中小建筑企業應收賬款管理加強范文

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摘要：對于中小建筑企業而言，由于所處的市場和同業競爭較為激烈，為了搶占市場其應收賬款所占比重較高，如果管理不善將導致其資金鏈斷裂，以致破產，因此加強應收賬款管理對于中小建筑企業來說極其重要。在界定了中小建筑企業的基礎上，論文首先闡述了建筑企業應收賬款的構成及管理目標，分析了其應收賬款管理的特點。然后研究了目前中小建筑企業應收賬款管理存在的問題。最后，針對問題，提出了相應的解決對策。論文對于提高中小建筑企業應收賬款管理水平具有一定的參考價值。

關鍵詞：中小建筑企業；應收賬款；“5C”系統

近10多年來，中小建筑企業應收賬款在流動資產中所占比重高于50%，給其帶來了很多不利的后果。相當一些中小建筑企業因資金無法及時回收，形成大量連鎖的呆賬、壞賬、死賬，嚴重影響了其經濟效益、甚至造成虧損和破產。因此，提高中小建筑企業應收賬款管理水平，加速資金回收，是擺在它們面前急需解決的現實問題。

一、建筑企業應收賬款的構成及管理目標

2011年6月工業和信息化部等四部委聯合制定了《中小企業劃型標準規定》（以下簡稱《規定》），該《規定》明確指出，營業收入在80000萬元以下或資產總額在80000萬元以下的建筑企業為中小微建筑企業。中小建筑施工企業應收賬款是由三個方面構成的，一是應收工程款，包括工程質量保修金款項。二是工程投標保證金。三是預付供應商的材料費及其他費用。中小建筑企業為了在激烈的市場競爭中搶占先機，同時由于行業慣例，企業不得不采用墊支工程款等方法獲取工程項目，但是另一方面，應收賬款將產生大量的管理費用、資金占用費用等信用成本，甚至發生壞賬給企業造成巨大損失，因此中小建筑企業應收賬款管理的目標就是在其所帶來的收益和成本之間權衡，確定最佳的應收賬款管理政策。包括在應收賬款發生前確定客戶的信用標準，在應收賬款發生過程中確定信用條件，在應收賬款發生后確定收賬政策。對于中小建筑企業而言，應收賬款給企業帶來的成本更加巨大：第一，資金占有量大。施工企業通過公開招投標獲取工程項目，因工程承包合同總金額較大，所以建筑施工企業應收工程款金額很大。按合同預付材料款金額也大，計提工程款也隨之增加，大額資金占用將給建筑企業帶來更加巨大的資金占用成本。第二，按照權責發生制原則，應收賬款發生時確認為主營業務收入，但沒有實際資金流入，從而虛夸了企業的經營成果。營改增后發包方往往又要求施工企業先開具發票，施工企業不但沒有收到工程款還要先繳納增值稅稅金及增值稅附加稅、預繳所得稅等，使企業的負稅加重，資金壓力加大，甚至使部分企業資金無法正常運轉。企業資金流轉不暢，建筑施工企業管理者只能托欠工人工資、拖欠材料款，造成三角債的發生。由此引發工人上門要錢，材料商不供貨等問題，給企業造成不良的影響，破壞社會安定。第三，質保金和保證金的滯留。按照合同約定，工程質量保證金在保修期到期后退還給建筑公司，因工程施工期較長，建筑企業積累起來的應收質量保證金金額不容小覷，占應收賬款的比重較大。工程投標保證金管理制度不嚴謹，投標保證金未能及時歸還，占用企業流動資金，減少應收賬款的周轉速度。第四，預付材料費等及其他費用較多，增加建筑企業的應收賬款信用成本。

二、建筑企業應收賬款管理存在的主要問題

目前，中小建筑企業應收賬款管理主要存在以下幾個方面的問題：

（一）部門之間缺乏配合應收賬款回收需要各個職能部門的所有人員相互配合、相互協調共同完成，但是由于中小建筑企業內部管理制度不健全，對于應收賬款的回收缺乏相應的制度保障，致使部門間配合存在較為嚴重的問題。如：工程項目管理人員只關注工地的進度、安全、質量等方面問題，而對工程現場簽證及進度結算漠不關心；財務人員只負責做賬、報報表，對合同的簽訂、工程簽證、工程進度、付款條款、質保金的約定等情況一概不管，造成管理責任模糊，經營與核算脫節，導致應收賬款不能及時核算，不能對應收賬款實施有效的監督、管理和控制。管理制度不健全，無法形成有效的控制體系。

（二）對發包方信用調查和管理存在漏洞建筑施工企業市場競爭激烈，一個小小的項目就有幾十家甚至上百家施工企業競標。建筑施工企業為了在市場上占領一席之地，一般不會對發包方資信狀況進行科學合理的分析和評估，一旦發包方無法支付工程款，流動資金減少，應收賬款增加，壞賬損失率增大。造成企業因資金缺口增大，無法正常經營。

（三）風險管理意識不強施工企業管理者的目標就是盡可能降低施工企業成本，增加投資項目，換取更多經濟效益，忽略資金流動存在一定的風險，沒有進行必要的風險分析，造成投資項目越多，應收賬款越多，風險越大，企業的經營費用無法正常開支，正常經營無法繼續，最終資金鏈條斷裂。

（四）缺乏應收賬款管理制度建筑施工企業老板們更加重視工程建設，對應收賬款的管理意識不強，認為公司只要按時按量完成工程建設，建筑業主就會按時按量的支付工程款。殊不知發包方財務已經出現問題，企業也沒有采取有效的解決對策，造成工程款無法及時收回，無法支付材料款及工人工資，從而影響施工企業正常施工和發展。

三、完善中小建筑企業應收賬款管理的對策

針對目前中小建筑企業應收賬款管理的主要問題，本文提出以下對策予以應對。

（一）強化內部管理制度建筑施工企業要加強對施工合同的全過程管理。一是對工程款結算的條款要詳細列明并明確違約責任，企業嚴格按合同所明確的條款執行、跟蹤、檢查，一旦引起經濟糾紛時能夠有據可查，并通過法律途徑爭取最大賠償。二是關注對方財務狀況，了解債務人的償債能力隨時催收應收賬款。三是當合同變更時，要加強和業主單位的溝通，及時變更合同，變更違約條款，當合同增加工程量時，工程結算價款也需要相應增加。四是工程竣工后，加速辦理工程驗收報告及工程結算，因業主資金不到位，可能造成人為拖欠工程款，就要有專門人員對拖欠工程款進行跟蹤。五是加強工程質量保修金制度的設立，財務部門負責設立工程質量保修金的臺賬，工程部門設工程質量保修金備查賬，工程部門應對在保期內的工程缺陷項目及時給進行維修，提高企業形象，當工程質量保金到期時，財務部門會同跟工程部門及其他部門辦理相關手續保證工程質量保修金回收按時回收。

（二）加強對業主的資信管理加強客戶的資信管理，主要就客戶的五個方面（簡稱“5C”系統）建立客戶信用檔案，一是客戶的償債能力（Capacity）；二是客戶履行償債義務的可能性，即客戶的信用品質（Character）；三是與客戶簽訂抵押條款（Collateral）；四是了解客戶的財務狀況和綜合實力（Capital）；五是影響客戶付款能力的經濟環境（Conditions）。建筑施企業可以根據外部調查來分析客戶，也可以根據跟客戶的歷史往來記錄來確定每一個客戶不同信用等級并建立檔案。此外，還需根據實際變化對客戶信用等級檔案隨時調整，發現資信較差的企業可以要求他們提供擔保或履約保證金以減少建筑企業的損失。

（三）提高風險意識企業在抓好工程進度、質量、安全及效益的同時，讓全體員工認識到應收賬款給企業帶來的損失，樹立應收賬款的風險意識和責任心。公司要加強全體員工全面風險意識的培訓，做到人人參與，個個重視。

（四）加強考評和激勵機制加強催收款項制度，建立應收賬款的收賬政策，并將收賬責任落實到人頭，加強應收賬款的考評，并根據考評結果予以獎罰。如對于長期無法收回的應收賬款采取激勵機制，需要做到以下幾個方面，一是對客戶要建立信用檔案，收集有關客戶的經營情況、財務狀況并不斷進行完善和更新；二是建立應收賬款的管理臺賬，并及時調整應收賬款管理臺賬的增減、期限和掛賬金額。根據臺賬催收款項，對存在的問題及時發現并處理；三是加強催收賬款，組成催收小組。催收小組主要由財務和工程部門人員組成，實施過程動態監控，保證應收賬款的風險可控，減少企業的損失。第四，公司往往只將工資報酬與完成工程量掛鉤，而不對企業應收賬款回收與工資報酬掛鉤，大大挫傷了員工的積極性。公司要對應收賬款回收做出貢獻者，給予相應的物資及精神獎勵。對造成損失者的，相關部門應當給予相應的處罰。第五，建立壞賬準備金制度。定期對應收賬款進行檢查，對于無法收回的應收賬款，要通過一定程序上報審批，根據審批后單子進行核銷，提取壞賬準備金。

四、結語

綜上所述，中小建筑施工企業要積極應對應收賬款管理，以加速資金的周轉速度，降低企業風險，提高企業的經濟效益;同時以誠實守信為榮，以坑蒙拐騙為恥。從本企業做起，加入誠信經營，降低企業應收賬款，促進我國施工企業健康快速發展。

參考文獻

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作者：周秀紅 單位：廈門成創裝飾工程有限公司