剖析民營企業內控制度問題及措施范文
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摘要：隨著民營企業的不斷發展和規模的擴大，內部控制制度的建立和完善被提到了民營企業管理的議事日程。內部控制度是規范企業內部管理、實現企業發展戰略的重要保證。
近年來，我們身邊的一些民營企業經過成長初期的發展，企業具有了一定的規模，開始向多元化的方向發展，財務戰略實施的組織結構過渡到采用事業部制及其他組織結構。這就需要建立和完善企業內部控制以保證實現企業的發展戰略。但我們的民營企業在企業內控上往往存在以下問題:
1.治理層內部控制意識薄弱
很多民營企業重生產經營、重開發輕內部管理。沒意識到內部控制對于一個企業的重要意義，甚至將內部控制僅僅看成是財務部門的工作職能，未將內部控制放在企業經營管理的戰略高度來考慮，所以未能制訂完善的內控制度。即使已經制訂了相應的內控制度，相當一部分企業也沒有很好地貫徹落實。
2.不具備嚴格意義上的公司治理結構
民營企業最大的特點是家族經營、親戚。大多數民營企業中，董事長或總經理由最大的股東擔任，且董事長和總經理合一的占多數，少有外來的職業經理人專門負責企業的經營管理。相對薄弱的公司治理結構幾乎成為制約我國民營企業可持續發展的“瓶頸”。
3.未建立有效的激勵約束機制
一個好的激勵約束機制，是完善公司治理結構的重要環節。它所包括的評價、考核、晉升、獎懲等業務向員工傳達著有關誠信、道德行為和勝任能力的期望水平方面的信息。多數民營企業卻缺乏規范的激勵與約束機制，追求低投入低成本，對職工沒有形成一套完整的關于培訓、待遇、業績考評及晉升的制度。
4.管理層綜合素質有待提高
國情所至，我國民營企業家存在文化層次較低、誠信不夠、社會責任感不強等問題。而且民營企業家的權威性太重，領導者有時憑主觀判斷代替科學分析，以個人喜好作出決策，不管你對不對，也不管事情的大小，經常是老板自己說了算。
5.不相容職務相分離控制不到位
很多民營企業在這一基本內部控制上做的并不到位。處于重要崗位、關鍵崗位的多為有裙帶關系的老板的親朋好友，企業管理采用的模式是基于對個人的信任上，而非制度管理。因而分離控制流于形式，甚至對一些不合法不合理的行為不加抵制，從而使這一控制失去作用。
6.授權制度不到位
授權問題在民營企業是個兩難問題:集權管理，企業領導常常瑣事纏身，到處“救火”，沒有時間思考企業的戰略方向;授權管理，因為沒有相應規范的制度體系，容易發生舞弊行為。
綜合上述分析可以看到，要保證內部控制作用的發揮，必須為其實施提供良好的內、外部支持環境，這就需要從制度制定層面和企業實際操作層面做好以下幾方面工作:
(1)民營企業應當根據國家有關法律法規和企業章程，建立規范的公司治理結構和議事規則，形成科學有效的職責分工和制衡機制，并結合業務特點和內部控制要求設置內部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。
(2)提高相關人員的道德修養和專業素質，是內部控制機制得以順利運行的前提
首先，要加強全體員工的教育培訓、增強法制教育以及職業道德教育，使其具有強烈的責任感，在履行職責中遵紀守法，無論何種情況都不喪失原則。其次，用人要遵循德才兼備，以德為先和公開、公平、公正的原則，制定相應激勵措施，使每個員工都能以主人翁的態度參與企業管理，促進企業管理變“要我控制”為“我要控制”。
(3)充分發揮內部審計的作用
民營企業應當加強內部審計工作，當務之急是保證審計機構設置、人員配備和在監督、檢查工作中的獨立性。并切實實現內部審計由事后監督職能向事前、事中監督職能的轉變，使其監督具有日常性與全過程控制性，并將監督、評價結果及時反饋，協助企業進行內部會計控制制度的制定。當然，企業也可考慮引入外部監督力量對其進行監督評價，形成有效的監督合力，以保證內部會計控制制度的有效實施。
(4)強化風險意識
對風險的重視程度直接影響企業的生存與發展能力和市場競爭力。在企業實際經營管理過程中，風險管理與內部控制的關系并不是一成不變的。戰略制定階段，內部控制服務于風險管理的需求;戰略實施階段，風險管理體現于內部控制的過程。無論二者關系如何，對風險的積極管理是進行內部控制的大勢所趨。我國當前的內部控制規范是按業務項目分別制定的，對風險評估、風險管理的要求分散貫穿于各個規范中，在今后對規范的制定與修訂中，應進一步強化對風險因素的重視，督促企業樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統，通過對風險的預警、識別、評估、分析、報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。
(5)還應完善內部控制評價體系
企業應對內部控制的有效性進行科學評價，從中發現使內部控制系統作用弱化的原因及薄弱環節，進而推進企業內部控制制度建設。企業還應在內部控制實踐中積極探索有效的內部控制方法，使內部會計控制在企業的內部管理中發揮應有的效果，并在此基礎上提出民營企業實施內部控制的有關措施:進一步加強內外部環境建設;通過設立風險管理部門、制定風險管理計劃、進行風險管理培訓等完善企業內部風險管理制度。