中小企業內部控制問題研究范文

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摘要：

近年來，中小企業發展如火如荼并日益壯大起來，成為中國經濟不可或缺的鮮活力量。在中小企業蓬勃發展之時，不難發現其中有不少被現代經濟淘汰，沉沒于時代洪流之下，究其原因多與企業內部控制存在問題關系緊密。這些企業大多內部環境基礎薄弱，內部監督的有效性欠缺，內部制度不夠完善健全。本文特針對此現象，對中小企業內部控制問題展開思考，對其存在的問題給出改進建議。

關鍵詞：

中小企業；內部控制；對策

中小企業是萬眾創新的重要載體，在很多方面有著不可替代的推進作用，諸如可以改善就業環境、提供更多的就業機會、改善民生、促進技術創新、維護社會和諧等。作為我國最大的企業群體，中小企業是國民經濟的基礎性力量，得益于國家政策的扶持，注冊數量迅速增加，在沿海各省市發展如雨后春筍般，創造了超過半數的經濟總量。隨著市場競爭的進一步加劇，中小企業的發展速度減緩，一部分遭遇到瓶頸。如何改善企業的內部控制管理現狀，提高管理水平，成為了現階段企業急需解決的重要問題。

1中小企業的內涵

中小企業是基于企業規模，與大企業相對的一個概念。2011年6月18日，《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》由工業和信息化部、國家統計局、國家發展和改革委員會、財政部聯合印發，根據員工數量、銷售額等指標，對各行業劃型給出了標準。中小企業自身有著獨特的優勢和特點：它們數量眾多，生產規模適中或偏小；在各行各業都有滲透，經營種類及范圍廣泛，對經濟增長貢獻巨大；結構和組織簡明靈活，對市場熱點反應敏捷；抵御市場風險能力較差，生命周期較短。

2中小企業內部控制問題現狀分析

2.1內部環境令人堪憂通過調研，大多數中小型企業是民營企業，創建者一人獨大，認為內部制度可有可無，制度的建立并不能對企業帶來直接的經濟效益。基于少繳稅不交稅獲取最大利潤的目的，企業創建者排斥內部控制的約束，這樣從源頭上就不利于內部控制制度的建立和實施。很多中小企業的創建者并沒有意識到內部控制的重要性，少部分建立內部控制制度是為了應付檢查，走走過場，疏于對內部控制的重視。即使有相應的財務內控制度，在日常管理中也形同虛設。最終往往導致資產流向不明，會計資料不全，直接或間接地損害企業利益。

2.2財務人員配置不合理任人唯親是中小企業的一大致命弱點，放在財務上對企業更是毒瘤，必須挖除。不少中小企業存在著近親負責財務工作，會計人員流動性強，致使欠缺繼續教育經歷的會計人員占據財務崗位行使不合乎財務規定的行為，致使企業內部控制工作混亂不堪。

2.3不重視會計資料及檔案保管本著節約成本，應付檢查的不純目的，中小企業經營者對待會計檔案的態度不端正，輕視或忽視會計檔案保存制度。導致會計資料存放地點不固定，沒有專人保管，大量有價值的檔案毀損甚至丟失。企業損失的不只是經營者眼中的一堆“紙張”，而是失去了已經發生經濟事項的重要數據，對管理者日后做出正確的經營決策、實施有效的管理方針是致命的。

2.4監督機制不夠完善很多企業創建者為了達到利潤最大化的目的往往會干預會計工作，財務人員受到管理者的干預和阻撓，大多不敢違背其意圖，喪失對企業經濟活動進行監督的本職使命。內部審計是執行內部監督的一個重要方式。現階段，我國中小企業開展內部審計的現狀不容樂觀，內部審計制度和內部審計團隊很多根本沒有建立，發展緩慢。有些中小企業的財務人員兼職審計，企業分配給內部審計人員的工作范圍十分有限，流于形式，沒能對財務工作形成十分有效的監督。

3解決中小企業內部控制問題的對策

3.1造就良好的內部控制環境企業領導者應塑造先進獨特的企業文化，將個人的目標與企業遠景目標相互協調整合，充分調動員工的積極性，建立“以人為本”的管理理念。以較好的待遇吸引優秀會計人才加入企業，提升會計從業人員的學歷素質，強化業務能力。針對會計人員普遍學歷水平低、專業職稱薄弱的特點，對持有會計從業資格證書的會計人員，每年定期開展會計人員繼續教育，夯實財會人員的業務水平。在實施會計人員繼續教育的同時，普及會計人員職業道德教育，督促其遵紀守法，通過學習國家的各項財務規章制度，意識到觸犯法律的嚴重后果，規范個人行為。

3.2建立電算化會計內部控制信息系統企業領導者要主動學習國內外成功的管理經驗，對任人唯親和崗位混淆的現象進行深入思考，走出經營管理誤區，健全各項內控制度。隨著會計電算化軟件的普及，中小企業亟待建立一套電算化環境下的內部控制制度。通過會計工作不相容崗位的分離，會計電算化系統授權給每一位財務會計人員不同的職能范圍，處理各自權限下的業務事項，相互牽制，營造良好的內部控制環境。

3.3建立風險應對預案據調查，很多中小企業領導者學歷不高，對于企業的未來沒有明確的遠景規劃，安于現狀，致使根本不去預估未來可能發生的風險。因此現實中，因風險管理薄弱，小型突發的風險就可以給企業帶來沉重的打擊，甚至瀕臨破產。針對此情況，鑒于中小企業大多規模較小、業務流程簡單的特點，對主要業務循環進行梳理難度不大，能夠明確各個風險點，針對突發情況給出應急預案，做到有備而來、萬無一失。日后，真正出現危機之時，企業便可以查找已經編入內部控制制度中的突發風險應對方案，對其做到從容化解，企業危機迎刃而解。

3.4成立多層次內部監督體系企業應設置內部稽核部門，嚴格監督企業內部控制制度的執行情況，這些專職人員應與其他業務相分離，具有一定的獨立性。還可在財務部門挖掘一位工作能力強、專業素質高的人員對各個經濟事務、各個部門、各個人員進行事后監督，并將監督結果定期反映至部門負責人。內部審計不可或缺，是內部控制監督體系中重要的一部分，其目的是改善企業的組織運營。企業經營者應授權并支持內部審計部門，給予充分的權限，保證內部審計調查取證工作順利進行下去。從傳統的事后審計向事前審計、事中審計延伸，從而提高企業業務的運營效率。內部審計人員需要有過硬的財務專業知識，最好也熟知審計和相關企業法律法規，只有審計人員的素質提高了，管理層才能對內部審計放心。

參考文獻：

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作者：何冰晶 單位：西安石油大學