談扶持小微企業財稅政策績效評價制度范文

本站小編為你精心準備了談扶持小微企業財稅政策績效評價制度參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

摘要：在我國的社會制度下，小型微型企業是經濟持續發展的重要基礎。政府對小微企業的扶持力度增大是經濟社會發展的必然要求。要想幫助小微企業進行發展，就要設立屬于小微企業的幫扶資金。然而，目前對應的幫扶資金落實情況不是非常理想。通過進行績效評價的方式可以提高對于小微企業扶持資金的管理力度。本文通過對小微企業特點以及現狀進行探討，分析目前扶持小微企業財稅政策績效評價制度的問題，結合政府對小微企業基金的評價策略，提出如何加強政府幫扶資金的運用方法，以期促進小微企業的發展。

關鍵詞：小微企業；財稅政策；績效評價；制度研究

小微企業是國家經濟高速發展的基本組成成分，在一些省份甚至是經濟發展的頂梁柱。尤其是在南方經濟發達的地區，小微企業能夠創造很大的經濟增量，對當地省份的發展起到了支柱作用。小微企業提供了大量的就業崗位，能夠解決很多城鎮居民的就業問題。與此同時，小微企業的技術發展也不斷促進著科技水平的進步，從而助力當地進行產業升級與產業結構的調整，具有降低環境污染、增加出口創匯、增加外匯收入的積極作用。

一、小微企業特點以及現狀

1.小微企業的特點

小微企業的含義是我國所有的小、微型企業、家庭作坊企業和個體工商戶的統稱，其主要特點是分布地域廣泛，并且數量巨大。這具體表現在基本所有的省份、城市都存在著不同形式的小微企業，普遍分布在城市、鄉鎮、農村等各種地方，具有相當大的數量。同時，小微企業的員工大多只有2-7人，在小微企業的發展過程中，并不存在較大的員工數量波動和資產金額波動，但是考慮到小微企業數量多、分布廣泛的前提，這個群體仍舊能夠對全國的經濟產生較大的影響，尤其是考慮到小微企業在全國企業總數里已經占到了90%以上的數量；同時，小微企業涉及的行業也非常多。據統計，我國遍布在各省、市、自治區的近3000萬小微企業所從事的行業涉及了《中小企業劃型標準》內的16大類，再具體細分的話，每個大類又細分了很多小類。小微企業的另一特點與其名稱有關，就是其注冊資金很少，創立資本只有幾萬元，資產規模不大。由于這類企業通常沒有較多的自有資金，那就沒有很多機會可以讓其發展規模上取得實質的進步，因為一個企業要想做強，那么就需要足夠的資金，而足夠的資金恰好是所有小微企業的短板；小微企業的抗風險能力弱，存在著較高的經營風險。考慮到小微企業低劣的管理水平，即使小微企業有著靈活機動的特殊優勢，但其在激烈的市場競爭中往往會迷失方向，被管理者的管理水平拖累，難以發揮其優勢。小微企業存在的管理水平和經營模式等問題，往往很難經受住市場競爭的壓力。同時由于其生產經營較為單一，很容易受外部影響而造成利潤降低、營業額降低等困難，進而提高了小微企業經營風險；部分小微企業由于并沒有有價值的擔保物或者固定資產，很容易陷入融資難、融資貴的困境。因為小微企業本來對資金的流動就非常敏感，往往會因為成本、人工、稅負等因素而加劇企業資金周轉的困難，因此更加難以進行良性經營循環。就目前來說，大部分小微企業對政策的響應態度都比較積極，這是因為我國部分地區對于小微企業政策扶持的引導性比較好，有利于小微企業進行融資。然而，部分小微企業由于其體制靈活、經營形式多樣，存在比較快的轉型周期，那么就很容易對扶持資金造成浪費。例如某企業今年響應了對于A領域的政策扶持，但是明年可能因為市場利潤的再分配而從事B行業的業務，從而申請B領域的政策扶持，這就導致扶持資金的浪費。與此同時，這類利用政策漏洞進行獲利的問題很容易導致因為政策而注冊公司，造成騙取補貼的現象，那就容易導致政府扶持小微企業的資金難以落到實處。當然，小微企業的經營體制比較靈活，具有豐富的經營模式，能夠迅速地進行產業結構的轉型。與大型企業對比，小微企業的顯著優勢就是“船小好調頭”，能夠較快地對市場的反應作出響應，通過快速調整經營方式的辦法來降低企業成本，提高企業的經濟效益。總之，小微企業是國民經濟不可或缺的重要組成部分，其生存和發展的好壞直接影響到國家經濟能夠健康發展。然而目前受復雜國際經濟形勢和新冠疫情的影響，大部分小微企業面臨著艱難的經營處境。根據國家統計局對我國部分中小型企業的抽樣調查，在2021年一季度，某行業的小微企業處于盈利狀態下的只有20%左右，因此目前小微企業面臨的處境較為艱難，因此政府需要出臺對于小微企業的特殊幫扶財稅政策，來支持小微企業盡早脫困。

2.小微企業發展面臨的問題

雖然小微企業的整體生產規模不算大，但是它們與大型企業相比，其生產成本和生產規模是處于逐年上升的狀態，每年的企業原材料平均采購價格和生產資料平均使用價格都呈現了逐年增加的現狀。而對企業占比更重的是日益增加的用人成本。在人工費用方面，小微企業的用人費用普遍出現了較大的提高。近年來，我國原材料市場、勞動力市場和物流價格都在不斷提高，并且漲勢較猛，這就導致小微企業的生產成本不斷提高，處境也變得越來越艱難。這就導致有一部分小微企業因為利潤不足或者資不抵債而被迫破產，陷入經營困境。雖然我國各部門目前都出臺了一系列政策幫助小微企業走出困境，提高小微企業的稅收補貼，但是因為其自身存在的一系列問題，例如企業單位產品利潤率低、企業面對風險的抵抗能力偏弱等問題都導致大部分小微企業在短時間內不能擺脫經營困境。相關調查顯示，目前我國大多數小微企業的經營者都表示每月的稅收負擔是企業最大的經營壓力來源之一，并且小微企業對于各項雜費的支出也比較抵觸。例如小微企業要與大中型企業負擔相同的技術檢測費用、工商年檢費用，極大地阻礙了小微企業主的生產積極性。

二、目前小微企業財稅政策的問題

1.專項資金使用去向不明

目前，小微企業在財稅方面的相關政策存在的一大問題就是對于小微企業設立的專項資金使用不合理。近年來，分析政府為了扶持小微企業發展而設立的專向扶持資金的使用情況，我們可以看到突出的問題就是政府部門并沒有對該專項資金的使用進行有效的監管和控制，這就導致這類資金的使用不當。即使相關文件中嚴格規定了該項資金的使用標準和使用范圍，但是政府和企業在相關文件中的信息溝通嚴重不足，再考慮到政府相關部門并沒有對專項資金的實際去向進行調查，從而造成專項資金并沒有真正用到其需要的地方，部分小微企業經常將此資金挪作他用。在我國，目前對小微企業進行扶持的主要方式就是通過政府部門提供專項資金進行定點扶持，但是一旦到了具體實施落實的階段，因為信息不對稱和小微企業數量眾多的原因，對于扶持資金的管理異常松散，這就導致了大部分發放給小微企業的扶持資金沒有被真正使用到需要的地方，很多企業都把其當做合法利潤的一部分。同時，因為政府方面缺乏正確的監督，很多專項資金的申請和撥付過程滋生了大量的腐敗問題，導致財政資金不能被合理利用。

2.小微企業稅收優惠不完善

雖然目前中國發布了一系列針對小微企業的稅收優惠，但是并沒有形成完善的稅收體系，對于小企業的幫扶效果也不大。我們可以從小微企業的發展路徑看出，小微企業的利潤率比較低，這就造成大部分地方政府所公布的稅收優惠政策并沒有起到較大的作用，并不能解決企業的燃眉之急。同時，小微企業在市場沒有有利的競爭優勢，優惠政策對小微企業來說只是解了燃眉之急，不能真正地永久性地幫助小微企業走出困境。

3.資金落實不到位

目前，政府部門對于小微企業的落實沒有到位，這集中表現在政府扶持小微企業所設立的發展基金存在嚴重的浪費情況。其原因主要是企業管理者并未根據企業實際情況進行合理分配，而是一味地要求政府部門給予稅收優惠或者專項資金。這些辦法不能真正促使幫扶資金真正落實。更嚴重的是，相當一部分小企業為了獲取扶持資金進行虛假瞞報，產生了騙補現象。因此，我國目前迫切需要完善的小微企業稅收優惠政策，建立完善的績效評價體系，從而避免專項資金受到浪費。

4.小微企業的認定標準存在分歧

目前，我國對小微企業的認定存在分歧，各部門有自己的認定標準，這就導致各個地方政府對于同一企業存在著不同的稅收優惠方式。在《全國小微企業調研報告》中，定義小微企業為小微型企業和個體工商戶的統稱，而工信部的標準則不包括個體工商戶。稅法中規定的小型微利企業只是小型微型企業中的一部分。認定標準的不同給稅收執行和宣傳帶來阻力。

三、扶持小微企業財稅政策績效評價制度的方法

1.明確績效評價的具體規則

績效考核的主要作用是提高小微企業經營者的積極性，能夠在控制小微企業成本支出的同時，實現企業和經營者利益的最大化，故需明確績效評價的主要內容。構建小微企業財稅政策的主要步驟就是完善相關的績效評價內容。我們要清楚政府專項資金是政府發揮財政職能的主要方式，所以應該強化績效評價的主體責任。應當完善相關的法律法規和財稅政策措施；加強中央、地方政府對小微企業的扶持力度；各級政府還要就如何扶持展開規劃說明。小微企業申請獲得財政扶持資金的項目申請報告、項目可行性研究報告、預定績效目標報告等，并在日常發生的財務活動中完善各項報告，最終交給財務部門進行審定。與此同時，更需要確保幫扶資金的評定標準是公開透明的，確保相關政策能夠有效開展。例如，政府部門可以要求小微企業在申請相關資金前設立預期經營目標，確保項目支出計劃的完備，保證和督促小微企業對政府幫扶資金進行規范的財務記錄。除此之外，需要明白績效評價應當是多元化的，涉及方方面面的，兼顧近期和遠期利益，借助量化的各類數據進行評價，保證考核內容的真實性。

2.完善小微企業績效評價的具體措施

（1）明確考核目標

小微企業在發展的過程中應當確定科學的發展考核目標，以此充分發揮績效考核的內容。并在此基礎上，提高考核工作的實時性，保證其能真正滿足相關管理工作的真正需求。通過考核的方式，在企業和員工之間形成一種合力，不僅可以提高員工工作的積極性，還可以保障員工的福利。并通過不斷優化考核目標使員工更加認同績效考核制度，從而確保考核制度的有效性。總之，通過明確考核目標的方式可以進一步提高員工的內在優勢，激活小微企業的活力。

（2）引入人力資源管理方式

績效考核是小微企業勞動報酬確定的標準，為了避免人浮于事的情況出現，激發員工的工作熱情和主動性，小微企業需要在積極開創企業文化建設之外，用按勞分配的理念，把工資進行兩部分劃分，以此激發員工的工作熱情。眾所周知，完善績效考核體系能夠充分發揮其在人力資源考核中的積極作用。對此企業管理者在實際經營企業的時候，應當充分認識人力資源管理在這個過程的必要性，進行合理的借鑒，不斷進行小微企業績效考核體系的完善工作。例如：可以將績效考核的權力下放到部門負責人手中，通過逐級考核管理的方式，逐步建立起完善的績效考核機制。這種方式可以為企業工作人員的管理提供一種良好的途徑。

（3）加強績效考核體系的相互評估

由于小微企業與其他類型企業的不同，故而需要在人力資源管理方面采取互相監督的方法，即上級部門管理人員不僅可以對下級部門人員實施監督管理，而且還要受到下級部門人員的時時監督，這樣便可形成一種上下互動的績效考核方式。在這一特殊的考核方式基礎上，便可突出小微企業內部的管理優勢，進而有效解決企業在管理中出現的問題，提高了小微企業的管理效能。這種互評機制的應用可以促使企業內部形成良好的文化氛圍，良好的競爭氛圍以及員工之間相互幫助的氛圍，充分發揮企業的人才優勢。例如：在傳統的小微企業考核制度中，考核方式單一且枯燥，考核標準不夠明確，大大降低了考核的準確性，削弱了績效考核在企業管理中的作用，同時也對企業監管工作的實施帶來了消極影響。為有效解決這一問題，企業管理人員應當加強與企業內部員工之間的交流和溝通，逐步形成小微企業發展的獨特優勢。與此同時，企業管理者明確該企業所處的狀態能夠為后續工作的開展、未來政策的制定提供參考。

3.建立績效評價的指標體系

政府扶持小微企業發展財稅政策績效評價的關鍵措施之一就是建立績效評價的指標體系。績效評價體系根據不同的劃分標準具有不同的分類方法，具體可以根據內容、時間、指標類型等進行劃分。政府在扶持小微企業的過程中應當重點加強對其經濟方面的建設，同時還要兼顧社會效益指標和環境效益指標，這三者之間的聯系是十分密切的，缺一不可。其中經濟效益指標能夠直接反映政府扶持的效果以及小微企業的發展趨勢，主要通過企業的盈利情況反映。在具體實施的過程中，可以通過統計小微企業財務收益、市場份額等得到結論，進行績效考核。所謂的社會效益指標就是指小微企業在進行生產、經營的過程中能夠為社會創造的價值、提供的貢獻，具體表現在提供的就業崗位數量方面。而至于環境效益指標則主要評價小微企業在開展新財稅政策的同時，是否能兼顧環境發展的需求。通過合理利用資源，實現經濟和環境的共贏。在績效考核方面，可以結合污染治理以及能源利用進行考察，以及財稅政策實施后取得的反應，判斷小微企業是否獲得足夠的扶持。例如：在小微企業采取新財稅政策后，需要建立健全考核評價體系，從經濟、社會以及環境三個方面進行評價。首先，需要考慮采取這一政策是否能給企業自身帶來經濟收益，維持其在未來一段時間的可持續發展。其次，要考慮是否能給社會創造價值，即是否能夠緩解就業問題以及其他社會公共問題。最后，要判斷小微企業的存在是否能帶來環境問題或者是否能夠加劇目前已經存在的環境問題。如果上述問題均存在，那么政府便要重新考慮是否扶持該小微企業采取全新的財稅政策。除此之外，還應該建立健全獎懲制度、追繳資金的制度以及跟蹤檢查制度等，從制度層面加強和推進財政扶持工作的開展。在評價工作中一旦發現財政違法行為，便要嚴格按照法律規定和相關制度進行懲處和追責。

4.加強政府扶持財稅政策績效考核評價的運用

績效考核是小微企業聘用員工的基礎，對此應當提高對于評價體系的重視程度，進行全方位多頻次的運用，只有不斷地進行運用和管理，才能發現政策不足之處，并及時對政策的缺陷處進行改正。這就要求政府的相關部門及時地進行公布，提高其信息的透明程度。例如，政府可以對小微企業的相關信息和評定標準在公開的網站或者展板上及時公開，確保政府及時對政府相關政策的工作流程進行掌握。與此同時，小微企業的考核評價結果以及整改建議最好也能進行公開，從而營造良好的社會氛圍。要進行階段性的扶持方案調整。政府在扶持小微企業財稅政策發展的過程中，在不同的階段可能會遇到不同的問題，這便需要通過績效考核評價了解企業的發展情況以及政策實施的具體情況，對于政策制定不合理的地方，及時根據相關標準做出調整，提高政策的合理性和適用性。要出臺相關的獎懲機制，應對小微企業扶持的資金落實到企業具體的負責人，肯定企業取得成果，同時也要批評企業開展的不合格措施，尤其是對企業提供虛假材料，套取扶持資金的措施。根據情節的嚴重性給予適當的處罰。例如：一方面政府可以加大對小微企業發展財稅政策的支持力度，從地方財政中提取部分資金構成信用擔保資金與再擔保基金，增加企業的授信額度，為小微企業的融資發展提供支持；另一方面政府還要將全部提供的資金額度放在公開平臺上，方便每一個小微企業查詢，同時對小微企業進行定期考核，確保資金的應用更加合理。

四、總結

政府發展小微企業的財稅政策的過程是漫長而又艱難的，政府需要對小微企業進行更多的重視，尤其是進行資金的扶持。但是，需要注意在這個過程中重視對小微企業財稅政策的績效考核評價，從而激發小微企業的活力與經濟積極性，這就要求政府對相關績效評價制度進行健全，實現真正公平的指標體系，從而不斷提高政府扶持小微企業發展財稅政策的水平，實現小微企業長期可持續發展。

作者：傅丹紅 單位：江蘇省無錫市惠山區衛生健康委員會