審計師職稱論文范文

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第1篇

1審計過程中存在的審計風險

1.1審計獨立性方面審計機構不能獨立于其他部門之外，審計人員和被審計單位有利害關系或者其他可能影響審計公正的關系，都會造成審計風險。不良的審計環境也會對審計人員造成來自各個方面的壓力和誘惑，使審計機構和審計人員的原則性、獨立性和責任心受到挑戰，從而加大審計風險。

1.2審計方法方面由于被審計單位業務的復雜性，受審計成本限制，不可能把所有審計事項全部查清。有的審計人員不講究審計方法，只求樣本數量，不求質量一味追求逐頁看憑證，泛泛抄寫數字、資料，審計工作中抓不住主要問題。目前，審計一般都是判斷抽樣，受審計人員經驗水平限制，抽樣時可能對被審單位一些固有風險、控制風險大的項目選擇的樣本量過小，這就加大了審計的潛在風險。

1.3審計對象方面大多數企業領導干部任期時間長，有的任職長達十幾年，所形成的會計資料多，財務人員更換頻繁，新的財務人員對過去發生的一些經濟事實又不清楚，確認財務收支或資產負債及損益的真實性、合法性方面的審計工作量大，給審計實施工作帶來不少困難，存在著潛在的審計風險。

1.4審計人員方面審計工作涉及面廣，要求審計人員不僅要具備查賬能力，還要熟悉宏觀經濟管理知識、政策法規、具備綜合判斷分析能力等，而目前大部分審計人員的業務素質不夠全面，嚴重制約和影響審計工作的質量。如果審計人員綜合素質不夠高，則容易做出錯誤的評價和結論。職業道德是每個審計人員應當遵守的行為規范，如果審計人員接受被審計單位的好處，則會喪失其客觀公正的立場，造成審計風險。如果審計部門內控制度不健全、不完善，審計人員不能嚴于律己，必然會造成審計風險。審計人員缺乏應有的職業謹慎和職業關注，風險意識淡薄，也會產生審計風險。

1.5審計證據方面實現審計目標，必須收集和評價審計證據。審計人員形成任何審計結論和意見都必須以合理的證據作為基礎，否則，審計報告就不可信任。在審計中由于取證不慎重，有時取得的證據不真實或者只憑被詢問人的口證取得旁證，證明質量不高，使審計結論定性不準確。審計依據準確是加快審計任務順利完成的關鍵。審計依據認定不準，迫使審計人員到處收集和尋問；有時審計人員對套用的法規依據產生模棱兩可的看法，很有可能引起審計風險。

2審計風險的控制措施探討

審計風險的防范與控制不僅需要良好的外部社會環境，而且還需要會計師事務所從本單位實際情況出發，根據自己所處的環境和條件，在審計準備、實施和報告階段采取各種風險管理和控制對策，以減少審計風險，避免風險損失。

2.1審計風險責任制度的建立審計人員要樹立審計風險意識，在執業過程中要把風險意識積極地貫穿于審計計劃、審計實施和審計終結的全過程。審計組織要建立健全審計質量管理體系，明確審計組織內部各層次、各個崗位的職權，做到事事有人審核、有人操作、有人負責督導和有人負責考核。審計部門還要按責任建立專業指導機制，保證審計人員在特殊的情況下能夠得到及時的咨詢服務和恰當的業務指導;審計部門還要建立健全內部約束機制，實現審計工作有計劃、審計項目有程序、審計底稿有規范、審計質量有控制。

2.2審計方法的合理利用采用合理的審計方法，是提高審計工作效率的得力措施。選用審計方法，應從實際出發，因地制宜，要適合審計目的。在審計方法上不但要使用傳統的審計方法，還要使用一些先進的輔助方法，堅持賬面審計和外圍調查相結合，注意對非會計資料的審計。通常是采用趨勢分析法、比率分析法和賬戶余額分析法，將所審階段的情況與行業規律或平均水平以及被審計單位的歷史記錄相對照，從中發現異常情況，以確定審計重點和審計策略，在減輕審計工作量的同時，又能有效地降低審計風險。此外，在對會計資料進行實質性測試之前，要根據符合性測試結果來確定實質性測試的重點及工作量，對內控制度薄弱環節，多進行實質性測試，以避免審計資源不足情況下所產生的審計風險。

2.3審計風險的預控機制應樹立只與正直客戶打交道的原則。客戶如果對其顧客、職工、政府部門或其他方面沒有正直的品格，則出現差錯和舞弊行為的可能性就大，固有風險就比較高。即使擴大審計測試的規模，審計人員也難以使總體審計風險的水平降低到社會可接受的程度內，出現法律糾紛的可能性就比較大。因此，審計人員在 接受委托之前應當采取措施，如與前任審計人員聯系，了解前任審計人員與該被審計單位有無法律訴訟發生，了解該被審計單位更換審計人員的原因等，評價客戶管理高層的品格，一旦發現委托單位缺乏正直品格就應盡量拒絕接受。

對陷入財務困境的客戶要尤為注意。歷史上絕大部分涉及審計人員訴訟案都集中在宣告破產或償債出現問題的審計客戶，審計人員一旦判斷客戶陷入財務困境，最好考慮拒絕接受這類客戶。若無法拒絕，則應提高審計費用，執行較為詳細的審計程序，以控制審計風險。

了解客戶所在行業的情況及客戶的業務。不熟悉客戶的經濟業務和生產經營實務，就可能發現不了經濟資料反映的內容，也就可能發現不了某些錯誤。

2.4社會環境的完善應積極向社會宣傳審計機關和審計人員在經濟責任審計中應負的責任，使社會各界對審計有正確的理解和認識，并爭取社會各界的支持。審計人員只能嚴格按應有的審計程序進行審查取證，必須要有被審計單位和有關人員的積極配合才能有效執行，有效地降低審計風險。

2.5審計人員綜合素質的提高審計人員是審計工作的具體執行者和操作者，審計質量的高低取決于審計人員的綜合素質。在新形勢情況下，要求審計人員具備良好的政治素質、職業道德和業務素質。為了提高審計人員的綜合索質，審計機關應當加強審計人員的業務培訓和后續教育，不斷更新知識和思想觀念，提高他們的分析、判斷、預測經濟活動能力，教育他們在實施過程中嚴格遵守職業道德、堅持實事求是，客觀公正、廉潔奉公和愛崗敬業。要培養成既有熟悉和精通的審計業務，又要有敬業精神，不徇私情，秉公辦事的品德高尚、為人正直的綜合人才，以適應經濟發展的需要。

第2篇

一、電力工程造價管理模式

(一)電力工程造價管理是項目全團隊成員都參加建設項目造價的管理,傳統建設項目造價管理只是某個項目相關利益主體(業主或承包商)單獨參加建設項目造價的管理。

(二)電力工程造價管理中項目全團隊采用合作伙伴式的管理模式,強調溝通、信任、相互合作及共擔風險以獲得雙贏或多贏;傳統建設項目造價管理只是單純的合同契約式管理,易引發互不信任和利益的對立關系。

(三)電力工程造價管理是要從項目全要素管理的角度出發去管理項目的造價;傳統建設項目造價管理只考慮狹義的節約造價而不顧項目工期、質量等其他要素項目對造價變化的影響。

(四)電力工程造價管理是要做項目全過程和全生命周期的造價管理;傳統建設項目造價管理只做項目實施周期的造價管理。

(五)電力工程造價管理是包括項目風險造價管理在內的項目全造價管理;傳統建設項目造價管理只開展確定性項目造價的管理。

(六)電力工程造價管理的造價確定是適應市場經濟體制下的市場決定價格機制,從建設項目的活動分解和項目活動具體方法分析八手,根據項目活動的具體情況去確定出建設項目的造價;傳統的建設項目造價確定方法主要是通過套用國家或地方的建設項目定額的方法確定的。

(七)提高造價工程師的素質,國內外工程審計發展的趨勢,對造價工程師的素質提出了更高的要求。造價工程師在職業道德和品行、知識水平和業務技能、溝通和協調能力、創新精神和服務意識等方面的綜合素質,對整個工程審計質量有著不可忽視的重要性。在工程審計中,造價工程師需要依據法律、法規、制度認真審查工程預結算的準確性公正合理地確定工程造價,認真審查各項制度是否執行到位,提高建設項目管理水平,提升工程審計質量。在目前工程管理制度中,經過多年的理論和實踐探索,已經完善了如設計控制制度、招投標制度、合同審簽制度、工程監理制度、全過程跟蹤審計制度等多項制度,但制度制訂得再完善,若執行監管制度的人實施不力制度最終也會形同虛設。歸根到底,在工程審計中,造價工程師在執行和監管各項工程管理制度時他們是行為的主體,在實施行為的過程中占主導地位。所以,造價工程師素質的高低,決定了工程管理制度執行的準確與否,決定了工程審計質量的優劣,決定了建設單位內部能夠規避多大的風險和防范控制風險的能力。

二、確定電力工程審計重點保證審計質量

電力工程審計是一項專業性較強的審計,有其自身的特點,主要是對工程造價的復核和確認。審核資料是工程審計工作的基礎,工程資料是否完備、合同金額確定是否真實合法、變更簽證是否及時有效、立項資金是否落實,直接關系到審計質量的好壞,應對其完整性、真實性、合規性、準確性、及時性提出明確的要求,防止不規范、不真實的審計資料影響審計質量,造成審計風險。

這就必須要求項目主管部門按照規定要求的工程預結算審核資料清單提交必需的審計資料,對資料的完整性安排專人審核把關,防止“邊審核、邊補簽證”的現象的發生,使審計工作沒完沒了。只有工程項目管理部門嚴把工程合同、概預算、結算等資料的審核關,經過初步審核,才能確保合同的規范、工程量測定的準確、資料收集的齊全真實、簽證的及時和結算的準確。招標議標工作和確定合同價格。工程項目立項后,由項目主管部門提出設計方案,編制標書,重大工程或大額度投資項目由審計部門參與、組織編制或審核標底,主管部門組織有關部門或協助政府招標部門進行議標、招標,確定施工單位,會同財務、審計簽訂施工合同,使得招投標工作公開、透明,合同價格準確。施工合同是甲乙雙方簽訂的用以明確雙方關于工程建設權利和義務關系的具有法律效力的文件。通過招標投標簽訂的合同造價就是工程的承包價格,也是工程結算價格的基礎。合同造價的準確與否對工程最終造價的確定起著決定性作用。因此,對施工合同的審計,對保護雙方權益,防止問題后置及其嚴重化具有相當重要的意義。我們在審查中,除應側重于合同中是否明確各簽約方的責、權、利、獎、罰、時效、仲裁等條款及其之間的關系外特別注意施工合同是否與招投標文件的一致性。合理簽證。結算造價往往與合同造價不同,發生這種差異的主要原因之一是施工過程中的簽證造成的。簽證主要包括隱蔽工程的計量認證,設計部門和項目主管部門的變更簽證,施工單位的材料價格簽證等。為防止“簽高不簽低,簽多不簽少,簽復雜不簽簡單”的現象發生,針對項目主管部門出現的簽證不實問題,工程量簽證不符合定額規定的問題,應對涉及簽證的有關人員進行專門培訓,使其掌握必要的工程知識和符合定額要求的計量標準,要求簽證工作必須由現場監理或管理人員、項目主管領導同時簽字蓋章,防止不合理簽證出現,從形式上要求相互制約、相互補充,保證簽證真實、完整。提好建議。審計工作的目的是強化對學校教育經費、國有資產和各項經濟活動的管理,包括工程項目的管理,就必須從制度上、機制上提出意見和建議,杜絕漏洞,防止損失浪費。加強項目前期審計監督有效控制投資工程項目是否可行,設計是否科學,投資預算是否合理,施工隊伍素質如何,這些工作都是在工程項目前期階段完成的。工程項目前期階段的審計監督,對于工程項目的可行性,投資決策的合理性,項目設計的規范性等,可以起到有效的控制作用。

三、對費用的審核

(一)取費費率應根據當地工程造價管理部門頒發的文件及規定,結合相關文件如招投標文件、合同來確定。審核時應注意取費文件的時效性;執行的取費表是否與工程性質相符;費率計算是否正確。對于費率下浮或總造價下浮的工程,在結算時變更或新增加項目是否同比下浮。

(二)材料價差調整是否符文件規定,其取費是否符合要求。在審核價差時,一是以當地有關規定核定差價,二是以甲乙雙方合同中確定的價格及供料合同、采購發票等核定價差。

(三)審核工程索賠必須以合同為依據,審計人員首先應站在客觀公正立場上審查索賠要求的正確性,分清事件是由于業主的原因還是承包商的原因或是不可抗力的原因所致。其次要注意索賠資料的有效性、合規合法性,是否有據可依,有案可查。

四、結語

第3篇

關鍵詞：建筑；工程設計；施工圖紙；審核

中圖分類號：TU2文獻標識碼： A

工程設計施工圖紙審核是中華人民共和國住房和城鄉建設部為確保建筑工程設計質量、加強對建筑工程設計文件編制工作的管理，保證各階段設計文件的質量和完整性，特制定的規定。建筑工程設計文件應包括施工圖設計階段的建筑、結構專業設計文件即：圖紙目錄、設計說明、設計圖紙、計算書。建筑工程設計文件的編制，必須符合國家有關法律法規和現行工程建沒標準規范的規定，其中工程建設強制性標準必須嚴格執行。由于施工圖設計文件用于施工是必不可少的。

1 圖紙審核的影響因素

工程設計審核包括：方案設計審核、初步設計審核、施工圖設計審核。其中施工圖設計審核內容包括：建筑總平面圖、建筑設計說明、建筑平面圖、建筑立面圖、建筑剖面圖、建筑詳圖、建筑節能計算書；結構設計總說明、基礎平面圖、基礎詳圖、結構平面圖、鋼筋混凝土構件詳圖、混凝土結構節點構造詳圖、結構計算書；建筑電氣設計說明、配電照明設計圖、火災自動報警系統設計圖；給水排水設計總說明、建筑室外給水排水總平面圖、建筑室內給水排水圖紙等。

1．1 設計單位的選擇對圖紙審核的影響

目前，很多建設單位的設計都是外省市的設計院完成的，設計前溝通不方便，造成出圖后很多使用功能不滿足使用方要求，會審時臨時修改使用功能，從而使得各專業在圖紙審核時做出很多的臨時變更。

如內蒙古某集團的酒業廠房212程，設計單位在上海，設計初期設計單位各專業派一人來進行實地考察，之后的設計都是傳真、網絡郵件等方法進行溝通，圖紙出來后進行審圖時，由于溝通不方便原因造成甲乙方就功能上有很多的分歧意見。同時，由于南北方地域差異，設計人員常用的設計方法不同也會造成很多矛盾，此工程圖紙設計的采暖管比較細，使用的散熱器也不是當地常用的，致使審圖時又做了修改和補充。

1．3 會審前溝通不及時對圖紙審核的影響

在圖紙審核前由于設計方、施工方、建設方、使用方溝通不及時，致使設計人員不能在會審前知道施工方、建設方、使用方對圖紙的意見，同時設計人員也不了解施工隊伍的技術力量，造成技術交底時針對性不強，而且有些問題直到在圖紙審核中各方才提出，使設計人員感到很突然，造成解答被動，致使出現新的錯誤。

1．4 會審當中參考資料的局限性對圖紙審核的影響

圖紙審核時會涉及到很多專業規范，設計人員又不能帶過多的參考資料，出現了問題當時做不出合理的修改意見，爭論不休，有時只好過后再出變更方案，這樣既影響各；b-的關系又影響進度和圖紙的質量，以及對以后施工的方便也會造成影響。

1．5 專業的協調對圖紙審核的影響

目前大多數圖紙審核為節約會審時間，會審時往往是分專業會審，土建、安裝、設備等分組進行，會審后將各專業會審紀要整理合訂后就打印下發了，未經過各專業的設計人員統一協調整理，造成專業之間產生新的錯、漏、碰等問題。

2.施工圖設計審核是重中之重

2.1 結構平面圖

一般建筑的結構平面圖，均應有各層結構平面圖及屋面結構平面圖，具體內容為：

1)查看是否繪出定位軸線及梁、柱、承重墻、抗震構造柱位置及必要的定位尺寸，并檢查是否注明其編號和樓面結構標高；

2)采用預制板時要檢查是否注明預制板的跨度方向、板號，數量及板底標高，查看是否標出預留洞大小及位置等；

3)檢查現澆板是否注明板厚、板面標高、配筋，標高或板厚變化處繪局部剖面；

4)砌體結構有圈粱時檢查是否注明位置、編號、標高；

5)如果選用了標準圖中節點或另繪節點構造詳圖時，檢查是否在平面圖中注明詳圖索引號。

2.2 單層空曠房屋應繪制構件布置圖及屋面結構布置圖，應審核以下內容：

1)審核構件布置是否表示定位軸線，審核墻、雨篷、柱間支撐、連系梁等的布置、編號、構件標高及詳圖索引號，同時審核其有關說明等；

2)審核屋面結構布置圖應表示定位軸線、屋面結構構件的位置及編號、支撐系統布置及編號、預留孔洞的位置、尺寸、節點祥圖索引號。

3 圖紙審核的改進措施

3．1 優先選擇當地設計單位

在同等的設計能力條件下，盡量使用當地的設計單位和設計人員，避免溝通不便以及南北地區常用設計方法差異等出現設計問題在審圖時才提出，使設計人員臨時做設計修改而造成不必要的浪費。

3.2軟件使用的校審

高層建筑結構三維空間分析軟件常見的有:薄壁桿件(分開口和閉口兩類)模型,如TBSA,TAT;板一梁墻元模型,如TUS/ADBW,E衛弧;殼元墻元模型,如SATWE等。平面框排架CAD軟件有PK。底層框架空間分析程序有SACB。多層混合結構計算軟件有ABDS等。設計人員應根據工程受力特點,正確地逸擇相應力學模型的分析軟件。如果用多、高層結構三維空間分析程序來計算底層框架,結果顯然是不正確的。有的軟件的使用有一定的先決條件,如目前常用TBSA4.2版是在DOS低版本上開發的軟件,只使用了常規內存且不能使用DOS的多重任務配置。而目前常使用擴展內存、擴充內存及DOS的多重任務配置,如果沒有注意到這些要求,雖然能使用TBSA程序進行計算,但計算結果是錯誤的。又如某些軟件在配置中如果加有磁盤級存命令SMARTDRV.EXE,計算時就不能得到正確的結果等等。校審時應對軟件的開發背景及使用前提進行了解。對一些大中型重要的工程,應要求采用兩種以上不同理論模型的軟件進行分析比較,選擇更合理的計算結果。

3．3 提前閱圖時間要充裕

要提前把圖紙發放到參加圖紙審核人員手中，給參加會審的人員有充分的閱讀圖紙的時間，以便盡可能較全面的發現圖紙中的問題，為后續施工順暢打好基礎。

3.4計算結果的審校

校審人員應對工程計算的原始數據、關鍵數據、設計參數、截面尺寸、荷載圖形、配筋圖形和計算結果進行全面校審,并進行定性和定量的分析。通過對軟件計算輸出結果(如地震周期大小,地震基底剪力大小、振型曲線、位移、平衡性、對稱性、漸變性,合理性等等)進行分析,判定計算結果的合理、正確。如由PM形成的PK或TAT數據文件,應根據實際情況(樓面現澆或預制等)對底層柱的實際長度,各層柱的計算長度系數及梁截面慣性矩增大系數等參數進行修改。又如《建筑抗展設計規范》對規則框架作了明確的規定,在應用計算程序計算時,很多人都忽視了這個問題,沒有注意到程序中與之相配套的參數及處理措施,對不規則框架結構雖然可以計算,但結果不正確。再如考慮梁端混凝土塑性變形引起的內力重分布常常將梁端負彎矩乘以一個折減系數以減小梁端負彎矩,應相應增大跨中正彎矩,而TBSA程序將所有框架梁(包括挑梁)負彎矩均乘以折減系數,應對懸臂梁的配筋結果相應調整。

3.5節點構造的校審

由于軟件在計算及繪圖時,不可能對錯綜復雜的建筑構造加以正確的分析處理,容易遺漏造成配筋不足、構造不合理甚至錯誤。如PK繪出的框架圖紙,對于梁上的附加集中荷載處不附加抗剪鋼筋(吊筋或附加箍筋),有時會不分情況將梁全長箍筋加密等。又如運用TBSA程序在處理小的錯(下轉37頁)(上接33頁)層時,常常將其按一層進行計算處理而與實際受力模型不一致等。

結語

為了使建筑工程能夠有好的開始，好的結束，我們必須重視圖紙審核，做好圖紙審核的細節問題，保證工程能夠更好的進行。

參考文獻