談企業(yè)財務內(nèi)控精細化管理構建與要點范文
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摘要：近年來，市場經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢良好，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，企業(yè)管理者逐步意識到財務內(nèi)控工作的重要性，相關工作得到企業(yè)管理者重視。為了提高企業(yè)市場競爭力，有必要創(chuàng)建科學的財務內(nèi)控體系，完善內(nèi)控機制，以精細化作為突破口，建立精細化財務管理模式，持續(xù)優(yōu)化完善財務管理流程。針對目前管理現(xiàn)狀，企業(yè)應加深對精細化財務管理的認識，優(yōu)化內(nèi)控管理體系，做好財務預算與成本費用管理工作，建立健全財務風險防控體系和獎勵激勵機制，實現(xiàn)各部門之間的互聯(lián)互通，推動企業(yè)的健康良性發(fā)展。
關鍵詞：企業(yè)管理；財務內(nèi)控；精細化管理模式；成本管理
引言
市場競爭環(huán)境下，企業(yè)在迎來發(fā)展機遇的同時也面臨著挑戰(zhàn)。對于企業(yè)來說，財務內(nèi)部控制是推動企業(yè)健康發(fā)展的重要保障，財務部門掌控著企業(yè)資產(chǎn)信息，掌握著企業(yè)資源分配的權力，只有保證各項資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)，資金收支平衡，企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營活動才能正常運行。結(jié)合當前財務內(nèi)控中存在的問題，將精細化管理模式用于其中，構建財務內(nèi)控精細化管理模式，以提高財務管理效率。
一、企業(yè)財務內(nèi)控中精細化管理的深刻內(nèi)涵
（一）深刻內(nèi)涵
財務內(nèi)控就是企業(yè)內(nèi)部采取相應手段建立對經(jīng)營活動有所制約的管理措施。精細化管理是對財務管理活動的創(chuàng)新與強化，所以財務內(nèi)控精細化管理的內(nèi)涵主要體現(xiàn)在以原有的內(nèi)控制度為基礎，增強資產(chǎn)管理的有效性，強化業(yè)財活動聯(lián)系，提高財務監(jiān)督水平。在精細化理念的指引下，財務內(nèi)控管理的作用不斷提升，這對企業(yè)資產(chǎn)安全與經(jīng)濟效益的提升有著重要的意義。國家頒布的《會計法》和《公司法》等相關法律法規(guī)強調(diào)了企業(yè)資產(chǎn)安全，也規(guī)范了財務管理的相關內(nèi)容，而財務內(nèi)控精細化管理工作的開展必須遵循合法性和發(fā)展性原則，并以法律法規(guī)為基礎展開管理活動[1]。
（二）重要價值與意義
財務內(nèi)控即在企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中對各業(yè)務環(huán)節(jié)進行監(jiān)督與管理，通過對各業(yè)務節(jié)點的核算與分析，逐步細化業(yè)務流程，實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置。實施財務內(nèi)控精細化管理的價值與意義主要體現(xiàn)在以下三方面：企業(yè)實施財務精細化管理，有利于提高資產(chǎn)利用效率，為企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供保障。資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展中的重要元素，合理的資產(chǎn)配置保證企業(yè)良性運轉(zhuǎn)。過去的財務內(nèi)控管理工作中，主要基于人工管理方式，管理過于粗放，企業(yè)缺乏對資產(chǎn)使用過程的管理，致使資源配置出現(xiàn)不必要的浪費。精細化管理的財務內(nèi)控有著更詳盡的內(nèi)控管理體系，企業(yè)應用大數(shù)據(jù)技術采集各類信息，分析企業(yè)在各個環(huán)節(jié)應配置多少資產(chǎn)，實現(xiàn)資產(chǎn)預算管理，防止資產(chǎn)閑置浪費。在一定程度上防范降低企業(yè)經(jīng)營過程中財務風險。財務內(nèi)控精細化管理模式更加注重對生產(chǎn)活動和市場拓展活動等環(huán)節(jié)的管理，預測各環(huán)節(jié)工作開展是否順利，幫助企業(yè)管理者了解當前企業(yè)發(fā)展狀態(tài)，以便及時發(fā)現(xiàn)并解決風險問題。該模式強調(diào)“精細”二字，要求企業(yè)內(nèi)控管理指標的詳細和流程的完善。能夠提高企業(yè)市場競爭力。財務內(nèi)控中精細化管理理念的落實，使財務人員自身工作范圍被拓寬，記賬與報賬職能改變，逐漸向管理型職能轉(zhuǎn)變，需要對每項經(jīng)濟業(yè)務及時跟蹤，做好業(yè)務數(shù)據(jù)信息的記錄與匯總工作，提高數(shù)據(jù)信息分析能力，更好地為企業(yè)經(jīng)營決策提供精準的信息，幫助企業(yè)提高自身在市場中的競爭力，強化市場地位。
（三）主要特征
企業(yè)不僅是經(jīng)濟的貢獻者，也是利益的角逐者，企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展以追求利益最大化為目標，財務管理人員是企業(yè)資產(chǎn)管理的參與者和支配者，其工作能力和綜合素養(yǎng)將關系到企業(yè)資產(chǎn)是否能夠良性運轉(zhuǎn)。財務管理是企業(yè)發(fā)展的重要保障，是企業(yè)管理的核心，為了企業(yè)的長遠發(fā)展，有必要建立精細化內(nèi)控管理體系，以保證資產(chǎn)安全，使企業(yè)在市場競爭環(huán)境下正確參與投資活動。在財務內(nèi)控體系中引入精細化理念，其特征體現(xiàn)在財務信息真實性、財務工作規(guī)范化、企業(yè)資產(chǎn)安全性等幾方面，財務管理質(zhì)量的提高需要深入貫徹并落實精細化理念，通過各部門的高效聯(lián)合，使財務內(nèi)控精細化管理價值無限放大，為企業(yè)未來的發(fā)展提供動力。
二、當前企業(yè)財務內(nèi)控精細化管理中存在的問題
（一）缺乏足夠的內(nèi)控意識
企業(yè)財務內(nèi)控管理本身就是一項十分復雜且系統(tǒng)化的工作，管理人員應了解精細化管理的特征與內(nèi)涵，試著創(chuàng)造條件強化人員的內(nèi)控意識。但財務內(nèi)控精細化管理模式的啟動條件十分嚴苛，要求所有人員必須了解企業(yè)財務管理的發(fā)展戰(zhàn)略目標，通過制定詳細的工作計劃強化內(nèi)控意識。但實際上，多數(shù)企業(yè)管理者缺乏精細化管理意識，在實際工作中未能找準內(nèi)控關鍵點，缺乏對數(shù)據(jù)的綜合分析能力，內(nèi)控框架難以搭建，導致企業(yè)財務控制缺乏伸展空間，不利于精細化管理理念的落實。
（二）內(nèi)控管理體系不夠完善
目前企業(yè)經(jīng)營規(guī)模逐漸擴大，企業(yè)發(fā)展對內(nèi)控提出的要求更為嚴格，有必要以完善內(nèi)控體系為管理重點。但內(nèi)控體系建設本身是一項長期且艱巨的工程，無法一蹴而就，財務內(nèi)控是企業(yè)整體內(nèi)控系統(tǒng)的重要組成部分，內(nèi)控系統(tǒng)能否落實執(zhí)行會影響財務管理成果。當前大部分企業(yè)的財務內(nèi)控管理工作流于表面，未能實現(xiàn)精細化管理，財務管理制度存在漏洞，內(nèi)控流程未得到優(yōu)化，各類人員審批權限不夠明確。企業(yè)財務內(nèi)控精細化管理如果無法順利開展，將不能保證企業(yè)資產(chǎn)合理配置，企業(yè)則難以實現(xiàn)良性發(fā)展。
（三）財務預算管理難度大
財務預算是企業(yè)提前對資產(chǎn)投資、籌資、經(jīng)營活動進行安排的過程，對企業(yè)資產(chǎn)的掌握和合理分配有利于提高資產(chǎn)使用率，這也是精細化管理理念的重要體現(xiàn)。但有的企業(yè)未建立相對完善的預算管理體系，未發(fā)揮預算控制體系的價值，這與企業(yè)內(nèi)部缺乏專門的預算管理部門有關，企業(yè)沒有設置相應崗位，導致預算管理機制不完善。預算管理方案沒有與企業(yè)實際相結(jié)合，業(yè)務部門編制的預算脫離實際，導致企業(yè)整體預算偏差較大，未能實現(xiàn)預算管理的作用。
（四）管理流程與監(jiān)督程序有待優(yōu)化
從某種程度來講，企業(yè)財務內(nèi)部控制的精細化管理本身就是一項系統(tǒng)化工程，需要以完善的流程為保障。但目前企業(yè)普遍缺乏完善的管理流程，從資金管理方面來說，企業(yè)管理者為減少成本費用支出，應嚴格控制各類資金流出，意圖通過壓制資金的對外支付緩解經(jīng)營壓力，如不審批員工日常運營費用報銷等行為，這將影響其工作積極性。如果不從業(yè)務活動的細節(jié)入手加強資金管理，單一且片面的資金管理方式將與企業(yè)實際經(jīng)營脫節(jié)，從而無法達到降低企業(yè)運營成本的效果。財務監(jiān)督程序是保證精細化管理時效性的關鍵手段，企業(yè)應設立相應的監(jiān)督程序，對自身資金實際使用情況妥善監(jiān)督，并了解相應工作是否執(zhí)行到位，發(fā)現(xiàn)其中違規(guī)情況。有些企業(yè)雖然建立了監(jiān)督管理程序，但該程序與企業(yè)實際需求不符，無法滿足企業(yè)實際需要，不僅程序過于煩瑣，且難以緊跟時代發(fā)展步伐。有些企業(yè)管理者沒有意識到監(jiān)督工作的重要性，監(jiān)督管理存在隨意性，對企業(yè)財務內(nèi)控中精細化理念的落實產(chǎn)生不良影響。
（一）加強對財務內(nèi)部控制精細化管理模式的認識
由于對傳統(tǒng)財務內(nèi)控工作存在著認識不足的弊端，人們?nèi)狈ω攧諆?nèi)控意識。為了解決該問題，有必要深化對精細化管理理念與財務內(nèi)控的認識，理解二者相結(jié)合的內(nèi)涵。對此，以下建議可供參考：企業(yè)管理者應意識到財務內(nèi)控精細化管理理念在企業(yè)發(fā)展中的作用，明確企業(yè)長遠發(fā)展離不開精細化管理，從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展角度入手，在企業(yè)內(nèi)部打造良好的管理環(huán)境，拓展企業(yè)市場地位的同時做好財務內(nèi)控管理，著眼于財務內(nèi)控工作的開展，構建業(yè)財融合的管理理念。向企業(yè)員工傳達相關內(nèi)容，提高員工的認識。結(jié)合企業(yè)實際情況，完善各部門運營流程，明確財務內(nèi)控范圍，在員工心中樹立起精細化管理理念，引導其明確如何提高企業(yè)資產(chǎn)運行效率。
（二）完善企業(yè)財務內(nèi)部控制精細化管理體系
1.建立財務風險防控體系
雖然企業(yè)是利益競爭者和角逐者，但企業(yè)也會面臨著資產(chǎn)投資和應用，離不開與其他企業(yè)的合作運營。市場中，投資失敗時常發(fā)生，其帶來的財務風險會給企業(yè)帶來無法預計的損失。因此，確立財務風險防控體系旨在保證企業(yè)資產(chǎn)安全，達到防患于未然的效果，減少企業(yè)經(jīng)營中受內(nèi)外因素干擾造成的損失。構建財務內(nèi)控精細化管理體系，針對業(yè)務特點，基于財務內(nèi)部風險防控理念完善相應體系，以先進的信息技術，依靠網(wǎng)絡監(jiān)測系統(tǒng)實時跟蹤資產(chǎn)流向，防止資產(chǎn)在使用中出現(xiàn)過多損耗[2]。
2.建立企業(yè)問責與獎勵激勵機制
財務內(nèi)控管理不僅是財務部門的管理職責，還需要求所有員工一同參與，將內(nèi)控體系貫穿在各部門工作中。做好問責和考評工作，建立獎勵激勵機制，在企業(yè)內(nèi)部營造和諧的內(nèi)控氛圍，將內(nèi)控管理逐漸滲透到各環(huán)節(jié)工作中。一方面，完善企業(yè)問責制度，以嚴肅的態(tài)度要求員工加大對工作的重視程度，規(guī)范員工工作行為，強調(diào)內(nèi)控意識。另一方面，完善考評制度，采取數(shù)據(jù)記錄的手段定期對人員業(yè)績進行考核，再將考核上升到企業(yè)決策層，以合理的內(nèi)控機制使企業(yè)決策更加科學。激勵機制應滲透到各部門，同時將物質(zhì)獎勵與精神獎勵相結(jié)合，通過使用升職加薪、獎金、評優(yōu)等方式提高員工工作積極性。
3.上升內(nèi)控高度，創(chuàng)建內(nèi)控環(huán)境
如果企業(yè)認為財務內(nèi)控只是財務部門的工作，這將影響內(nèi)控管理的實效性。因此，建議將財務內(nèi)控上升到新的高度，以財務內(nèi)控管理體系實現(xiàn)精細化管理的價值，對各部門加以約束，規(guī)范各類成本費用支出。結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展現(xiàn)狀，明確企業(yè)和客戶、競爭者間的關系，遵循法律法規(guī)，積極接受上級單位的監(jiān)督與檢查，保證企業(yè)資產(chǎn)安全。從企業(yè)內(nèi)部入手，改造工作環(huán)境，強化財務工作職能，財務部門發(fā)揮帶頭作用，提高資產(chǎn)信息透明度，明確資產(chǎn)流向，優(yōu)化企業(yè)管理體系。
4.提升財務透明度，完善企業(yè)財務報表
實施財務內(nèi)控精細化管理，應立足于企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，建設內(nèi)控環(huán)境，提升財務信息和數(shù)據(jù)的透明度，加強對財務信息的有效保護。實際上，財務信息保護與信息披露之間并不是矛盾的關系，財務信息透明的同時應輔之以相應的保護機制，防止財務信息外泄。提高財務信息透明度，對企業(yè)資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表加強管理，完善報表內(nèi)容，依靠大數(shù)據(jù)技術，同時結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)律，對企業(yè)償債能力和盈利能力進行有效分析，推動企業(yè)提升運營能力，提高企業(yè)決策水平，實現(xiàn)資產(chǎn)的科學配置。財務報表的完善能夠讓企業(yè)的發(fā)展有跡可循，從中掌握發(fā)展規(guī)律，掌控企業(yè)資產(chǎn)的實際運行情況，為企業(yè)市場競爭力的提升提供有效保障。
（三）推進企業(yè)全面預算管理
企業(yè)財務內(nèi)控中，全面預算管理也是內(nèi)控精細化管理的重要組成部分，能否做好預算管理將直接對財務精細化管理模式產(chǎn)生影響。實際上，預算管理就是對企業(yè)經(jīng)營與生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)所需的資產(chǎn)配置進行預估分析，同時制作清單和財務預測報表，為管理者了解企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀與財務信息做出有效的參考，也為企業(yè)決策提供科學依據(jù)。企業(yè)各部門經(jīng)常會認為預算是限制開支，對預算工作不夠積極，導致預算管理工作存在各種問題，致使管理層忽視了該項工作的重要性。為進一步落實精細化管理模式，要求企業(yè)加大對預算管理的重視程度，科學構建預算管理體系，以科學預算提供精準的經(jīng)營信息，輔助管理者進行決策。與此同時，還應搭建信息平臺，以便財務人員高效采集信息，對各部門資產(chǎn)使用情況實時跟蹤了解，提高財務預算的實效性。財務預算管理系統(tǒng)主要包含系統(tǒng)管理、預算編制、預算執(zhí)行、預算分析、績效管理幾部分，預算分析支持對年度申報分析、預算執(zhí)行分析以及合同執(zhí)行分析，預算執(zhí)行需經(jīng)過費用報銷申請、審核、收付等流程，全過程信息可以高效共享，提高費用報銷信息化水平，推動企業(yè)整體管理水平的提高。
（四）優(yōu)化業(yè)務流程，加強財務管控
搭建與企業(yè)發(fā)展相適應的財務內(nèi)控精細化業(yè)務管理流程，切合市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢。企業(yè)管理者有必要對原有各類業(yè)務流程加以優(yōu)化完善，綜合考慮企業(yè)內(nèi)外因素搭建適合企業(yè)經(jīng)營管理的內(nèi)控精細化流程。對此，提出以下建議供參考：完善管理制度，對各部門各崗位工作建立相應的工作流程，將財務精細化管理模式用于崗位工作中。以企業(yè)市場部門為例，部門負責人應制作每個月的資產(chǎn)運營清單，由財務部門定期核對，分析資產(chǎn)的實際運營效益，從而加強對部門資產(chǎn)的深入管理。明確管理流程，通過建立科學細致的財務內(nèi)控管理流程，引入信息系統(tǒng)開展內(nèi)控管理工作。比如針對員工報銷的費用單據(jù)，企業(yè)可通過影像識別系統(tǒng)對各類單據(jù)自動審核。員工登錄費控系統(tǒng)錄入自己的報銷單，將原始單據(jù)掃描上傳，在保證各類資料齊全的情況下，由系統(tǒng)對單據(jù)進行初步審核，再將其傳遞給審批人，直到審批完成。為了強化精細化管理模式下財務內(nèi)控的實效性，企業(yè)應強化監(jiān)督工作，發(fā)揮監(jiān)督在其中的重要作用。建議如下：在企業(yè)內(nèi)部成立專門的監(jiān)督檢查小組。小組成員由各個部門組成，涵蓋財務、人力資源、市場營銷等部門，小組定期對企業(yè)的資產(chǎn)運營情況進行監(jiān)督與管理，檢查各類資產(chǎn)流轉(zhuǎn)是否符合相關流程。與此同時，企業(yè)還應建立監(jiān)督檢查管理制度，保障監(jiān)督檢查工作順利進行，明確監(jiān)督人員的權利與義務，使其清晰自身職責，科學行使職權，加強對自身行為的約束。成立內(nèi)部審計機構，開展對企業(yè)財務工作的審計檢查，同時審計機構及人員必須具有獨立性。在部門內(nèi)引入審計人員，給予其一定權限，以便審計人員獨立開展財務審計工作，查看財務報表的準確性，找出其中差錯，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，將責任落實到崗位個人。有必要對內(nèi)部審計部門的工作內(nèi)容重新調(diào)整與劃分，在其中引入市場、人力資源等相關部門的工作，審計人員在監(jiān)督企業(yè)財務數(shù)據(jù)的同時，能夠一并監(jiān)督其他部門的工作，了解部門工作運行情況，為財務管理和成本費用管控工作的開展提供幫助。
結(jié)語
總而言之，在新形勢下企業(yè)要想得到長遠發(fā)展，需要重視財務內(nèi)控精細化管理工作的開展，在提高企業(yè)競爭力的同時，提升企業(yè)在市場中的地位。未來應結(jié)合企業(yè)實情，將精細化管理理念逐漸滲透到企業(yè)發(fā)展的各個階段，以此推動企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。
參考文獻
[1]江敏.企業(yè)財務內(nèi)控精細化管理模式建構研究[J].企業(yè)改革與管理，2021（14）：133–134.
[2]許紅霞.精細化管理體系在企業(yè)財務內(nèi)部控制中的建構和應用[J].財會學習，2021（07）：195–196.
作者：王鐵栓 單位：廣州廣電運通金融電子股份有限公司