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第一章 總則
第一條 通過規(guī)范實(shí)習(xí)生管理，使新進(jìn)實(shí)習(xí)生了解公司企業(yè)文化，掌握相關(guān)管理制度、工作流程，培養(yǎng)其對(duì)公司的認(rèn)同及歸屬感，為公司發(fā)展培養(yǎng)儲(chǔ)備人才。
第二條 本制度適用于XXX所有實(shí)習(xí)生。
第二章 工作流程
第三條 招募
（一）綜合部通過實(shí)習(xí)生計(jì)劃、學(xué)校推薦、員工推薦等多種形式進(jìn)行招募。
（二）申請(qǐng)實(shí)習(xí)的學(xué)生需提供個(gè)人簡(jiǎn)歷，以及根據(jù)公司防控工作要求提供即時(shí)健康綠碼、過往14-30天內(nèi)（視疫情而定）的出行情況、兩針疫苗接種完成憑證，符合公司關(guān)于防疫工作的相關(guān)要求。
第四條 入職手續(xù)
（一）實(shí)習(xí)期間實(shí)習(xí)生須與公司簽訂實(shí)習(xí)協(xié)議（見附件一），一式兩份。
（二）入職時(shí)需提供身份證復(fù)印件、銀行賬戶信息、聯(lián)系方式等相關(guān)資料。
第五條 入職培訓(xùn)
綜合部、信息科技部組織專項(xiàng)培訓(xùn)，就公司各項(xiàng)工作要求進(jìn)行宣導(dǎo)：
綜合部：?jiǎn)T工行為規(guī)范及工作崗位基本要求。
信息科技部：公司網(wǎng)絡(luò)安全及辦公設(shè)備培訓(xùn)，并進(jìn)行考核。
第六條 實(shí)習(xí)考勤管理
（一）用人部門負(fù)責(zé)實(shí)習(xí)生工作安排、培訓(xùn)、考勤、實(shí)習(xí)考核。用人部門應(yīng)認(rèn)真落實(shí)考勤工作，每月5號(hào)前（節(jié)假日順延）向綜合部報(bào)送實(shí)習(xí)生考勤登記表（見附件二）。
（二）用人部門應(yīng)高度關(guān)注用工安全，合理安排實(shí)習(xí)生工作時(shí)間和工作內(nèi)容，本著“誰用工、誰負(fù)責(zé)”的原則，不得安排從事具有一定危險(xiǎn)性的工作。
第七條 實(shí)習(xí)待遇
（一）實(shí)習(xí)生在實(shí)習(xí)期間給予100元/天實(shí)習(xí)補(bǔ)貼，每季度由綜合部向總經(jīng)理室申請(qǐng)審批通過后發(fā)放。
（二）實(shí)習(xí)生在實(shí)習(xí)期間由公司提供早餐及午餐，每周由綜合部發(fā)放餐券，如有晚餐需求可提前向綜合部提出申請(qǐng)。
（三）實(shí)習(xí)生在實(shí)習(xí)期間由公司統(tǒng)一購(gòu)買人身意外傷害保險(xiǎn)及雇主責(zé)任保險(xiǎn)。
第三章日常管理要求
第八條 實(shí)習(xí)期應(yīng)不少于一個(gè)月，實(shí)習(xí)生在實(shí)習(xí)期間須保證每周不少于三天到崗。
第九條 實(shí)習(xí)生在實(shí)習(xí)期間必須嚴(yán)格遵守公司的考勤制度，不得無故缺勤；如需請(qǐng)假，應(yīng)按公司考勤制度，履行請(qǐng)假手續(xù)。
第十條 實(shí)習(xí)生必須嚴(yán)格遵守公司的勞動(dòng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度，嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，執(zhí)行崗位工作流程。
第十一條 實(shí)習(xí)生應(yīng)服從實(shí)習(xí)工作安排，按照工作要求保質(zhì)保量地完成實(shí)習(xí)工作任務(wù)。
第十二條 實(shí)習(xí)生應(yīng)保守公司商業(yè)秘密及技術(shù)秘密，不對(duì)外散播有關(guān)公司的負(fù)面信息。
第十三條 實(shí)習(xí)生在實(shí)習(xí)工作時(shí)間外發(fā)生的，或與工作無關(guān)的一切行為及后果（含患病），皆由實(shí)習(xí)生自行負(fù)責(zé)，公司不承擔(dān)連帶責(zé)任。
第十四條 根據(jù)《XXX公司員工行為規(guī)范（暫行）》（詳見附件三），實(shí)習(xí)生應(yīng)統(tǒng)一穿著商務(wù)正裝，不得穿無領(lǐng)T恤、背心、短褲、超短裙、吊帶、涼鞋、拖鞋、運(yùn)動(dòng)鞋。
第四章 實(shí)習(xí)鑒定或證明
第十五條 實(shí)習(xí)結(jié)束前一個(gè)月，實(shí)習(xí)生應(yīng)向綜合部提出實(shí)習(xí)鑒定或?qū)嵙?xí)證明申請(qǐng)，如有學(xué)校模板請(qǐng)一并提供。
第五章 提前解除實(shí)習(xí)協(xié)議
第十六條 實(shí)習(xí)生因個(gè)人原因需提前解除實(shí)習(xí)協(xié)議的，應(yīng)提前三天向綜合部提出辭職申請(qǐng)，經(jīng)用人部門及綜合部簽字同意后辦理離職移交手續(xù)。
第十七條 對(duì)違紀(jì)違規(guī)或作風(fēng)散漫、表現(xiàn)不佳、經(jīng)教育仍不改正錯(cuò)誤的實(shí)習(xí)生，由綜合部向?qū)嵙?xí)生所屬學(xué)校反映情況，直接取消其實(shí)習(xí)資格，公司不承擔(dān)任何賠償或補(bǔ)償責(zé)任。違反國(guó)家法規(guī)或公司規(guī)章制度，產(chǎn)生不良后果及經(jīng)濟(jì)損失的，必須承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。
第六章 其他
總則
第一條為完善分公司的行政管理機(jī)制，提高工作效率，使公司各項(xiàng)行政工作有章可循，制定本制度。
第二條文件收發(fā)
第三條公司文件由指定的擬稿人擬稿，屬董事局的文件由董事局秘書核稿，屬公司的文件由辦公室主任核稿。
文件形成后，屬董事局的由董事局主席簽發(fā)，屬公司的由總經(jīng)理簽發(fā)，屬黨內(nèi)的由黨委書記簽發(fā)。屬于秘密的
文件，核稿人應(yīng)該注秘密字樣，并確定報(bào)送范圍。秘密文件按保密規(guī)定，由專人印制、報(bào)送。
第四條文件由文印室負(fù)責(zé)校對(duì)，并送擬稿人或核稿人審查合格后，方能復(fù)印、蓋章。
第五條文件由辦公室負(fù)責(zé)報(bào)送。送件人應(yīng)把文件內(nèi)容、報(bào)送日期、部門、接件人等事項(xiàng)登記清楚，并報(bào)告報(bào)送
結(jié)果。秘密文件由專人按核定的范圍報(bào)送。
第六條經(jīng)簽發(fā)的文件原稿送保密(檔案)室存檔。
第七條外來的文件由辦公室專人負(fù)責(zé)簽收。簽收人應(yīng)于接件當(dāng)日即按文件的要求報(bào)送給有關(guān)部門，不得積壓遲
誤;屬急件的，應(yīng)在接件后即時(shí)報(bào)送。
第八條文印室管理
第九條文印室人員應(yīng)遵守公司的保密規(guī)定，禁止非文印室人員進(jìn)入文印室，不泄露工作中接觸的公司保密事項(xiàng)。
第十條打印文件，應(yīng)按文件收發(fā)規(guī)定由主管領(lǐng)導(dǎo)簽署，電報(bào)、傳真、復(fù)印由部門主任(部長(zhǎng))簽署。
第十一條打印文件，發(fā)電報(bào)、傳真、電傳，復(fù)印文件資料，均需分類逐項(xiàng)登記，以備查驗(yàn)。文印室人員必須按
時(shí)、按質(zhì)、按量完成各項(xiàng)打字、電報(bào)、電傳、傳真、復(fù)印任務(wù)，不得積壓遲誤。工作任務(wù)緊張時(shí)，應(yīng)加班完成。
工作中如遇不清楚的地方，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)人員校對(duì)清楚。
第十二條電報(bào)、電傳、傳真、文件、復(fù)印件應(yīng)及時(shí)發(fā)送給有關(guān)人員。因積壓遲誤而致工作失誤、損失的，追究
當(dāng)事人的責(zé)任。
第十三條復(fù)印機(jī)由專人管理，非專管人員不準(zhǔn)亂開機(jī)進(jìn)行復(fù)印。
第十四條文印室應(yīng)每月統(tǒng)計(jì)核算費(fèi)用上報(bào)辦公室，同時(shí)抄報(bào)計(jì)劃財(cái)務(wù)部。
第十五條文印室人員應(yīng)愛護(hù)各種設(shè)備，節(jié)約用紙，降低消耗、費(fèi)用。對(duì)各種設(shè)備應(yīng)按規(guī)范要求操作、保養(yǎng)，發(fā)
現(xiàn)故障，應(yīng)及時(shí)報(bào)請(qǐng)維修，以免影響工作。
第十六條嚴(yán)禁私事使用傳真電話。違犯者除補(bǔ)交電話費(fèi)外，并視情節(jié)輕重給予罰款處理;屢教不改者予以除名。
第十七條電腦室管理
第十八條電腦室人員應(yīng)遵守公司的保密規(guī)定;禁止非電腦室人員進(jìn)入電腦室。輸入電腦的信息屬公司機(jī)密，未
經(jīng)批準(zhǔn)不準(zhǔn)向任何人提供、泄露。違者視情節(jié)輕重給予處理。
第十九條電腦室人員必須按照要求和規(guī)定采集、輸入、輸出信息，為領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門決策提供信息資料。
第二十條信息載體必須安全存放、保管，防止丟失或失效。任何人不得將信息載體帶出電腦室。
第二十一條電腦室人員應(yīng)愛護(hù)各種設(shè)備，降低消耗、費(fèi)用。對(duì)各種設(shè)備應(yīng)按規(guī)范要求操作、保養(yǎng)。發(fā)現(xiàn)故障，
應(yīng)及時(shí)報(bào)請(qǐng)維修，以免影響工作。
第二十二條電腦室應(yīng)每月統(tǒng)計(jì)核算費(fèi)用上報(bào)辦公室，同時(shí)抄報(bào)計(jì)劃財(cái)務(wù)部。
第二十三條嚴(yán)禁將電腦用于私人學(xué)習(xí)或玩游戲。違犯者視情節(jié)輕重給予罰款處理或行政處分;屢教不改者予以
除名。
第二十四條電腦室設(shè)備應(yīng)由專業(yè)人員操作、使用。禁止非專業(yè)人員操作、使用，否則，造成設(shè)備損壞的應(yīng)照價(jià)
賠償。
第二十五條辦公用品領(lǐng)用
第二十六條公司各部門所需的辦公用品，由辦公室統(tǒng)一購(gòu)置，各部門按實(shí)際需要領(lǐng)用。
第二十七條各部門專用的表格，由各部門制定格式，由辦公室統(tǒng)一訂制。
第二十八條辦公用品只能用于辦公，不得移作他用或私用。
第二十九條所有員工對(duì)辦公用品必須愛護(hù)，勤儉節(jié)約，杜絕浪費(fèi)，禁止貪污，努力降低消耗、費(fèi)用。
第三十條購(gòu)置日常辦公用品或報(bào)銷正常辦公費(fèi)用，由辦公室主任審批;購(gòu)置大宗高級(jí)辦公用品，必須按財(cái)務(wù)管
理規(guī)定報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后始得購(gòu)置。
第三十一條電話使用
第三十二條電話為辦公配備、使用。私事打市內(nèi)電話不得防礙聯(lián)系公務(wù)。
第三十三條禁止員工為私事掛發(fā)長(zhǎng)途電話。違者除補(bǔ)交長(zhǎng)途電話費(fèi)外，給予罰款處理。確有急事者，應(yīng)請(qǐng)示部
門領(lǐng)導(dǎo)同意，并按郵電部門規(guī)定交長(zhǎng)途電話費(fèi)。
第三十四條聯(lián)系業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡量減少掛發(fā)長(zhǎng)途電話，降低費(fèi)用。
第三十五條車輛使用管理
第三十六條公司車輛必須為公司業(yè)務(wù)服務(wù)，各部門公務(wù)用車，由部門領(lǐng)導(dǎo)先向辦公室(車隊(duì))報(bào)告，說明用車事
由、地點(diǎn)、時(shí)間，辦公室(車隊(duì))根據(jù)需要統(tǒng)籌安排派車。
第三十七條職員因公務(wù)需要經(jīng)車隊(duì)安排可以派車。
第三十八條下班后或節(jié)假日需用車的，必須事先報(bào)送用車計(jì)劃給辦公室(車隊(duì))否則按私事用車處理。
第三十九條公司領(lǐng)導(dǎo)出差外地時(shí)，其車輛歸車隊(duì)統(tǒng)一保管(使用)。
第四十條外單位借車，需經(jīng)辦公室主任同意，總經(jīng)理批準(zhǔn)后由車隊(duì)長(zhǎng)安排。
第四十一條車輛駕駛實(shí)行專人專車，專車專管。
第四十二條車輛在下班后或節(jié)假日應(yīng)按指定地點(diǎn)停放，并采取必要的防盜措施。
第四十三條車輛如需送廠修理，須事前報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
第四十四條司機(jī)必須憑主管部門的派車通知出車，否則按私事用車處理。
第四十五條使用車輛應(yīng)辦的各項(xiàng)手續(xù)由司機(jī)本人負(fù)責(zé)辦理。否則，由此所引起的罰款、處理、損失等由本人負(fù)
責(zé)。
第四十六條集體宿舍管理
第四十七條住集體宿舍的員工應(yīng)服從管理、團(tuán)結(jié)友愛、互相幫助、講究衛(wèi)生、文明禮貌、注意安全。
第四十八條住宿員工應(yīng)愛護(hù)宿舍內(nèi)各項(xiàng)公物及設(shè)施。損壞、遺失，公物者必須照價(jià)賠償。
第四十九條住宿員工應(yīng)自負(fù)房租、水電費(fèi)、衛(wèi)生費(fèi)等，如過期不交費(fèi)而被罰款、斷水、斷電等，責(zé)任自負(fù)。
第五十條集體宿舍內(nèi)不得私自留宿他人，違者視情節(jié)輕重處理。特殊情況需留宿的，須先報(bào)告辦公室或宿舍負(fù)
責(zé)人同意。
第五十一條不準(zhǔn)在宿舍內(nèi)高聲喧嘩;宿舍內(nèi)各項(xiàng)文娛活動(dòng)應(yīng)在晚上11點(diǎn)以前結(jié)束，以免影響他人休息。不準(zhǔn)
在宿舍內(nèi)干違法亂紀(jì)的事。
關(guān)鍵詞：煙草基層 資金管理制度 審計(jì)實(shí)踐
中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2015）10-170-02
2005年，我國(guó)煙草行業(yè)管理體制進(jìn)行了重大改革，商業(yè)縣級(jí)局（公司）取消企業(yè)法人，實(shí)行縣級(jí)局（分公司）向市局（公司）報(bào)賬制度，縣級(jí)局（分公司）資金管理不涉及投融資活動(dòng)。市局（公司）對(duì)縣級(jí)局（分公司）的資金管理實(shí)行收支兩條線管理，費(fèi)用中的不變費(fèi)用基本上由市局（公司）支付，可變費(fèi)用支付實(shí)行了備用金的限額撥付管理制度;卷煙銷售貨款回收實(shí)行專戶管理。筆者所在市11家縣級(jí)局（分公司）年可變費(fèi)用約3000余萬元，年回收卷煙貨款達(dá)40余億元，充分體現(xiàn)了行業(yè)資金密集的特點(diǎn)。在資金管理中，用制度、流程、節(jié)點(diǎn)規(guī)范資金收支是監(jiān)管的重中之重。
對(duì)煙草商業(yè)縣級(jí)局（分公司）資金管理制度進(jìn)行審計(jì)，不僅要檢查資金支付、收繳是否規(guī)范，還重點(diǎn)要檢查、分析其制度是否完善、流程是否規(guī)范、必要控制節(jié)點(diǎn)是否齊全，執(zhí)行是否到位，以充分發(fā)揮資金管理制度的風(fēng)險(xiǎn)防控作用。
一、煙草商業(yè)縣級(jí)局（分公司）資金管理制度審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的區(qū)別
1.審計(jì)目的不同。傳統(tǒng)的合法性、合規(guī)性審計(jì)主要是為了最大限度防止錯(cuò)誤發(fā)生，審查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否遵歐律法規(guī)和煙草行業(yè)各項(xiàng)規(guī)定、制度，其目標(biāo)相對(duì)簡(jiǎn)單。而煙草商業(yè)縣級(jí)局（分公司）資金管理制度審計(jì)目標(biāo)主要包含制度完整性、控制有效性、執(zhí)行到位性三個(gè)方面。制度完整性主要是指資金管理制度是否涵蓋了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方方面面，是否全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng);控制有效性是指在具體業(yè)務(wù)過程中，主要的程序、流程是否有有效的控制節(jié)點(diǎn);執(zhí)行到位性主要是指制度、流程、節(jié)點(diǎn)是否得到執(zhí)行，是否能達(dá)到資金管控目標(biāo)，維護(hù)資金安全，提高資金使用效益。
2.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同。傳統(tǒng)的合法性、合規(guī)性審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)為現(xiàn)行有效的法律法規(guī)和煙草行業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，標(biāo)準(zhǔn)明確，易于執(zhí)行，易于判斷。而資金管理制度審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是在現(xiàn)行有效的法律法規(guī)和煙草行業(yè)內(nèi)部大的規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)不同業(yè)務(wù)確定不同標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)具體管控狀況由審計(jì)者用職業(yè)實(shí)踐與積累設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)制度完整性、控制有效性、執(zhí)行到位性三個(gè)方面進(jìn)行判斷。
3.審計(jì)作用不同。傳統(tǒng)的合法性、合規(guī)性審計(jì)的主要作用是確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)。資金管理制度審計(jì)的作用主要是夯實(shí)資金管理基礎(chǔ)，提升資金管理水平，具體一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)性;二是促進(jìn)制度的落地執(zhí)行;三是強(qiáng)化資金收支規(guī)范;四是通過完善制度及提高執(zhí)行力，確保建立長(zhǎng)效機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。
二、資金管理制度審計(jì)初步實(shí)踐
2008年5月22日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，以后，又了系列配套指引，2003年4月，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)也了有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則，這些都是指導(dǎo)企業(yè)完善內(nèi)部控制制度并促使制度落地生根的基石及舉措。通過內(nèi)部控制規(guī)范的貫徹，通過煙草行業(yè)ISO9000―2008版的落地運(yùn)行，煙草縣級(jí)局（分公司）已建立完善了相關(guān)管理制度，各項(xiàng)工作規(guī)范化管理在持續(xù)推進(jìn)。但是，煙草行業(yè)2005年縣級(jí)局法人取消，財(cái)務(wù)職能歸入綜合辦公室，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作邊緣化，財(cái)務(wù)管控功能弱化，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)下降，專業(yè)人員缺乏，導(dǎo)致資金管理內(nèi)部控制制度健全性、有效性下降，資金管控風(fēng)險(xiǎn)在加大，對(duì)資金管理制度實(shí)施審計(jì)是強(qiáng)化管理之必然要求。
1.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)包含國(guó)家法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)章制度，企業(yè)自行制定的制度，以及審計(jì)人員根據(jù)業(yè)務(wù)流程認(rèn)為必須進(jìn)行管控的節(jié)點(diǎn)。
2.審計(jì)方法。一般常規(guī)審計(jì)方法均可使用，包括審前調(diào)查，審中訪談、抽樣、測(cè)試，審后定量比較、定性分析等方法。
3.方案設(shè)計(jì)。煙草縣級(jí)局（分公司）可變費(fèi)用支付和卷煙銷售貨款回收是資金管控的重點(diǎn)，圍繞這個(gè)重點(diǎn)設(shè)計(jì)審計(jì)方案，包含確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)主要內(nèi)容、審計(jì)程序及方法等。
4.檢查測(cè)試。在審計(jì)主要內(nèi)容確定后，進(jìn)行制度測(cè)試。根據(jù)實(shí)際，確定主要測(cè)試的制度、程序、要求及崗位職責(zé)，具體見下表：
5.測(cè)試結(jié)果。測(cè)試完成后，匯總得出初步測(cè)試結(jié)果。從測(cè)試匯總表可以發(fā)現(xiàn)，匯總得出的有簡(jiǎn)單相對(duì)數(shù)，也有絕對(duì)值。絕對(duì)值直觀，能反映個(gè)體的特殊性，但不能反映多個(gè)量間的關(guān)系，不能反映普遍性。煙草縣級(jí)局（分公司）無投融資業(yè)務(wù)，卷煙銷售貨款回收屬于強(qiáng)制性要求，可變費(fèi)用年初預(yù)算控制，有節(jié)約要求，更有規(guī)范性要求。絕對(duì)值反映規(guī)范性要求更直接。普遍性要求用簡(jiǎn)單相對(duì)數(shù)不足以深刻反映，用以下相對(duì)值反映比較好。
（1）用坐標(biāo)形式反映各單位管理水平的分布均衡或不均衡程度。以13個(gè)制度為X軸，以45個(gè)節(jié)點(diǎn)為Y軸，以制度建立、節(jié)點(diǎn)執(zhí)行的平均數(shù)為新坐標(biāo)劃分四個(gè)象限，看測(cè)試單位分布于哪個(gè)象限及象限間分布的均衡或不均衡程度，由此反映管理水平較好及較差。
（2）用標(biāo)準(zhǔn)差及標(biāo)準(zhǔn)差系數(shù)反映當(dāng)年波動(dòng)及連續(xù)變動(dòng)情況。計(jì)算制度建立、節(jié)點(diǎn)包含、節(jié)點(diǎn)執(zhí)行的單位總體標(biāo)準(zhǔn)差，反映總體當(dāng)年波動(dòng)程度;計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)差系數(shù)，反映總體樣本間差距擴(kuò)大或縮小程度。
（3）建立模型。模型應(yīng)考慮無偏性、一致性、有效性、充分性性質(zhì)的組合。測(cè)試結(jié)果模型要考慮制度完善、有效、執(zhí)行及缺陷等指標(biāo)。制度完善性、節(jié)點(diǎn)有效性、節(jié)點(diǎn)包含性指標(biāo)權(quán)數(shù)以各單位年度“可變費(fèi)用與銷售收入之和”占比為標(biāo)準(zhǔn)，缺陷指標(biāo)屬于減項(xiàng)，劃定層次，給定系數(shù)，屬于哪個(gè)層次就選用哪個(gè)系數(shù)。
模型為：S=Σq（z+y+x）-缺陷系數(shù)
S―管控水平，q―權(quán)重系數(shù)，z―制度完善性占比，y―節(jié)點(diǎn)有效性占比，x―節(jié)點(diǎn)包含性占比。
制度測(cè)試連續(xù)進(jìn)行才能反映提高程度。當(dāng)S無限地接近1時(shí)，表明管控水平逾高。
三、相關(guān)建議
對(duì)煙草商業(yè)縣級(jí)局（分公司）資金管理制度進(jìn)行審計(jì)，改變了審計(jì)就事論事的現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)了以審計(jì)評(píng)價(jià)制度、評(píng)價(jià)執(zhí)行、評(píng)價(jià)管理、查找制度根源的轉(zhuǎn)變;改變了審計(jì)以賬論事的現(xiàn)象，用制度完整性、執(zhí)行有效性、缺陷風(fēng)險(xiǎn)性評(píng)估管理水平，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)轉(zhuǎn)型。
但是，由于對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的審計(jì)還沒有建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，基于個(gè)人認(rèn)識(shí)能力不同，審計(jì)中的主觀隨意性還較大，審計(jì)方法掌握運(yùn)用還不一致，對(duì)制度的理解、要求也不同，制約了內(nèi)部控制制度審計(jì)工作的開展。實(shí)施資金管理內(nèi)部控制制度審計(jì)還應(yīng)關(guān)注以下幾方面：
1.提高人員素質(zhì)。制度審計(jì)是一項(xiàng)復(fù)合性工作，對(duì)審計(jì)人員要求高，審計(jì)人員應(yīng)提高基本素質(zhì)，不但要熟悉法律法規(guī)，還要掌握行業(yè)規(guī)章制度，了解業(yè)務(wù)程序，才能滿足制度審計(jì)要求。要做好資金管理制度審計(jì)，必須重塑知識(shí)結(jié)構(gòu)，在法律基礎(chǔ)、行業(yè)規(guī)章、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)模塊上，增加資產(chǎn)管理、稅務(wù)收繳、預(yù)算控制、勞動(dòng)工資管理、基建工程管理、票據(jù)管理、專賣打假經(jīng)費(fèi)管理、數(shù)理經(jīng)濟(jì)學(xué)等知識(shí)模塊，打造復(fù)合型審計(jì)人才。
2.建立煙草縣級(jí)局（分公司）資金管理內(nèi)部控制制度審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，尋找更客觀的模型。
只有規(guī)范科學(xué)的制度審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，才能得出符合客觀實(shí)際的審計(jì)結(jié)果，才能落實(shí)審計(jì)整改，才能推動(dòng)審計(jì)工作有效轉(zhuǎn)型，并成為提升管理水平的重要手段之一。在實(shí)踐中，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的建立要以法律、法規(guī)制度為依據(jù)，以業(yè)務(wù)運(yùn)行控制程序?yàn)榛A(chǔ)，以查找控制節(jié)點(diǎn)為手段，以防控風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，模型中要合理劃分重大、重要、一般控制缺陷影響，提高審計(jì)針對(duì)性。
3.精心設(shè)計(jì)方案，必要時(shí)進(jìn)行審計(jì)前調(diào)研。制度審計(jì)涉及到方方面面，加之經(jīng)營(yíng)政策、戰(zhàn)略及策略的調(diào)整，以及經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，制度控制的節(jié)點(diǎn)必然發(fā)生變化，重大、重要、一般控制缺陷也存在轉(zhuǎn)換現(xiàn)象，審計(jì)前必須清醒認(rèn)識(shí)，才能做到從容把握，實(shí)事求是，確保結(jié)果客觀真實(shí)。
4.風(fēng)險(xiǎn)延伸。審計(jì)中，如果條件允許，可給予重大、重要、一般缺陷一定的權(quán)重，計(jì)算缺陷系數(shù)而不是給定缺陷系數(shù)，由缺陷系數(shù)判斷缺陷影響程度，從而更客觀地衡量制度控制的總體健全性、有效性，才能更好地把握制度風(fēng)險(xiǎn)，從而更好地防控風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
[1] 李沛林，褚立東.關(guān)注無形資產(chǎn)管理.冶金財(cái)會(huì)，2012（07）