mào)易大國(guó)，不僅貿(mào)易的規(guī)模不斷擴(kuò)大，貿(mào)易結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，而且經(jīng)濟(jì)效益也逐漸提高，并且有十多種金屬位居世界的前列。二是我國(guó)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展的情況。我國(guó)加入世界貿(mào)易組織以來(lái)，對(duì)外貿(mào)易行業(yè)發(fā)展迅速，并且發(fā)展勢(shì)頭強(qiáng)勁，為有色金屬貿(mào)易企業(yè)的發(fā)展提供了良好的發(fā)展機(jī)遇，但是仍然存在地區(qū)發(fā)展不平衡的現(xiàn)象。
（三）對(duì)有色金屬貿(mào)易企業(yè)進(jìn)行簡(jiǎn)單的SWOT矩陣分析
為了更好的了解我國(guó)有色金屬貿(mào)易企業(yè)面臨的形勢(shì)，本文用SWOT矩陣對(duì)一般的有色金屬貿(mào)易企業(yè)進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分析，如圖1所示。
二、有色金屬貿(mào)易企業(yè)在管理中存在的問(wèn)題
有色金屬貿(mào)易企業(yè)在企業(yè)管理中存在的主要問(wèn)題包括以下幾點(diǎn)：一是企業(yè)的發(fā)展觀念比較落后，對(duì)企業(yè)的定位不夠準(zhǔn)確。二是企業(yè)的發(fā)展結(jié)構(gòu)不夠優(yōu)化，使企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力較弱。三是缺乏有效的企業(yè)管理制度或者是執(zhí)行力度較差，總之在企業(yè)管理方面的質(zhì)量和效果較差。四是企業(yè)不重視信息傳遞渠道的建設(shè)，使信息的傳遞的暢通性較差。五是企業(yè)對(duì)人力資源管理的水平較低，沒(méi)有充分發(fā)揮出工作人員的能力。同時(shí)，不注重對(duì)企業(yè)文化的建設(shè)，使企業(yè)的品牌競(jìng)爭(zhēng)力較弱。
三、對(duì)有色金屬貿(mào)易企業(yè)的戰(zhàn)略性思考
（一）對(duì)有色金屬貿(mào)易企業(yè)重新進(jìn)行定位
在新形勢(shì)下，傳統(tǒng)的發(fā)展模式已經(jīng)不能適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需求，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的方式也逐漸從單個(gè)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展到供應(yīng)鏈的競(jìng)爭(zhēng)，因此，有色金屬貿(mào)易企業(yè)一定要結(jié)合實(shí)際的發(fā)展情況對(duì)企業(yè)重新進(jìn)行定位。首先，有色金屬貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該要加強(qiáng)供應(yīng)鏈的建設(shè)，將企業(yè)的供應(yīng)鏈向橫向、縱向發(fā)展，從而推動(dòng)有色金屬貿(mào)易企業(yè)向多元化的方式發(fā)展。然后，有色金屬貿(mào)易企業(yè)還要根據(jù)自己企業(yè)發(fā)展的情況，適當(dāng)?shù)臄U(kuò)展發(fā)展的領(lǐng)域，從而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
（二）不斷優(yōu)化企業(yè)的結(jié)構(gòu)
不斷優(yōu)化企業(yè)的結(jié)構(gòu)是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要途徑，調(diào)整優(yōu)化企業(yè)的結(jié)構(gòu)可以從四個(gè)方面入手：一是調(diào)整企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。有色金屬貿(mào)易企業(yè)要改變傳統(tǒng)的粗放經(jīng)濟(jì)的發(fā)展模式，逐漸向科學(xué)技術(shù)含量較高、附加價(jià)值較大的產(chǎn)品貿(mào)易發(fā)展。二是調(diào)整企業(yè)的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。調(diào)整市場(chǎng)結(jié)構(gòu)主要是指我國(guó)的有色金屬貿(mào)易企業(yè)在穩(wěn)固現(xiàn)有市場(chǎng)的前提下，努力開拓新的市場(chǎng)，從而增加貿(mào)易的規(guī)模，提高企業(yè)的發(fā)展水平。三是調(diào)整企業(yè)的客戶結(jié)構(gòu)。有色金屬貿(mào)易企業(yè)要大力發(fā)展直接用戶和終端用戶，減少中間流程，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。四是調(diào)整企業(yè)的人員結(jié)構(gòu)。企業(yè)要根據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況，選擇合適的人才，同時(shí)注意提高外銷人才的比例。
（三）建立完善的企業(yè)管理制度
首先，有色金屬貿(mào)易企業(yè)應(yīng)該要建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)的現(xiàn)代化程度，從而更好的適應(yīng)實(shí)際的發(fā)展情況，提高競(jìng)爭(zhēng)力。其次，有色金屬貿(mào)易企業(yè)要積極的建立有效的激勵(lì)獎(jiǎng)懲制度和約束制度。多數(shù)有色金屬貿(mào)易企業(yè)在這一點(diǎn)上存在很大的問(wèn)題，主要表現(xiàn)為激勵(lì)不足，約束不夠，因此建立完善的激勵(lì)制度和約束制度至關(guān)重要。
（四）暢通信息傳遞的渠道
企業(yè)要想在市場(chǎng)中長(zhǎng)久生存，一定要能夠及時(shí)獲取有效信息，因此企業(yè)暢通信息傳遞的渠道勢(shì)在必行。首先，加強(qiáng)資金的投入，建設(shè)信息傳遞渠道所需的設(shè)備。其次，要制定科學(xué)的管理制度，保障信息傳遞的持續(xù)性，同時(shí)還要在一些關(guān)鍵的環(huán)節(jié)明確相關(guān)人員的責(zé)任，從而保障信息的有效傳遞。
（五）做好人力資源的管理
目前，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)歸根到底是人才的競(jìng)爭(zhēng)，因此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)人力資源的管理。首先，擴(kuò)大人員的規(guī)模，為企業(yè)發(fā)展儲(chǔ)備足夠的人才。其次，重視人員的質(zhì)量，注意提高人員的綜合素質(zhì)。最后，加強(qiáng)對(duì)人力資源的開發(fā)，并制定人力資源管理的計(jì)劃，從而提高人員的利用效率，為企業(yè)發(fā)展提供更好的服務(wù)。同時(shí)，企業(yè)還要采取有效的措施樹立良好的企業(yè)形象，從而提高企業(yè)的品牌競(jìng)爭(zhēng)力。
四、結(jié)語(yǔ)
總而言之，雖然我國(guó)屬于有色金屬出產(chǎn)大國(guó)，但絕不是有色金屬貿(mào)易強(qiáng)國(guó)，這主要是因?yàn)槲覈?guó)的有色金屬貿(mào)易企業(yè)在管理的過(guò)程中還存在諸多問(wèn)題，甚至有很多的有色金屬貿(mào)易企業(yè)仍依賴國(guó)家的支持，從而導(dǎo)致我國(guó)的有色金屬貿(mào)易企業(yè)普遍缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，而這種情況也逐漸引起的國(guó)家以及整個(gè)有色金屬貿(mào)易行業(yè)的關(guān)注和重視，國(guó)家和企業(yè)應(yīng)該共同努力，形成合力，逐漸提高有色金屬貿(mào)易企業(yè)管理的水平，只有這樣才能使我國(guó)的有色金屬貿(mào)易企業(yè)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，并在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中長(zhǎng)久立足，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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第2篇
存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或者耗用而儲(chǔ)備的物資，通常是流動(dòng)資產(chǎn)中所占比最大的項(xiàng)目，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的反映能力也強(qiáng)于其他的資產(chǎn)項(xiàng)目，其重大錯(cuò)報(bào)對(duì)于財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量都會(huì)產(chǎn)生直接影響，審計(jì)中許多復(fù)雜和重大的問(wèn)題皆與存貨相關(guān)。因此，存貨審計(jì)常常是報(bào)表審計(jì)中的重點(diǎn)和難點(diǎn)。
有色金屬大宗商品的金融屬性決定了可以利用金融杠桿進(jìn)行投資炒作，也可以進(jìn)行保值或融資，企業(yè)的利潤(rùn)表現(xiàn)與其價(jià)格的起落息息相關(guān)，因此，有色金屬大宗商品的價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)管理成為眾多有色企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重中之重。同時(shí)，有色金屬大宗商品存貨因其價(jià)值大、風(fēng)險(xiǎn)高，且貿(mào)易模式不斷推陳出新，因此，對(duì)其的內(nèi)部審計(jì)既有普遍性的特點(diǎn)，又有個(gè)性化的需求。本文就以貿(mào)易公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐為基礎(chǔ)，結(jié)合有色金屬大宗商品存貨業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和新業(yè)務(wù)模式下風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，從內(nèi)部審計(jì)角度來(lái)探討有色金屬大宗商品存貨審計(jì)應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題。
二、有色金屬貿(mào)易模式及其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
有色金屬作為重要的工業(yè)原材料，應(yīng)用領(lǐng)域廣，生產(chǎn)和消費(fèi)規(guī)模較大，貿(mào)易量逐年增長(zhǎng)。同時(shí)，有色金屬大宗商品許多品種都有期貨，價(jià)格透明度高，簡(jiǎn)單的低買高賣利潤(rùn)微薄。再者，有色金屬大宗商品的金融屬性和良好的自然屬性，也成為庫(kù)存融資的首選。因此，有色金屬大宗商品貿(mào)易模式不斷推陳出新。目前來(lái)看，貿(mào)易模式可以分為傳統(tǒng)貿(mào)易和融資貿(mào)易兩種。
傳統(tǒng)貿(mào)易盈利模式為持貨待漲或轉(zhuǎn)手賺取差價(jià)。由于有色金屬價(jià)格波動(dòng)大，穩(wěn)定盈利風(fēng)險(xiǎn)高，貿(mào)易實(shí)踐中多運(yùn)用期貨進(jìn)行套期保值。
融資貿(mào)易是以有色金屬大宗商品存貨為質(zhì)物，資金需求者向銀行或其他資金提供者出質(zhì)從而獲得貸款，在現(xiàn)實(shí)實(shí)踐中，有存貨質(zhì)押融資和倉(cāng)單質(zhì)押融資等形式。
（一）有色金屬貿(mào)易中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
由于大宗商品貿(mào)易融資環(huán)境尚未完全成熟，業(yè)務(wù)開展中暗藏著諸多風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、敞口頭寸風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)以及質(zhì)押物風(fēng)險(xiǎn)等貿(mào)易融資中的重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)都與存貨直接相關(guān)。
首先，有色金屬大宗商品交易中，由于價(jià)格比較透明，購(gòu)銷雙方多以期貨價(jià)格為基礎(chǔ)確定最終價(jià)格。在起伏波動(dòng)的期貨市場(chǎng)中，有效的管理價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，才能獲取穩(wěn)定的利潤(rùn)或者減少損失。
其次，有色金屬價(jià)格波動(dòng)頻繁，存貨若有敞口，就會(huì)面臨價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。鎖定采購(gòu)成本和銷售利潤(rùn)，管控敞口頭寸的規(guī)模和適時(shí)止損，對(duì)企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)至關(guān)重要。
第三，融出的資金是否獲得等值的質(zhì)押物，且當(dāng)質(zhì)押物價(jià)值變化低于融出資金額時(shí)，是否能夠及時(shí)獲取資金補(bǔ)充或有權(quán)處置質(zhì)押物，以彌補(bǔ)資金損失，也是融出資金的重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。
第四，有色金屬大宗商品貿(mào)易融資以質(zhì)押物為基礎(chǔ)，質(zhì)押物的物權(quán)是否清晰、選擇的質(zhì)押物是否容易變現(xiàn)對(duì)融出資金企業(yè)具有很深的影響。
以上重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)有色金屬貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和以后年度的經(jīng)營(yíng)均有著舉足輕重的作用。
三、有色金屬大宗商品貿(mào)易存貨內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)
內(nèi)部審計(jì)不僅要關(guān)注企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制和內(nèi)控機(jī)制，而且要關(guān)注存貨的價(jià)格形成，核實(shí)存貨的數(shù)量以及所有權(quán)，確定存貨價(jià)值是否真實(shí)以及是否存在潛在的虧損。
（一）審查大宗商品存貨的風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制
企業(yè)要建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)對(duì)大宗商品貿(mào)易業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范。選擇可靠的、合適的業(yè)務(wù)模式、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè)務(wù)模式選擇規(guī)避；對(duì)業(yè)務(wù)涉及的存貨、合同、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、客戶信用、倉(cāng)儲(chǔ)庫(kù)存與產(chǎn)權(quán)歸屬、貨物或倉(cāng)單質(zhì)押擔(dān)保、第三方監(jiān)管等進(jìn)行重點(diǎn)排查；梳理和完善大宗商品貿(mào)易內(nèi)控管理制度，建立客戶資質(zhì)信用調(diào)查和后續(xù)跟蹤管理制度，防止上下家均由同一人控制發(fā)生資金被套取；嚴(yán)禁開展無(wú)真實(shí)貨物交易、無(wú)商品實(shí)物、無(wú)貨權(quán)流轉(zhuǎn)或原地庫(kù)存的融資性貿(mào)易和“空轉(zhuǎn)”貿(mào)易業(yè)務(wù)。
因此，對(duì)有色金屬大宗商品貿(mào)易的內(nèi)部審計(jì)，首先要關(guān)注被審計(jì)單位所處的內(nèi)外部環(huán)境以及重大的風(fēng)險(xiǎn)因素，關(guān)注被審計(jì)單位是否建立了風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，是否對(duì)貿(mào)易業(yè)務(wù)模式、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、成本效益等進(jìn)行分析，是否對(duì)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)制定了應(yīng)對(duì)措施。審計(jì)人員可以依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防控情況合理識(shí)別和評(píng)估財(cái)?氈ū磧泄卮婊蹕钅康鬧卮蟠肀ǚ縵鍘?
其次，對(duì)大宗商品存貨各個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的制定以及執(zhí)行情況開展審查，重點(diǎn)圍繞以下兩個(gè)方面實(shí)施審計(jì)：一是審查存貨管理制度是否健全有效，至少應(yīng)當(dāng)包括對(duì)收發(fā)貨、收付款、審核審批、分級(jí)授權(quán)、監(jiān)督制衡等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的規(guī)范；二是審查內(nèi)部控制制度是否得到有效實(shí)施和執(zhí)行，是否定期對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行自我評(píng)價(jià)和自我完善。
（二）審查大宗商品存貨的數(shù)量
內(nèi)部審計(jì)人員要做好存貨庫(kù)存實(shí)物的監(jiān)盤，以確定被審計(jì)單位的存貨是否真實(shí)存在，是否與賬面記錄相符；還要獲得相關(guān)證明文件，從而判斷被審計(jì)單位是否對(duì)存貨擁有真實(shí)的所有權(quán)。在實(shí)地監(jiān)盤時(shí)，要特別注意貨到單未到、貨發(fā)款未收、款收貨未發(fā)以及抵押、質(zhì)押、委托加工等各種情況是否做出記錄，查找出賬實(shí)不符的原因。
對(duì)利用有色金屬大宗商品貿(mào)易進(jìn)行融資，尤其是倉(cāng)單質(zhì)押融資業(yè)務(wù)，重點(diǎn)要審查交貨環(huán)節(jié)，是否實(shí)際控制貨物以及貨物流轉(zhuǎn)，若只是處理、傳遞合同單據(jù)的“空轉(zhuǎn)”貿(mào)易，則令其堅(jiān)決杜絕。
（三）審查存貨價(jià)格的形成
期貨價(jià)格與現(xiàn)貨價(jià)格高度相關(guān)，可以提前反映市場(chǎng)供求變化，有色金屬大宗商品貿(mào)易中多以“期貨價(jià)格+升貼水”的交易模式定價(jià)。實(shí)踐中，有月均價(jià)和點(diǎn)價(jià)兩種基價(jià)選擇方法。月均價(jià)即期貨市場(chǎng)的月平均結(jié)算價(jià)，點(diǎn)價(jià)則隨行就市，雙方協(xié)商。如何運(yùn)用基價(jià)主要取決于買賣雙方的商定。
審查有色金屬價(jià)格存貨價(jià)格的形成，首先要關(guān)注基價(jià)的選擇。從實(shí)踐來(lái)看，月均價(jià)定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)較小，點(diǎn)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)較大。
其次，若選擇點(diǎn)價(jià)，則要看買賣雙方點(diǎn)價(jià)的權(quán)利，即由誰(shuí)來(lái)決定在規(guī)定的期限內(nèi)確定價(jià)格。如果被審計(jì)單位有點(diǎn)價(jià)權(quán)，則要關(guān)注是否按期點(diǎn)價(jià)，若延期點(diǎn)價(jià)，需向?qū)Ψ阶芳颖ＷC金，交納延期費(fèi)，則會(huì)增加點(diǎn)價(jià)成本。
再次，要關(guān)注點(diǎn)定的價(jià)格是否與市場(chǎng)價(jià)格差異較大。如有異常，則需要查找原因。
（四）審查大宗商品存貨的計(jì)價(jià)方法
存貨計(jì)價(jià)存在可選擇性，存貨購(gòu)入采用實(shí)際成本法，存貨發(fā)出可以采用實(shí)際成本法、先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、移動(dòng)加權(quán)平均法等方法，被審計(jì)單位若不遵守企業(yè)存貨計(jì)價(jià)方法的一貫性原則，隨意變換存貨計(jì)價(jià)方法，則可以達(dá)到調(diào)節(jié)銷售成本、從而調(diào)節(jié)利潤(rùn)的目的。有色金屬大宗商品貿(mào)易中，存貨實(shí)物形態(tài)通常由第三方監(jiān)管，沒(méi)有作弊空間，在有利潤(rùn)指標(biāo)壓力的企業(yè)中，年度內(nèi)采用變更存貨計(jì)價(jià)方法達(dá)到調(diào)節(jié)利潤(rùn)的做法最為常見。例如某公司年末銅出庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)方法由累計(jì)加權(quán)平均法改變?yōu)楹筮M(jìn)先出法，在市場(chǎng)價(jià)格單邊下跌的情況下，就會(huì)造成銷售成本減少，利潤(rùn)虛增。
其次，由于存貨的形態(tài)及流轉(zhuǎn)變化萬(wàn)千，價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)與實(shí)務(wù)流轉(zhuǎn)程序有一定的差異，若兩者不一致，將影響到會(huì)計(jì)循環(huán)的全過(guò)程。有色金屬大宗商品若遭遇市場(chǎng)價(jià)格大幅波動(dòng)，尤其是在市場(chǎng)價(jià)格單邊下跌的過(guò)程中，價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)若與實(shí)務(wù)流轉(zhuǎn)非同時(shí)期、同批次，也可以達(dá)到調(diào)節(jié)利潤(rùn)的目的。例如某公司某年12月份共出庫(kù)5萬(wàn)噸銅，其中第一批5萬(wàn)噸采購(gòu)均價(jià)為30，000元/噸，第二批5萬(wàn)噸采購(gòu)均價(jià)為28，000元/噸，該企業(yè)日常采用月末一次移動(dòng)加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，12月分兩次出庫(kù)，而且先將第二批低價(jià)銅先出庫(kù)，第二批高價(jià)銅后出庫(kù)，此做法導(dǎo)致第二次移動(dòng)加權(quán)平均基數(shù)變小，出庫(kù)成本減少，當(dāng)年利潤(rùn)增加。
第三，在大宗商品貿(mào)易中，物流、資金流與票據(jù)流通常有著密不可分的關(guān)系。對(duì)于貨到款付票未到、貨發(fā)款收票未開的存貨不僅要核對(duì)賬務(wù)與庫(kù)存數(shù)量的差異，還要注意與預(yù)付賬款、預(yù)收賬款等科目核對(duì)，審查是否存在重復(fù)掛賬，虛增存貨與負(fù)債的現(xiàn)象。
第四，審查存貨的期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否合理、準(zhǔn)確，當(dāng)有色金屬大宗商品貿(mào)易在價(jià)格單邊下跌的過(guò)程中，若沒(méi)有進(jìn)行保值，則可能出現(xiàn)購(gòu)銷虧損的情況。內(nèi)部審計(jì)要關(guān)注被審計(jì)單位是否按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)提或提足減值準(zhǔn)備，是否存在潛在的虧損。
第五，利用橫向或縱向?qū)Ρ鹊姆椒ǎ蕹齼r(jià)格上升下降因素，與近期或相近品牌、相近質(zhì)量的存貨相比價(jià)格是否合理，價(jià)格高出很多的應(yīng)視為潛在的虧損。例如，審計(jì)人員在對(duì)某有色貿(mào)易企業(yè)鋁商品的銷售價(jià)格審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)月銷售價(jià)格多在12，000-15，000元/噸區(qū)間內(nèi)，有幾筆銷售價(jià)格卻為20，000-25，000元/噸，經(jīng)查找原因，發(fā)現(xiàn)是該企業(yè)為完成年底銷售收入指標(biāo)，人為提高銷售價(jià)格，擬在下一年度再進(jìn)行回購(gòu)。此業(yè)務(wù)造成當(dāng)年利潤(rùn)虛高，形成下一年度的潛虧。
（五）審查大宗商品存貨的風(fēng)險(xiǎn)敞口
有色金屬大宗商品具有成熟的期貨市場(chǎng)，是構(gòu)成整個(gè)金融市場(chǎng)的有機(jī)組成部分。利用金融杠桿來(lái)進(jìn)行投機(jī)、保值或融資，追求更高的投資回報(bào)，備受許多企業(yè)青睞。為了規(guī)避有色金屬價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)及融出資金風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，關(guān)注大宗商品存貨風(fēng)險(xiǎn)敞口便成為有色企業(yè)的日常功課。
內(nèi)部審計(jì)對(duì)有色金屬大宗商品風(fēng)險(xiǎn)敞口的審查，要重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：
第一，審查是否建立了分級(jí)授權(quán)、限額審批、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、適時(shí)止損的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，以及風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制是否在實(shí)際操作過(guò)程得到遵循。
第二，審查業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)過(guò)程，查看庫(kù)存現(xiàn)貨是否保值，保值量是否超過(guò)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受度，是否存在存在投機(jī)頭寸，提示風(fēng)險(xiǎn)敞口給企業(yè)帶來(lái)的潛在盈虧。
第三，審查融出資金是否取得質(zhì)押物，質(zhì)押物權(quán)屬是否完整、評(píng)估價(jià)值是否覆蓋融出資金，以及質(zhì)押物是否能夠及時(shí)變現(xiàn)、質(zhì)押物貶值是否有權(quán)處置等事項(xiàng)，確定融出的資金是否可以安全、完整的收回。
（六）結(jié)合實(shí)際情況提出內(nèi)部審計(jì)建議
內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)存貨審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的??題進(jìn)行深入分析，診斷其產(chǎn)生的根源，結(jié)合被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)模式，對(duì)存貨管理程序上的缺失和不當(dāng)進(jìn)行揭示，提出改進(jìn)意見，使被審計(jì)單位通過(guò)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)建議，提高存貨管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和效益性，以更好地防范和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)資產(chǎn)安全。
第3篇
“一棟樓”撐起一個(gè)大市場(chǎng)
2005年，物資公司通過(guò)資產(chǎn)重組，開拓出專業(yè)從事有色金屬大宗商品現(xiàn)貨貿(mào)易的新業(yè)態(tài)，上海物貿(mào)有色金屬分公司宣告建立。到2007年，這個(gè)只有36人的經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)，其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入高達(dá)210億元。2008年金融危機(jī)席卷全球，有色金屬是國(guó)內(nèi)和國(guó)際市場(chǎng)、現(xiàn)貨和期貨聯(lián)動(dòng)最早、關(guān)聯(lián)度最密切的行當(dāng)。即使在此不利的背景形勢(shì)下，當(dāng)年經(jīng)濟(jì)指標(biāo)也再次創(chuàng)造了歷史新高。有色金屬分公司實(shí)現(xiàn)了令人咋舌的高速發(fā)展，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入從2006年的153億元上升到2012年645億元，七年間翻了四倍，業(yè)績(jī)始終名列全國(guó)同行前茅。
有色金屬分公司可否在行業(yè)發(fā)展的歷程中突破瓶頸？而相對(duì)較為松散的資源——物貿(mào)大廈和有色金屬交易市場(chǎng)可否資源化零為整，形成突破的合力，煥發(fā)別樣的生機(jī)？
上海物貿(mào)大廈最初從事鋼材、化工、木料等貿(mào)易，上世紀(jì)90年代初，上海金屬交易所（上海期貨交易所的前身）就誕生于此。從此，開展銅、鋁等有色金屬的期貨交易，大廈內(nèi)開始集聚有色金屬貿(mào)易企業(yè)，形成了上海有色金屬交易市場(chǎng)，包括物貿(mào)股份有色分公司在內(nèi)。隨著期交所搬遷至浦東，帶走了不少企業(yè)，交易市場(chǎng)進(jìn)駐率大幅下降。
2010年，上海物貿(mào)有色金屬經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)提出整合已有資源，提升整個(gè)有色金屬貿(mào)易業(yè)態(tài)的設(shè)想思路。具體就是實(shí)施有色金屬貿(mào)易和有色金屬交易市場(chǎng)資源集聚、聯(lián)動(dòng)發(fā)展。
做大現(xiàn)貨交易，以市興樓。交易市場(chǎng)管理者實(shí)施了“騰籠換鳥”策略，把原來(lái)客房改為辦公用房，撤走與貿(mào)易相關(guān)度不高、產(chǎn)業(yè)附加值有限的駐戶，專攻有色金屬現(xiàn)貨交易。為此，物貿(mào)大廈進(jìn)行了設(shè)施改造，外立面裝潢一新，電話、寬帶擴(kuò)容升級(jí)，打造立體車庫(kù)，使之容量大為增加；大堂翻新，引進(jìn)便利店，以優(yōu)良的環(huán)境吸引更多企業(yè)入駐。同時(shí)，在服務(wù)配套上增加“磁性”，讓入駐企業(yè)離不開。每天下午大廈內(nèi)交易“收盤”后，4點(diǎn)左右，各有色金屬貿(mào)易企業(yè)便要去物流公司辦理倉(cāng)庫(kù)提貨手續(xù)。原先，各物流公司分散在各層樓面，為辦理手續(xù)有時(shí)要上下跑幾趟。為方便客戶少走幾步路，上海物貿(mào)股份公司有色金屬分公司總經(jīng)理、上海有色金屬交易中心有限公司董事長(zhǎng)成冠俊決定，將大廈內(nèi)的物流企業(yè)辦公室集中到二樓。而將多少年來(lái)的入駐客戶挪動(dòng)一下并非易事，經(jīng)過(guò)反復(fù)動(dòng)員、協(xié)商，終于說(shuō)服了那些客戶。此舉大受樓內(nèi)客戶的好評(píng)。
貼心的服務(wù)、完善的功能吸引了客戶紛至沓來(lái)。如今，“一棟樓”集聚了440多家租戶，88%從事有色金屬貿(mào)易，國(guó)內(nèi)外龍頭企業(yè)均已入駐，為現(xiàn)貨貿(mào)易配套的倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸、金融等專業(yè)服務(wù)企業(yè)也紛紛進(jìn)駐。還有幾百家客戶等待入駐，出現(xiàn)了一房難求的局面。為什么客戶對(duì)物貿(mào)大廈趨之若鶩？江西銅業(yè)的一位駐場(chǎng)代表這樣認(rèn)為，在這里，有色金屬買得進(jìn)，賣得出；大廈內(nèi)商戶信譽(yù)好；配套措施齊全，方便；信息多，可以及時(shí)把握市場(chǎng)脈搏。
比如，大廈的現(xiàn)貨升貼水反映出交易中心的核心定價(jià)功能，每天報(bào)出的“首發(fā)價(jià)”，堪稱業(yè)內(nèi)權(quán)威信息，對(duì)銅現(xiàn)貨的全國(guó)市場(chǎng)價(jià)格幾乎起著決定性作用。同時(shí)，通過(guò)有色金屬銅現(xiàn)貨價(jià)格指數(shù)，擴(kuò)大定價(jià)的影響力，掌握價(jià)格話語(yǔ)權(quán)。
物貿(mào)大廈有色金屬交易市場(chǎng)集聚了上海六成以上有色金屬現(xiàn)貨交易量，一年交易額達(dá)4000億元，已輻射長(zhǎng)三角乃至全國(guó)。上海有色金屬交易市場(chǎng)連續(xù)十二年被中國(guó)商業(yè)聯(lián)合會(huì)和國(guó)家統(tǒng)計(jì)局評(píng)為全國(guó)百?gòu)?qiáng)商品交易市場(chǎng)和中國(guó)十大金屬材料市場(chǎng)的第一名。
從有形市場(chǎng)邁向無(wú)形市場(chǎng)
2013年3月，物貿(mào)大廈外招牌以“上海有色金屬交易中心”新名取代了“交易市場(chǎng)”原稱。其背后的意義是：賦予交易中心完善的線上交易服務(wù)，配以大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下的信息研發(fā)，大電商時(shí)代背景下的現(xiàn)代物流，以此撒出的“網(wǎng)”拓展服務(wù)面，以多元化的細(xì)致服務(wù)來(lái)提升服務(wù)質(zhì)量，由此謀求走向世界舞臺(tái)的發(fā)展前景。這一名稱改變正是物貿(mào)股份有色金屬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展的神來(lái)之筆。作為大樓的房東，物貿(mào)股份不滿足于收租金，而是在核心業(yè)務(wù)上加碼。
因特網(wǎng)技術(shù)的高速發(fā)展給信息社會(huì)人們的生活和生產(chǎn)帶來(lái)了顛覆性的改變。提起電商，人們大多熟悉淘寶等零售模式的購(gòu)物網(wǎng)站，但國(guó)內(nèi)從事生產(chǎn)資料的交易網(wǎng)站還沒(méi)有完全成功的典型。如何將現(xiàn)貨交易的真知凝練成“動(dòng)態(tài)掛單交易系統(tǒng)”，將線下質(zhì)押的融資模式探索為在線融資，以此為提升和拓展上海有色金屬交易中心的綜合功能？2011年，物貿(mào)股份有色金屬交易市場(chǎng)的掌門人以敏銳的市場(chǎng)意識(shí)，毅然決然要在網(wǎng)上打開新天地，于是開展了交易平臺(tái)、商城平臺(tái)、資訊平臺(tái)“三個(gè)平臺(tái)”的建設(shè)工作。
“三個(gè)平臺(tái)”攻關(guān)團(tuán)隊(duì)攻克了一系列技術(shù)性、政策性的難關(guān)：如制定與現(xiàn)貨交易模式相關(guān)的各類交易制度，包括交易商入市交易管理辦法、貨物交割管理辦法等；組織開發(fā)客戶端交易軟件，完成“動(dòng)態(tài)現(xiàn)貨掛牌模式”和“倉(cāng)庫(kù)交易數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)對(duì)接模式”設(shè)置。
如今，“三大平臺(tái)”建設(shè)正從平面走向立體……
交易平臺(tái)建設(shè)進(jìn)入預(yù)備上線沖刺階段，已擬定包括交易交割和結(jié)算風(fēng)控等規(guī)則制度。為發(fā)揮物貿(mào)股份有色金屬分公司的資源優(yōu)勢(shì)，已率先在線下做了嘗試。由中心交易平臺(tái)首創(chuàng)的“現(xiàn)貨動(dòng)態(tài)掛單系統(tǒng)”，“倉(cāng)儲(chǔ)數(shù)據(jù)對(duì)接系統(tǒng)”和“現(xiàn)貨升貼水掛單系統(tǒng)”將成為未來(lái)有色金屬現(xiàn)貨交易業(yè)內(nèi)領(lǐng)先的商業(yè)模式。
商城平臺(tái)今年3月上線。所羅列產(chǎn)品分類有序，貨源充足。什么貨，在哪里？商家客戶只需鼠標(biāo)輕輕一點(diǎn)，稍縱即逝的商機(jī)便可攥在手心。“一杯咖啡，一臺(tái)ipad，投資現(xiàn)貨就這么簡(jiǎn)單。”B2B模式推動(dòng)了有色金屬貿(mào)易方式的革新。預(yù)計(jì)到2013年末，商城平臺(tái)將吸引客戶200家。
資訊平臺(tái)已步入正軌。平臺(tái)網(wǎng)羅了國(guó)內(nèi)外與有色金屬交易休戚相關(guān)的資訊，從宏觀數(shù)據(jù)到央行數(shù)據(jù)，從突發(fā)事件到追蹤事件，從行業(yè)調(diào)研到機(jī)構(gòu)報(bào)告，每日每月及時(shí)更新。資訊平臺(tái)有色金屬日評(píng)、周評(píng)，有色金屬行業(yè)季度研究報(bào)告、年度研究報(bào)告。在銅礦大國(guó)智利發(fā)生地震后，資訊平臺(tái)第一時(shí)間做出了反應(yīng)，火速發(fā)表了專題，駁斥地震將對(duì)智利銅礦乃至全球銅價(jià)產(chǎn)生大的影響的言論，有理有據(jù)地闡述了中心觀點(diǎn)。資訊平臺(tái)正逐漸從搜集數(shù)據(jù)的懵懂期邁向分析數(shù)據(jù)、精煉數(shù)據(jù)的成熟期。
站在浦江畔遙望全球貿(mào)易風(fēng)云
物貿(mào)大廈5樓，上海有色金屬交易中心交易大廳外的長(zhǎng)廊，一塊塊展板將企業(yè)的演變路徑和發(fā)展目標(biāo)清晰地展現(xiàn)在人們眼前。上海有色金屬交易中心將來(lái)所承擔(dān)的角色，不僅僅是為進(jìn)駐大廈的企業(yè)服務(wù)，而是“穩(wěn)坐上海、輻射全國(guó)、引領(lǐng)行業(yè)”，增加對(duì)上下游資源的控制力，體現(xiàn)出上海在大宗商品領(lǐng)域的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)水平，進(jìn)而打通國(guó)際市場(chǎng)。
放眼全球，長(zhǎng)久以來(lái)，有色金屬的價(jià)格一直捏在倫敦LME和紐約CONEX兩大交易所手中。什么時(shí)候，該怎么做？才能促使擁有口岸優(yōu)勢(shì)、有色金屬產(chǎn)銷量極大的祖國(guó)拿到價(jià)格的話語(yǔ)權(quán)？在本市各方關(guān)心下，上海有色金屬交易中心延請(qǐng)專家學(xué)者，深入研究有色金屬升貼水價(jià)格波動(dòng)規(guī)律，終于編制出了“上海有色金屬現(xiàn)貨交易實(shí)時(shí)價(jià)格指數(shù)”。
這個(gè)“上海”價(jià)格指數(shù)一經(jīng)推出，就獲得了業(yè)內(nèi)廣泛認(rèn)可，國(guó)內(nèi)外知名媒體爭(zhēng)相引用轉(zhuǎn)發(fā)。該價(jià)格指數(shù)直面國(guó)內(nèi)的供需產(chǎn)銷核心，對(duì)期貨市場(chǎng)產(chǎn)生一定的反向影響，倫敦LME場(chǎng)內(nèi)會(huì)員也予以密切關(guān)注。在此基礎(chǔ)上，交易中心與現(xiàn)世界排名第一的信息服務(wù)提供商湯森路透集團(tuán)以及上海市電子商務(wù)促進(jìn)中心（聯(lián)合國(guó)貿(mào)易網(wǎng)絡(luò)上海中心）簽訂了合作協(xié)議，授權(quán)轉(zhuǎn)發(fā)我資訊平臺(tái)信息研發(fā)的一系列研究報(bào)告與評(píng)論分析。行業(yè)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)等。
在瞬息萬(wàn)變的時(shí)代，在百舸爭(zhēng)流的商海，企業(yè)嶄露頭角，搶得先機(jī)，首先要有不斷更新自我的能力和終身學(xué)習(xí)的能力。
上海物貿(mào)有色金屬經(jīng)營(yíng)團(tuán)隊(duì)從發(fā)展上海大宗商品貿(mào)易現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，建設(shè)國(guó)際貿(mào)易中心的高度出發(fā)，堅(jiān)持觀念更新和理念創(chuàng)新，思考做大做強(qiáng)有色金屬現(xiàn)貨交易市場(chǎng)的總體思路和目標(biāo)。他們經(jīng)常組織學(xué)習(xí)掌握國(guó)際國(guó)內(nèi)現(xiàn)貨期貨的交易交割、行情分析、信息、風(fēng)控管理、物流配套等專業(yè)知識(shí)，以專家輔導(dǎo)、專業(yè)培訓(xùn)、專題討論等活動(dòng)，提高團(tuán)隊(duì)的實(shí)務(wù)知識(shí)水平。
