中小企業(yè)內部控制問題研究范文

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摘要：

近年來，中小企業(yè)發(fā)展如火如荼并日益壯大起來，成為中國經濟不可或缺的鮮活力量。在中小企業(yè)蓬勃發(fā)展之時，不難發(fā)現(xiàn)其中有不少被現(xiàn)代經濟淘汰，沉沒于時代洪流之下，究其原因多與企業(yè)內部控制存在問題關系緊密。這些企業(yè)大多內部環(huán)境基礎薄弱，內部監(jiān)督的有效性欠缺，內部制度不夠完善健全。本文特針對此現(xiàn)象，對中小企業(yè)內部控制問題展開思考，對其存在的問題給出改進建議。

關鍵詞：

中小企業(yè)；內部控制；對策

中小企業(yè)是萬眾創(chuàng)新的重要載體，在很多方面有著不可替代的推進作用，諸如可以改善就業(yè)環(huán)境、提供更多的就業(yè)機會、改善民生、促進技術創(chuàng)新、維護社會和諧等。作為我國最大的企業(yè)群體，中小企業(yè)是國民經濟的基礎性力量，得益于國家政策的扶持，注冊數量迅速增加，在沿海各省市發(fā)展如雨后春筍般，創(chuàng)造了超過半數的經濟總量。隨著市場競爭的進一步加劇，中小企業(yè)的發(fā)展速度減緩，一部分遭遇到瓶頸。如何改善企業(yè)的內部控制管理現(xiàn)狀，提高管理水平，成為了現(xiàn)階段企業(yè)急需解決的重要問題。

1中小企業(yè)的內涵

中小企業(yè)是基于企業(yè)規(guī)模，與大企業(yè)相對的一個概念。2011年6月18日，《關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》由工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部聯(lián)合印發(fā)，根據員工數量、銷售額等指標，對各行業(yè)劃型給出了標準。中小企業(yè)自身有著獨特的優(yōu)勢和特點：它們數量眾多，生產規(guī)模適中或偏小；在各行各業(yè)都有滲透，經營種類及范圍廣泛，對經濟增長貢獻巨大；結構和組織簡明靈活，對市場熱點反應敏捷；抵御市場風險能力較差，生命周期較短。

2中小企業(yè)內部控制問題現(xiàn)狀分析

2.1內部環(huán)境令人堪憂通過調研，大多數中小型企業(yè)是民營企業(yè)，創(chuàng)建者一人獨大，認為內部制度可有可無，制度的建立并不能對企業(yè)帶來直接的經濟效益。基于少繳稅不交稅獲取最大利潤的目的，企業(yè)創(chuàng)建者排斥內部控制的約束，這樣從源頭上就不利于內部控制制度的建立和實施。很多中小企業(yè)的創(chuàng)建者并沒有意識到內部控制的重要性，少部分建立內部控制制度是為了應付檢查，走走過場，疏于對內部控制的重視。即使有相應的財務內控制度，在日常管理中也形同虛設。最終往往導致資產流向不明，會計資料不全，直接或間接地損害企業(yè)利益。

2.2財務人員配置不合理任人唯親是中小企業(yè)的一大致命弱點，放在財務上對企業(yè)更是毒瘤，必須挖除。不少中小企業(yè)存在著近親負責財務工作，會計人員流動性強，致使欠缺繼續(xù)教育經歷的會計人員占據財務崗位行使不合乎財務規(guī)定的行為，致使企業(yè)內部控制工作混亂不堪。

2.3不重視會計資料及檔案保管本著節(jié)約成本，應付檢查的不純目的，中小企業(yè)經營者對待會計檔案的態(tài)度不端正，輕視或忽視會計檔案保存制度。導致會計資料存放地點不固定，沒有專人保管，大量有價值的檔案毀損甚至丟失。企業(yè)損失的不只是經營者眼中的一堆“紙張”，而是失去了已經發(fā)生經濟事項的重要數據，對管理者日后做出正確的經營決策、實施有效的管理方針是致命的。

2.4監(jiān)督機制不夠完善很多企業(yè)創(chuàng)建者為了達到利潤最大化的目的往往會干預會計工作，財務人員受到管理者的干預和阻撓，大多不敢違背其意圖，喪失對企業(yè)經濟活動進行監(jiān)督的本職使命。內部審計是執(zhí)行內部監(jiān)督的一個重要方式。現(xiàn)階段，我國中小企業(yè)開展內部審計的現(xiàn)狀不容樂觀，內部審計制度和內部審計團隊很多根本沒有建立，發(fā)展緩慢。有些中小企業(yè)的財務人員兼職審計，企業(yè)分配給內部審計人員的工作范圍十分有限，流于形式，沒能對財務工作形成十分有效的監(jiān)督。

3解決中小企業(yè)內部控制問題的對策

3.1造就良好的內部控制環(huán)境企業(yè)領導者應塑造先進獨特的企業(yè)文化，將個人的目標與企業(yè)遠景目標相互協(xié)調整合，充分調動員工的積極性，建立“以人為本”的管理理念。以較好的待遇吸引優(yōu)秀會計人才加入企業(yè)，提升會計從業(yè)人員的學歷素質，強化業(yè)務能力。針對會計人員普遍學歷水平低、專業(yè)職稱薄弱的特點，對持有會計從業(yè)資格證書的會計人員，每年定期開展會計人員繼續(xù)教育，夯實財會人員的業(yè)務水平。在實施會計人員繼續(xù)教育的同時，普及會計人員職業(yè)道德教育，督促其遵紀守法，通過學習國家的各項財務規(guī)章制度，意識到觸犯法律的嚴重后果，規(guī)范個人行為。

3.2建立電算化會計內部控制信息系統(tǒng)企業(yè)領導者要主動學習國內外成功的管理經驗，對任人唯親和崗位混淆的現(xiàn)象進行深入思考，走出經營管理誤區(qū)，健全各項內控制度。隨著會計電算化軟件的普及，中小企業(yè)亟待建立一套電算化環(huán)境下的內部控制制度。通過會計工作不相容崗位的分離，會計電算化系統(tǒng)授權給每一位財務會計人員不同的職能范圍，處理各自權限下的業(yè)務事項，相互牽制，營造良好的內部控制環(huán)境。

3.3建立風險應對預案據調查，很多中小企業(yè)領導者學歷不高，對于企業(yè)的未來沒有明確的遠景規(guī)劃，安于現(xiàn)狀，致使根本不去預估未來可能發(fā)生的風險。因此現(xiàn)實中，因風險管理薄弱，小型突發(fā)的風險就可以給企業(yè)帶來沉重的打擊，甚至瀕臨破產。針對此情況，鑒于中小企業(yè)大多規(guī)模較小、業(yè)務流程簡單的特點，對主要業(yè)務循環(huán)進行梳理難度不大，能夠明確各個風險點，針對突發(fā)情況給出應急預案，做到有備而來、萬無一失。日后，真正出現(xiàn)危機之時，企業(yè)便可以查找已經編入內部控制制度中的突發(fā)風險應對方案，對其做到從容化解，企業(yè)危機迎刃而解。

3.4成立多層次內部監(jiān)督體系企業(yè)應設置內部稽核部門，嚴格監(jiān)督企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行情況，這些專職人員應與其他業(yè)務相分離，具有一定的獨立性。還可在財務部門挖掘一位工作能力強、專業(yè)素質高的人員對各個經濟事務、各個部門、各個人員進行事后監(jiān)督，并將監(jiān)督結果定期反映至部門負責人。內部審計不可或缺，是內部控制監(jiān)督體系中重要的一部分，其目的是改善企業(yè)的組織運營。企業(yè)經營者應授權并支持內部審計部門，給予充分的權限，保證內部審計調查取證工作順利進行下去。從傳統(tǒng)的事后審計向事前審計、事中審計延伸，從而提高企業(yè)業(yè)務的運營效率。內部審計人員需要有過硬的財務專業(yè)知識，最好也熟知審計和相關企業(yè)法律法規(guī)，只有審計人員的素質提高了，管理層才能對內部審計放心。

參考文獻：

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作者：何冰晶 單位：西安石油大學